Royaume-Uni

Les règles britanniques de déclaration pour les plateformes numériques, applicables pour l’année civile 2024, reflètent la directive DAC7 de l’UE et s’appuient sur le Modèle de règles de l’OCDE. Elles imposent aux opérateurs de plateformes qui facilitent des activités pertinentes (p. ex., ventes de biens, services ou locations) de déclarer les informations des vendeurs à HMRC. La première période de déclaration est 2024, avec des rapports à déposer au plus tard le 31 janvier 2025. À la différence de l’UE, qui a commencé la déclaration DAC7 en 2023, le Royaume-Uni a mis en œuvre ces règles un an plus tard. Ce guide précise qui doit s’enregistrer, les activités déclarables, les exemptions, les processus d’enregistrement, les échéances et les juridictions partenaires pour l’échange d’informations.

Qui doit s’enregistrer et déclarer ?

Un opérateur de plateforme déclarant (RPO) est toute entité (résidente ou non résidente) qui fournit une plateforme numérique (p. ex., site web, application ou logiciel) permettant aux vendeurs d’entrer en relation avec des clients pour des activités pertinentes. Cela inclut :

• Plateformes résidentes au Royaume-Uni (sur la base de la constitution, de la direction effective ou d’un établissement stable)
• Plateformes non résidentes qui facilitent :

• Des activités réalisées par des vendeurs résidents au Royaume-Uni
• La location de biens immeubles (p. ex., biens immobiliers) situés au Royaume-Uni
• Des activités de vendeurs résidents dans une juridiction partenaire (p. ex., pays de l’UE disposant d’accords d’échange)

• Exemples : eBay, Airbnb, Uber, Upwork ou Etsy facilitant des ventes, des locations ou des services

Les vendeurs déclarables sont des personnes physiques ou morales actives :

• Inscrites sur la plateforme
• Résidentes au Royaume-Uni ou dans une juridiction partenaire
• Exerçant des activités pertinentes (voir ci-dessous) et recevant une contrepartie (paiements)
• Termes courants utilisés par les plateformes pour les vendeurs : « Partners », « Creators », « Drivers », « Hosts », « Couriers », etc.

Précisions :

• Même les plateformes avec une activité britannique minimale doivent déclarer si elles répondent aux critères RPO
• Les non-résidents dans des juridictions partenaires (p. ex., UE) peuvent choisir de déclarer au Royaume-Uni plutôt que dans leur juridiction d’origine afin d’éviter la double déclaration, conformément aux accords réciproques

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Opérateurs de plateforme exclus

Certaines plateformes sont exemptées de la qualité de RPO ou des obligations de déclaration :

• Plateformes à but non lucratif : plateformes où les vendeurs ne peuvent pas tirer un profit d’une contrepartie (p. ex., petites annonces gratuites comme Craigslist sans monétisation)
• Plateformes non pertinentes : plateformes ne facilitant pas d’activités pertinentes (p. ex., plateformes de publicité pure ou de traitement de paiements comme PayPal sans mise en relation vendeur-client)
• Absence de vendeurs déclarables : plateformes sans vendeurs répondant aux critères de résidence ou d’activité (p. ex., tous les vendeurs proviennent de juridictions non partenaires comme le Brésil, sans locations de biens au Royaume-Uni)
• Demande d’exemption : les plateformes doivent solliciter auprès de HMRC le statut d’exclusion en fournissant des preuves (p. ex., absence de vendeurs déclarables ou de génération de profit)

Enregistrement DAC7 des opérateurs de plateformes

Tous les RPO doivent s’enregistrer auprès de HMRC pour obtenir un numéro de référence d’opérateur de plateforme aux fins de déclaration :

• Processus :

• Résidents du Royaume-Uni : inscription via le Government Gateway de HMRC ou le Business Tax Account sur https://www.gov.uk/log-in-register-hmrc-online-services
• Non-résidents : utiliser le formulaire d’inscription des opérateurs de plateforme non résidents (disponible via les services fiscaux internationaux de HMRC)

• Pas d’échéance spécifique : l’enregistrement doit avoir lieu avant la soumission du premier rapport ou de l’avis d’exemption. HMRC recommande de s’enregistrer avant le 31 décembre de l’année déclarable pour assurer la conformité
• Pas de seuil de chiffre d’affaires : contrairement à l’inscription à la TVA/TPS, il n’existe pas de seuil de revenus pour les obligations de déclaration
• Pénalités : le défaut d’enregistrement ou de déclaration peut entraîner des amendes (p. ex., jusqu’à 5 000 £ pour non-enregistrement, plus des pénalités journalières)

Avantage des accords réciproques : les plateformes enregistrées dans l’UE avec des vendeurs au Royaume-Uni n’ont pas besoin de s’enregistrer séparément au Royaume-Uni, car HMRC reçoit les données via l’échange automatique avec les autorités fiscales de l’UE (et inversement) en vertu des accords mutuels. Toutefois, les plateformes britanniques avec des vendeurs de l’UE doivent s’enregistrer dans l’UE pour les activités 2023 (avant les règles britanniques), sauf si elles sont couvertes par la déclaration d’une juridiction partenaire de l’UE.

Types d’activités devant être déclarées

Les RPO doivent déclarer les activités pertinentes suivantes réalisées par des vendeurs déclarables :

Type d’activité	Description	Exemples	Seuils/Exemptions
Vente de biens	Vente de biens physiques ou numériques.	Ventes eBay, créations Etsy, téléchargements numériques.	De minimis : exonération si <30 activités et ≤ 2 000 € (~1 700 £) de contrepartie totale par an.
Services personnels	Services à la tâche ou à l’heure (exclut le travail salarié).	Freelance (Upwork), covoiturage (Uber), tutorat.	Aucun seuil de de minimis ; tous déclarables.
Location de biens immeubles	Location d’immeubles résidentiels ou commerciaux.	Airbnb, locations Booking.com.	Pas de de minimis ; inclure l’adresse du bien et les jours de location.
Location de moyens de transport	Location de véhicules (p. ex., voitures, vélos, bateaux).	Location de voitures Turo, plateformes de vélos en libre-service.	Aucun seuil de de minimis.

Détails de la déclaration :

• Contrepartie totale payée/portée au crédit par trimestre (net de frais/taxes)
• Nombre d’activités pertinentes
• Identification du vendeur : nom, adresse, NIF (TIN), date de naissance (personnes physiques), coordonnées de compte financier, résidence
• Pour les locations de biens : adresse, numéro d’enregistrement foncier (le cas échéant), jours de location, type de bien

Vendeurs exclus

Certains vendeurs sont exemptés de déclaration, même s’ils sont actifs sur une plateforme :

• Petits vendeurs de biens : personnes physiques ou morales avec <30 activités pertinentes et une contrepartie totale ≤ 2 000 € (~1 700 £) par an pour la vente de biens uniquement (pas pour les services ou les locations)
• Grands bailleurs immobiliers : personnes morales (p. ex., sociétés) fournissant >2 000 services pertinents de location d’immeubles à la même adresse dans l’année
• Entités exclues : organismes publics, sociétés cotées ou leurs entités liées
• Vendeurs non résidents (limité) : vendeurs résidant hors du Royaume-Uni ou des juridictions partenaires (p. ex., Brésil, sauf en cas de locations de biens au Royaume-Uni) non déclarables

Échéances de déclaration au Royaume-Uni

• 31 décembre (annuel) :

• Finaliser la diligence raisonnable sur les informations des vendeurs (p. ex., vérifier les NIF à l’aide de validateurs publics)
• Soumettre à HMRC l’avis de statut d’opérateur de plateforme exclu (le cas échéant)

• 31 janvier (annuel) :

• Soumettre à HMRC le rapport équivalent DAC7 pour l’année civile précédente (p. ex., rapport 2024 à remettre le 31 janvier 2025)
• Fournir aux vendeurs déclarables une copie du rapport (récapitulatif des contreparties/activités)

• Méthode de dépôt : rapports transmis électroniquement via un schéma XML (max. 100 Mo) par le Government Gateway de HMRC ou la plateforme Making Tax Digital for Business. Les non-résidents peuvent avoir besoin d’un Web Access Code
• Mesure transitoire (2024) : la diligence raisonnable pour les vendeurs antérieurs à 2024 peut être finalisée d’ici le 31 décembre 2025
• Échange international : HMRC échange les données avec les juridictions partenaires d’ici le 30 avril (p. ex., avril 2025 pour les données 2024)
• Pénalités : rapports en retard, inexacts ou manquants passibles d’amendes (p. ex., 5 000 £ d’amende initiale, plus 100 £/jour en cas de non-conformité persistante)

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Liste des juridictions partenaires

Les juridictions partenaires sont des pays disposant de règles OCDE/DAC7 équivalentes et d’accords d’échange automatique d’informations avec le Royaume-Uni. En octobre 2025, elles comprennent :

• Les 27 États membres de l’UE (p. ex., Allemagne, France, Pays-Bas, etc.)
• Pays non membres de l’UE : Canada, Australie et autres disposant de règles alignées sur l’OCDE et d’accords d’échange (liste sujette à mise à jour par HMRC)
• Finalité : les RPO britanniques doivent déclarer les vendeurs résidents dans ces juridictions, et inversement, pour éviter la double déclaration. Par exemple, une plateforme britannique déclare des vendeurs allemands à HMRC, qui partage ensuite les données avec l’Allemagne

Notes clés :

• L’UE a commencé la déclaration DAC7 en 2023 ; les plateformes britanniques ayant des vendeurs dans l’UE pour 2023 ont dû s’enregistrer dans l’UE, sauf si elles étaient couvertes par la déclaration d’une juridiction partenaire.