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A partir del 1 de enero de 2024, Noruega abolió la exención de declaración de aduana para bienes de bajo valor cuyo valor no supere las 350 NOK. Esto significa que todos los bienes importados a Noruega, independientemente de su valor, requieren despacho de aduana. El IVA y cualquier impuesto aplicable se cobrarán desde la primera NOK, garantizando que todas las importaciones estén sujetas a impuestos de manera equitativa. Los bienes sin número VOEC serán retenidos en aduana y despachados de acuerdo con los procedimientos estándar de IVA y derechos de aduana.
Además, a partir del 1 de enero de 2024, las empresas extranjeras que participen en el esquema VOEC deben proporcionar su número VOEC único en formato digital a la parte responsable del transporte de bienes a Noruega. Este requisito tiene como objetivo simplificar el despacho de aduana y garantizar que los bienes registrados en VOEC sean fácilmente identificables durante la importación. Este cambio ayudará a reducir la probabilidad de retrasos en la aduana y se aplica a bienes valorados en menos de 3,000 NOK, excluyendo artículos restringidos como alimentos y bienes sujetos a impuestos especiales.
Tipo de IVA estándar
La tasa estándar de IVA en Noruega en 2024 es del 25%.Tipos de IVA reducidos
En Noruega, ciertos bienes esenciales están gravados con un tipo de IVA reducido del 15%, como los alimentos y las bebidas no alcohólicas. Otros bienes, como periódicos y libros impresos (incluidos los audiolibros), y otras publicaciones pueden beneficiarse de una tasa de IVA del 0% para fomentar la accesibilidad y asequibilidad.A partir del 1 de enero de 2023, Noruega amplió el esquema VOEC (IVA en el comercio electrónico) para incluir todos los servicios que se pueden prestar de forma remota, como los servicios de consultoría y jurídicos. Esta expansión exige que las empresas extranjeras que ofrecen servicios digitales a clientes noruegos se registren en el VOEC y apliquen el IVA en el punto de venta. La actualización asegura que una gama más amplia de servicios transfronterizos, especialmente los servicios digitales, estén sujetos al IVA.
Tasa estándar de IVA
La tasa de IVA estándar en Noruega en 2024 es del 25%.Tasas reducidas de IVA
El transporte público, las estadías en hoteles y la entrada a eventos culturales como teatros y museos tienen un IVA reducido del 12 %. Estas reducciones están dirigidas a hacer que los servicios esenciales y socialmente beneficiosos sean más accesibles para los consumidores.
Tasa estándar de IVA
25%
Tasa reducida de IVA
15%, 12%
Umbrales
NOK 50,000
Umbrales
Una empresa extranjera debe registrarse para el IVA si vende bienes en Noruega y supera el umbral de 50,000 NOK en un plazo de 12 meses. Una vez superado el umbral, la empresa puede registrarse en el sistema de IVA noruego a través del esquema VOEC (IVA sobre comercio electrónico) para una mayor facilidad de cumplimiento, especialmente si vende bienes de bajo valor (menos de 3,000 NOK). Este esquema permite que los vendedores extranjeros cobren el IVA en el punto de venta, facilitando el despacho de aduanas. En Noruega, el umbral de IVA se establece en 0 NOK en algunos casos, lo que significa que los vendedores extranjeros deben registrarse para el IVA independientemente de su volumen de ventas. Esto se aplica si el vendedor utiliza un almacén local en Noruega, como Amazon FBA, o si vende productos sujetos a impuestos especiales, como tabaco o alcohol.IVA deducible
Las empresas registradas para el IVA en Noruega pueden deducir el IVA pagado en compras (IVA soportado) si esos bienes o servicios se utilizan directamente para actividades imponibles en Noruega. Esto incluye:- IVA pagado en el despacho de aduanas: Al importar bienes, las empresas pueden pagar el IVA en aduanas usando su número de registro de IVA. Este IVA puede ser deducido si los bienes son para actividades comerciales imponibles.
- IVA pagado a proveedores noruegos: Si una empresa compra bienes o servicios de proveedores noruegos y paga el IVA en esas facturas, también puede deducir este IVA, siempre que las compras respalden sus operaciones comerciales imponibles.
Procedimiento de registro
Existen dos formas de registrarse para el IVA: un esquema simplificado VOEC para bienes de bajo valor (menos de 3,000 NOK) o un registro en el Registro de IVA de Noruega. En ambos casos, la empresa debe completar y enviar los formularios de registro de IVA en el sitio web de la Administración Tributaria de Noruega. Después de registrarse en VOEC, la empresa extranjera deberá cobrar el IVA al cliente en el punto de venta y marcar sus envíos con un número de identificación VOEC para asegurar un despacho de aduanas adecuado. No se cobra IVA en la frontera sobre los bienes VOEC, ya que el IVA ya se cobra en los bienes.Bienes de bajo valor
En Noruega, los artículos cuyo precio es inferior a 3,000 NOK (excluyendo el IVA) califican como bienes de bajo valor bajo el esquema VOEC. Para estos, los vendedores extranjeros cobran el IVA en el punto de venta, evitando el IVA de aduanas al llegar. Sin embargo, si un paquete incluye un artículo cuyo precio supera los 3,000 NOK, queda fuera de este esquema y requiere despacho de aduanas y pago de IVA en la importación.Representante fiscal
En Noruega, las empresas extranjeras sin un establecimiento local a menudo necesitan designar un representante fiscal para gestionar el cumplimiento del IVA. El representante fiscal, generalmente un residente noruego o una empresa registrada localmente, asiste en el registro de IVA, la presentación de informes y la comunicación con las autoridades fiscales noruegas. Este requisito es particularmente relevante para empresas con operaciones complejas o aquellas que venden bienes fuera del ámbito del esquema VOEC, como empresas que utilizan almacenes locales o venden productos sujetos a impuestos especiales. Las empresas establecidas dentro de la UE/EEE generalmente no necesitan un representante fiscal en Noruega. Debido a acuerdos mutuos dentro del Espacio Económico Europeo, las empresas de estos países pueden gestionar los requisitos de IVA de forma independiente sin designar un representante local.Presentación de declaraciones de IVA
Las empresas deben presentar declaraciones de IVA y realizar pagos de IVA trimestralmente. Los períodos de informe coinciden con los trimestres del calendario, comenzando el 1 de enero, el 1 de abril, el 1 de julio y el 1 de octubre. La fecha límite para los pagos de IVA es el día 20 después del final de cada trimestre. Además, el esquema VOEC también sigue este calendario de informes trimestrales. Las empresas pueden utilizar el portal de Lovat para hacer seguimiento de plazos importantes y asegurar el cumplimiento con las normativas de IVA.Umbral
Las empresas extranjeras que brindan servicios digitales a consumidores noruegos tienen un umbral de 50,000 NOK. Si sus ventas anuales superan este monto, deben registrarse bajo el esquema VOEC (IVA sobre comercio electrónico). Esto permite una declaración simplificada del IVA y asegura el cumplimiento del IVA en servicios digitales, como transmisión en línea, descargas de software y contenido de aprendizaje en línea.Lista de servicios electrónicos
En Noruega, la clasificación de servicios digitales para fines de IVA está claramente definida. Los servicios electrónicos se definen como servicios entregados electrónicamente, que pueden ser accesibles en línea o a través de una plataforma digital. Estos servicios son típicamente intangibles y se entregan a través de internet.Tipos de servicios electrónicos:
- Transmisión de música, video y videojuegos.
- Software, e-books y aplicaciones.
- Programas educativos y de formación en línea.
- Servicios que brindan espacio de almacenamiento para sitios web.
- Publicidad en línea y servicios de marketing.
Criterios para los servicios digitales:
- El servicio se proporciona a través de internet o una red electrónica.
- El servicio no depende de la entrega física de bienes.
- Generalmente es automatizado y se proporciona sin una intervención humana significativa.
Procedimiento de registro
Para registrarse en el IVA, las empresas extranjeras deben completar el formulario de registro de IVA disponible en el sitio web de la Administración Tributaria de Noruega. El formulario requiere información sobre la empresa, la naturaleza de los servicios prestados y las ventas estimadas a clientes noruegos. Una vez registradas, las empresas recibirán un número de identificación de IVA.Mecanismo de inversión del sujeto pasivo
Cuando los vendedores de comercio electrónico venden servicios a empresas noruegas, el vendedor no está obligado a cobrar el IVA noruego, incluso si tiene un número de IVA VOES; es responsabilidad del comprador empresarial noruego calcular el IVA. Las empresas deben proporcionar su número de organización/número de identificación comercial, que tiene nueve dígitos y comienza con 8 o 9. Si un comprador noruego no puede proporcionar dicho número, la venta se debe tratar como B2C. En este caso, el vendedor está obligado a cobrar el IVA noruego correspondiente, ya que el comprador se considera un consumidor y no una empresa.Pago del IVA y fecha de presentación de las declaraciones
El IVA debe declararse trimestralmente y pagarse en coronas noruegas. La fecha límite para declarar es 20 días después del final del período.Sanciones
En Noruega, las empresas deben cumplir con las regulaciones de IVA, incluyendo un registro preciso, la presentación oportuna de las declaraciones de IVA y el pago adecuado del IVA adeudado. No cumplir con estas obligaciones puede resultar en sanciones importantes.Conservación de registros
Los registros contables deben conservarse durante al menos cinco años después del final del año fiscal. Los registros deben incluir varios documentos, como facturas, recibos, estados bancarios y contratos, ya que respaldan las transacciones financieras registradas en las cuentas de la empresa. Esta conservación de registros es esencial para garantizar el cumplimiento de las regulaciones fiscales y facilitar las auditorías por parte de la Administración Tributaria de Noruega.
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