Australie

Régime de déclaration de l’économie collaborative (SERR) en Australie

Le **Sharing Economy Reporting Regime (SERR)** en Australie a été introduit par des amendements à la Taxation Administration Act 1953, alignés sur le Modèle de règles de déclaration de l’OCDE pour les plateformes numériques. Ce régime oblige les **plateformes de distribution électronique (EDP)** à déclarer les transactions des vendeurs liées à l’Australie. Le régime a débuté le 1er juillet 2023 (initialement pour les services de transport de personnes et d’hébergement de courte durée) et a été étendu le 1er juillet 2024 à tous les autres services déclarables. Au mois d’octobre 2025, il n’est pas encore officiellement reconnu comme équivalent à la DAC7 par l’Union européenne, mais son alignement sur l’OCDE permet un échange potentiel de données internationales via des traités bilatéraux. Ce guide couvre la portée du régime, l’enregistrement, les activités déclarables, les exclusions, les délais et les juridictions partenaires.

Vue d’ensemble générale

Le SERR cible les **plateformes électroniques (EDP)** actives dans l’économie du partage et des petits boulots afin de garantir que les vendeurs déclarent correctement leurs revenus pour l’impôt sur le revenu, la TVA (GST) et d’autres obligations. Il s’applique aussi bien aux plateformes et vendeurs australiens que non-résidents lorsque les transactions sont « liées à l’Australie » (par exemple, prestations réalisées en Australie, par des résidents australiens ou à destination de consommateurs australiens). Le régime a débuté le 1er juillet 2023 pour le transport de personnes et l’hébergement de courte durée, puis s’est étendu le 1er juillet 2024 à d’autres services. Les rapports sont biannuels et doivent être soumis au format XML. Les sanctions pour non-conformité sont importantes, notamment pour les entreprises multinationales (SGE) dont le revenu mondial est supérieur à 1 milliard de dollars australiens. Les seuils liés à la GST (par exemple 75 000 A$ pour l’enregistrement des vendeurs non-résidents) sont indépendants du SERR.

Qui doit s’enregistrer et déclarer en Australie ?

Tout **opérateur de plateforme de distribution électronique (EDP)**, résident ou non, qui met en relation acheteurs et vendeurs pour des activités déclarables **liées à l’Australie**, doit s’enregistrer et déclarer. Le régime de collecte (déclaration) est biannuel. Les premiers rapports couvrant l’ensemble des services (au-delà du transport et de l’hébergement) sont dus le 31 janvier 2025 pour la période du 1er juillet au 31 décembre 2024. Les plateformes déclarent via les services en ligne de l’ATO (Australian Taxation Office) pour entreprises ou non-résidents. Nous pouvons vous enregistrer. Tous les identifiants fiscaux et comptes requis — pris en charge de bout en bout. Enregistrez-moi

Points clés :

• Une EDP doit fonctionner par voie électronique (site web, application, portail) pour faciliter la fourniture de biens ou services entre vendeurs et acheteurs.
• La résidence de l’opérateur est sans importance : les EDP non résidentes doivent déclarer si les transactions sont liées à l’Australie.
• La « contrepartie » inclut tout paiement, pourboire, commission ou crédit associé à la fourniture.
• La déclaration est obligatoire pour tous les vendeurs dès la première transaction (aucun seuil de minimis, même 1 A$).
• Les EDP doivent déposer les rapports tous les six mois au format XML (schéma SETP) via les portails ATO.

Opérateurs de plateformes exclus en Australie

Bien que le SERR soit large, certaines plateformes ou opérateurs sont exclus ou partiellement exclus :

• Les plateformes se limitant à la publication d’annonces ou à la publicité sans faciliter les transactions (petites annonces) ne sont pas considérées comme des EDP.
• Les plateformes fournissant uniquement le traitement des paiements (sans intervenir dans la fourniture) ne sont pas des EDP.
• Les opérateurs dont les vendeurs ne peuvent pas réaliser de profit (listes gratuites) sont exclus.
• Les plateformes peuvent demander des exemptions (via des instruments législatifs, par ex. LI 2025/5) pour les transactions à faible risque, à notifier à l’ATO avant la date limite de déclaration.
• Dans les chaînes multi-plateformes, l’EDP la plus proche du vendeur (celle effectuant le paiement) supporte la responsabilité de la déclaration ; les plateformes en amont peuvent notifier et invoquer une exemption si les conditions sont remplies.

Enregistrement DAC7 des opérateurs de plateformes en Australie

Le SERR ne suit pas exactement le modèle d’enregistrement DAC7, mais présente des similitudes :

• L’enregistrement se fait via les services en ligne de l’ATO pour les entreprises (si l’opérateur détient un ABN) ou via les services en ligne pour non-résidents (en utilisant un ATO Reference Number, ARN).
• Les identifiants requis incluent l’ABN (ou TIN étranger), le nom et l’adresse de la plateforme ; les intermédiaires qui déclarent doivent être autorisés.
• Les EDP peuvent s’appuyer sur des opérateurs affiliés ou des intermédiaires pour soumettre les rapports.
• Les rapports doivent être déposés dans le format XML conforme au schéma SETP, avec structure et balises prescrites.
• Les EDP doivent conserver les données et preuves justificatives (par ex. journaux de transactions, correspondance vendeur) pendant 5 ans.
• Après soumission, les données peuvent être échangées (si autorisé) dans le cadre d’accords fiscaux bilatéraux ou de traités existants.

Types d’activités à déclarer en Australie

Type d’activité	Description	Exemples	Seuils / remarques
Transport / VTC	Transport de personnes via une EDP.	Uber, DiDi.	Aucun seuil : toutes les transactions sont déclarables.
Hébergement de courte durée	Location d’espaces résidentiels ou commerciaux.	Airbnb, locations temporaires.	Aucun seuil ; adresse du bien et nombre de jours requis.
Location d’actifs	Location de biens mobiliers.	Location de voitures, d’équipements, bureaux partagés.	Aucun seuil ; certaines exemptions (≥50 biens).
Services / services numériques	Travaux à la tâche, services en ligne, prestations immatérielles.	Airtasker, abonnements d’applications, streaming.	Aucun seuil ; la vente de biens n’est pas incluse.

Règles supplémentaires :

• Les EDP agrègent les données par vendeur sur la période de déclaration.
• Les champs requis comprennent : nom légal du vendeur, coordonnées, ABN ou TIN étranger, identifiants de compte, totaux des transactions (brut/net, GST), nombre de transactions.
• Pour les hébergements ou locations d’actifs : inclure l’adresse du bien et le nombre de jours loués.
• Les transactions doivent être « liées à l’Australie » (livraison en Australie, vendeur établi en Australie ou acheteur résident australien).

Vendeurs exclus en Australie

Certaines catégories de vendeurs ou transactions sont exclues de la déclaration au titre du SERR :

• Organismes gouvernementaux ou agences publiques.
• Entreprises cotées en bourse ou filiales détenues à 100 % par celles-ci.
• « Grands fournisseurs » : vendeurs dont la valeur des opérations via la plateforme ≥ 1 million A$ (TVA incluse) sur une période donnée.
• « Grands fournisseurs immobiliers » sur plateformes d’hébergement : par ex. une propriété avec ≥ 2 000 transactions sur 12 mois.
• Transactions intra-groupe déjà couvertes par d’autres régimes de retenue ou de déclaration (ex. paie).
• Transactions non « liées à l’Australie » (ex. services étrangers à clients non australiens).
• Vente pure de biens ou de biens immobiliers (transfert de propriété) et prestations financières.

Informations à déclarer

Les EDP doivent déclarer :

• Détails de la plateforme : nom, adresse, ABN/TIN.
• Identification du vendeur : nom légal, date de naissance (particuliers), adresse principale, ABN ou TIN étranger, coordonnées bancaires, pays de résidence fiscale.
• Données de transaction : montant total payé/crédité (brut/net, y compris GST), nombre de transactions, frais ou commissions retenus, agrégés par période de déclaration (biannuelle).
• Pour hébergement ou actifs : adresse du bien / actif, jours loués (si applicable). Un résumé doit être fourni à chaque vendeur déclarable avant la date limite.

Les rapports utilisent le format XML conformément aux spécifications techniques de l’ATO.

Délais de déclaration en Australie

La déclaration est **biannuelle** :

• Période du 1er juillet au 31 décembre : à déposer avant le 31 janvier de l’année suivante.
• Période du 1er janvier au 30 juin : à déposer avant le 31 juillet de la même année.
• Premiers rapports :

• Transport / Hébergement (2023–24) : déjà exigés (ex. août 2024 pour la première phase).
• Extension de champ (juillet–décembre 2024) : à déposer avant le 31 janvier 2025.

• Méthode de dépôt : en ligne via les portails ATO au format XML (taille max selon spécifications). Les non-résidents utilisent un portail dédié.
• Date limite de diligence : vérification des vendeurs à effectuer avant la fin de la période de déclaration.
• Échange international : les données peuvent être partagées via des accords bilatéraux ou dans le cadre de l’OCDE, mais il n’existe pas de liste officielle de partenaires SERR.

Sanctions

• Non-dépôt / dépôt tardif : jusqu’à 825 000 A$ pour les SGE (selon le retard : 28 jours = 165 000 A$ ; plus de 112 jours = 825 000 A$). Les non-SGE encourent des pénalités de base inférieures.
• Déclarations inexactes ou fausses : pénalités administratives sauf preuve de diligence raisonnable.
• Conseils pratiques : soumettez tôt, vérifiez les données, consultez un expert pour la configuration XML.