Chine

La Chine n’applique pas actuellement la directive européenne DAC7 ni le MRDP de l’OCDE en tant que régime de déclaration autonome. Toutefois, la Chine a annoncé son intention d’introduire des règles de déclaration des informations des plateformes numériques (DPI), alignées dans leur principe sur le MRDP de l’OCDE et partiellement inspirées de la DAC7 de l’UE, en mettant l’accent sur une collecte renforcée des données auprès des plateformes numériques. Au lieu de la DAC7, la Chine applique une combinaison de:

• obligations de déclaration fiscale fondées sur les plateformes en vertu du droit fiscal national
• exigences étendues en matière de conformité à la TVA et de retenue à la source
• obligations de divulgation de données imposées aux plateformes en ligne par les autorités fiscales

L’approche chinoise diffère de la DAC7 de l’UE et du Royaume-Uni en ce que la déclaration est principalement nationale, centrée sur les plateformes et appliquée par l’administration fiscale et les règles de gouvernance des données, plutôt que par des échanges automatiques transfrontaliers au titre de la DAC7.

Qui doit s’enregistrer et déclarer en Chine

La Chine n’exige pas d’enregistrement au titre de la DAC7 ou du MRDP. En revanche, les plateformes numériques opérant en Chine ou ciblant le marché chinois peuvent être soumises à:

• des obligations d’enregistrement à la TVA
• des obligations de déclaration des opérateurs de plateformes auprès des autorités fiscales chinoises
• des obligations de retenue et de reversement des revenus perçus par les vendeurs
• des obligations de divulgation de données en vertu de la réglementation fiscale et du commerce électronique

L’autorité compétente est la State Taxation Administration (STA). Les plateformes numériques étrangères peuvent entrer dans le champ d’application si elles:

• facilitent des transactions impliquant des clients ou des vendeurs chinois
• ont une présence taxable ou une obligation d’enregistrement à la TVA en Chine
• sont considérées comme exploitant une place de marché numérique ayant un impact sur la collecte fiscale en Chine

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Opérateurs de plateformes exclus en Chine

La Chine n’applique pas d’exclusions d’opérateurs de plateformes de type DAC7 ou MRDP. Il n’existe pas de cadre formel d’exclusion fondé sur des concepts de la DAC7 tels que les petites plateformes ou les entités cotées. En revanche :

• les obligations dépendent du fait que la plateforme facilite des transactions imposables
• les règles de TVA et de retenue à la source déterminent le champ d’application
• les plateformes sans activité orientée vers la Chine restent généralement hors champ

Les exclusions sont évaluées selon les règles locales de rattachement fiscal et de TVA, et non selon la logique de catégorisation des vendeurs.

Enregistrement DAC7 des opérateurs de plateformes en Chine

Il n’existe pas de procédure d’enregistrement DAC7 ou MRDP en Chine. Les plateformes peuvent toutefois devoir procéder à:

• un enregistrement à la TVA ou à des déclarations simplifiées de TVA
• un enregistrement en tant qu’opérateur de plateforme auprès des bureaux fiscaux locaux
• un enregistrement pour la retenue à la source et la déclaration des revenus des vendeurs

La Chine a publié des orientations officielles renforçant la déclaration et le partage de données des plateformes numériques, avec une mise en œuvre progressive attendue à mesure que des règles alignées sur le MRDP seront développées.

Types d’activités devant être déclarées en Chine

Type d’activité	Déclaration DAC7 / MRDP	Ce qui s’applique en Chine
Vente de biens	Aucune déclaration MRDP	Déclaration TVA et éventuelle divulgation de données par la plateforme
Location de biens immobiliers	Aucune déclaration MRDP	Obligations de TVA si le bien est situé en Chine
Services personnels	Aucune déclaration MRDP	Obligations en matière d’impôt sur le revenu et de retenue à la source
Services de transport	Aucune déclaration MRDP	TVA et obligations de déclaration spécifiques au secteur
Services numériques	Aucune déclaration MRDP	TVA sur les services électroniques et déclaration par la plateforme

Même en l’absence de déclarations DAC7, les plateformes doivent garantir la disponibilité de données exactes au niveau des transactions pour les audits fiscaux chinois et les demandes de déclaration.

Vendeurs exclus en Chine

La Chine n’applique pas de classifications de vendeurs de type DAC7, telles que les vendeurs exclus ou les seuils de volume élevé. En revanche:

• des seuils de TVA s’appliquent aux petits contribuables
• des exonérations peuvent exister pour certaines transactions de faible valeur
• les exonérations d’impôt sur le revenu dépendent du statut du vendeur et du type d’activité

Les exclusions de vendeurs sont évaluées au regard du droit de la TVA et de l’impôt sur le revenu, et non selon la logique de la DAC7.

Délais de déclaration en Chine

La Chine n’impose pas de délais annuels de déclaration au titre de la DAC7 ou du MRDP. Les plateformes doivent toutefois se conformer à:

• des cycles de déclaration de TVA mensuels ou trimestriels
• des obligations continues de transmission des données de transaction sur demande
• des délais d’enregistrement déclenchés par une activité imposable

Ces obligations sont distinctes des cadres CRS ou AEOI et se concentrent sur l’application du droit fiscal national. Besoin également de déclarations DAC7 ? Nous structurons vos données et les soumettons dans les délais. Voir la déclaration DAC7

Liste des juridictions partenaires

La Chine ne participe pas actuellement aux échanges automatiques DAC7 ou MRDP de l’OCDE pour la déclaration des plateformes numériques. Pour la coopération internationale, la Chine s’appuie sur:

• les cadres CRS et AEOI pour les informations sur les comptes financiers
• les conventions fiscales bilatérales et l’échange d’informations sur demande

Une participation future à des échanges de type MRDP a été évoquée au niveau de l’OCDE, mais aucune date de mise en œuvre contraignante n’a été officiellement annoncée.