Canada

Panoramica generale

Il Canada ha introdotto norme di comunicazione per gli operatori di piattaforme digitali basate sul Modello OCSE per la comunicazione delle piattaforme digitali, attuate con il disegno di legge C-47 il 22 giugno 2023 e incorporate nella Parte XX della Legge sull’imposta sul reddito. Queste norme riguardano l’economia della condivisione e dei “gig” con l’obiettivo di migliorare la trasparenza fiscale e contrastare l’evasione, imponendo alle piattaforme di raccogliere, verificare e comunicare le informazioni dei venditori all’Agenzia delle Entrate del Canada (CRA). Le regole sono efficaci dall’anno solare 2024, con la prima comunicazione prevista entro il 31 gennaio 2025. A differenza della direttiva DAC7 dell’UE, che si applica specificamente agli Stati membri, le regole canadesi sono allineate all’OCSE ma producono risultati simili. La Commissione europea ha riconosciuto l’equivalenza del quadro canadese con la DAC7 per 17 Stati membri dell’UE, facilitando lo scambio automatico di informazioni nell’ambito di accordi bilaterali o multilaterali. Tale equivalenza consente la condivisione transfrontaliera dei dati con giurisdizioni partner (ad esempio la maggior parte dei Paesi UE e il Regno Unito) che hanno adottato norme simili e dispongono di accordi di scambio con il Canada. A ottobre 2025, non si registrano modifiche sostanziali al quadro generale, ma le piattaforme devono monitorare le linee guida della CRA per eventuali aggiornamenti amministrativi.

Chi deve registrarsi e comunicare

Gli Operatori di Piattaforme Dichiaranti (RPO) devono registrarsi e comunicare ai sensi della Parte XX se facilitano attività rilevanti da parte di venditori in Canada o relative a beni immobili situati in Canada.
Sono inclusi:

• Operatori di piattaforme residenti in Canada (costituiti, gestiti o altrimenti residenti).
• Operatori non residenti che facilitano attività rilevanti da parte di venditori residenti in Canada o relative a proprietà immobiliari canadesi.
• Operatori non residenti costituiti o gestiti in una giurisdizione partner possono scegliere di diventare RPO in Canada.
• Le norme entrano in vigore il 1° gennaio 2024.
• La prima comunicazione delle informazioni è prevista per il 31 gennaio 2025 (per il 2024) tramite CRA.
• La registrazione utilizza il Numero d’impresa della CRA e il conto programma “Information Returns RZ” (tipo “Conformità e Scambio”).
• La “controprestazione” è definita come gli importi pagati o accreditati al venditore per beni o servizi pertinenti, al netto di tasse o commissioni.
• Il Canada scambia informazioni nel quadro multilaterale MRDP con le giurisdizioni partner.

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Operatori di piattaforme esclusi in Canada

Alcuni operatori sono esclusi dallo status di RPO o dagli obblighi di comunicazione:

• Piattaforme che svolgono solo listing o pubblicità (cioè non facilitano transazioni oltre al reindirizzamento).
• Processori di pagamento puri che gestiscono solo i pagamenti senza logiche di collegamento.
• Piattaforme che si limitano a reindirizzare o trasferire gli utenti verso un’altra piattaforma (senza ulteriore intervento).
• Operatori che possono dimostrare in modo credibile di non avere venditori segnalabili o che i venditori non possono generare profitto nel loro modello.

Registrazione DAC7 degli operatori di piattaforme in Canada

Per conformarsi alla Parte XX, gli RPO devono:

• Registrarsi per ottenere un Numero d’impresa CRA e iscriversi al programma “Information Returns RZ” (conto “Conformità e Scambio”).
• Fornire identificazione: denominazione legale, indirizzo commerciale, codici fiscali o identificatori aziendali.
• Allineare le procedure KYC/KYB: se parte di un gruppo, l’operatore può basarsi sulla due diligence effettuata da un’entità collegata (se sostanzialmente equivalente).
• Presentare i dati tramite Internet File Transfer della CRA nel formato XML prescritto (dimensione massima ~150 MB).
• Conservare tutti i registri, la corrispondenza, le prove di due diligence, i dati dei venditori e i registri delle transazioni.
• La CRA scambierà i dati dichiarati con le giurisdizioni partner tramite il meccanismo MRDP.

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Tipologie di attività da comunicare in Canada

La comunicazione riguarda le attività pertinenti dell’economia della condivisione e dei “gig”:

Tipo di attività	Descrizione	Esempi	Esenzioni
Vendita di beni	Vendita di beni fisici o digitali contro compenso.	Vendite su Etsy, inserzioni eBay.	De minimis: Esente se meno di 30 attività e ≤ 2.800 CAD totali annui.
Servizi personali	Lavori basati su tempo o attività svolti da individui su richiesta di un utente (escluso lavoro subordinato o attività accessorie come l’imballaggio).	Lavori freelance (es. Upwork), ridesharing (Uber), consegne (DoorDash).	Nessuna soglia de minimis; tutti devono essere segnalati se il venditore è segnalabile.
Affitto di immobili	Affitto di immobili residenziali o commerciali.	Host Airbnb, case vacanze.	Nessuna soglia de minimis; escluso se oltre 2.000 servizi allo stesso indirizzo (persone giuridiche). Includere indirizzo e giorni di affitto.
Affitto di mezzi di trasporto	Affitto di veicoli o altri mezzi (es. auto, biciclette).	App di car-sharing come Turo.	Nessuna soglia de minimis.

Gli RPO devono comunicare solo per i venditori segnalabili in Canada o nelle giurisdizioni partner. Separatamente, le piattaforme possono avere obblighi GST/HST se facilitano forniture imponibili.

Venditori esclusi in Canada

Alcuni venditori sono esenti dall’obbligo di segnalazione, anche se attivi:

• Enti governativi o autorità pubbliche.
• Società quotate o entità correlate.
• Per gli immobili: persone giuridiche che facilitano più di 2.000 servizi in un singolo indirizzo per anno.
• Per la vendita di beni (modulo esteso): venditori con meno di 30 attività e ≤ 2.800 CAD di compenso annuo.
• Altri venditori occasionali a basso volume non sono esclusi nel modello base (solo nel modulo opzionale dei beni).

Scadenze per la comunicazione in Canada

• Periodo di rendicontazione: anno solare (1° gennaio - 31 dicembre).
• La dichiarazione annuale deve essere presentata entro il 31 gennaio dell’anno successivo.
• I rendiconti per i venditori (stessi dati) devono essere consegnati entro la stessa data.
• Trasmissione in XML tramite Internet File Transfer (residenti via My Business Account / Represent a Client; non residenti tramite codice di accesso web).
• Correzioni o modifiche possono essere inviate tramite lo stesso canale; la CRA fornisce “notifica di errori” e un periodo di rettifica. Penalità: minimo 100 CAD, massimo 7.500 CAD; sospensione fino al 31 luglio 2025 per il primo anno di dichiarazione.

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Elenco delle giurisdizioni partner

Il Canada pubblica un Elenco delle giurisdizioni partner con cui scambia informazioni ai sensi della Parte XX. Le giurisdizioni partner sono quelle che hanno attuato il MRDP e dispongono di accordi di scambio con il Canada. L’elenco è dinamico e le giurisdizioni vengono aggiunte una volta soddisfatte le condizioni legislative e di scambio reciproche.