Canada

Panoramica generale

Il Canada ha introdotto norme di rendicontazione per gli operatori di piattaforme digitali basate sul Modello OCSE per le piattaforme digitali, promulgate con il disegno di legge C-47 il 22 giugno 2023 e inserite nella Parte XX dell’Income Tax Act. Tali norme riguardano l’economia della condivisione e dei lavori su richiesta, per aumentare la trasparenza fiscale e contrastare l’evasione, imponendo alle piattaforme di raccogliere, verificare e comunicare le informazioni dei venditori alla Canada Revenue Agency (CRA). Le regole sono in vigore dall’anno solare 2024, con i primi report da presentare entro il 31 gennaio 2025. A differenza della direttiva DAC7 dell’UE, specifica per gli Stati membri, le norme canadesi sono allineate all’OCSE ma raggiungono risultati simili. La Commissione europea ha riconosciuto l’equivalenza del quadro canadese con la DAC7 per 17 Stati membri dell’UE, agevolando lo scambio automatico di informazioni nell’ambito di accordi bilaterali o multilaterali. Questa equivalenza consente la condivisione transfrontaliera dei dati con giurisdizioni partner (ad es. la maggior parte dei paesi UE, il Regno Unito) che hanno adottato regole analoghe e accordi di scambio con il Canada. A ottobre 2025 non sono intervenuti aggiornamenti sostanziali al quadro di base, ma le piattaforme dovrebbero monitorare le linee guida della CRA per eventuali modifiche amministrative.

Chi deve registrarsi e rendicontare?

Un Reporting Platform Operator (RPO) è un soggetto che stipula contratti con i venditori per mettere a disposizione, in tutto o in parte, una piattaforma (ad es. sito web, app o software) che collega venditori e clienti per lo svolgimento di attività rilevanti. Ciò include:

• Piattaforme residenti in Canada (in base a residenza, costituzione o direzione effettiva)
• Piattaforme non residenti che facilitano attività rilevanti svolte da venditori dichiarabili residenti in Canada o che comportano la locazione di beni immobili situati in Canada
• Piattaforme non residenti con sede in una giurisdizione partner (ad es. UE/Regno Unito) che possono optare per la rendicontazione in Canada se facilitano tali attività

Gli RPO devono registrarsi e rendicontare se permettono ai venditori di generare reddito tramite attività rilevanti. Le piattaforme devono identificare i venditori dichiarabili, ossia i venditori attivi:

• Registrati sulla piattaforma
• Residenti in Canada o in una giurisdizione partner (ad es. paesi UE con accordi di scambio)
• Impegnati in attività rilevanti (descritte sotto) e che ricevono un corrispettivo (pagamenti) per tali attività
• Le piattaforme spesso li indicano come “Partners”, “Creators”, “Drivers”, “Guides”, “Hosts”, “Homeowners”, “Restaurants”, “Couriers” o simili

I venditori sono “attivi” se hanno fornito servizi rilevanti o venduto beni durante il periodo di riferimento. I clienti che acquistano tramite piattaforme non sono interessati.

Quali operatori non richiedono la registrazione?

L’affermazione iniziale è errata — tutti gli RPO, inclusi i non residenti, devono registrarsi presso la CRA ai fini della rendicontazione se soddisfano i criteri. Gli operatori non residenti in Canada non sono esentati dalla registrazione o dalla rendicontazione; devono conformarsi se facilitano attività rilevanti in Canada. Tuttavia, alcune entità sono escluse dalla qualifica di RPO o dall’obbligo di rendicontazione:

• Piattaforme il cui modello di business non consente ai venditori di trarre profitto da un corrispettivo (ad es. annunci gratuiti senza monetizzazione)
• Piattaforme senza venditori dichiarabili (ad es. nessun venditore che soddisfi i criteri di residenza o attività)
• Software utilizzato esclusivamente per l’elaborazione dei pagamenti, la pubblicazione/pubblicità o il reindirizzamento/trasferimento degli utenti a un’altra piattaforma (senza ulteriore coinvolgimento)
• Le piattaforme possono richiedere all’ARC un’esenzione se dimostrano l’assenza di venditori dichiarabili o di produzione di profitto

Venditori esclusi (non rendicontati anche se presenti sulla piattaforma):

• Enti governativi o organizzazioni collegate
• Società quotate o loro entità collegate
• Persone giuridiche (ad es. società) che forniscono >2.000 servizi rilevanti di locazione di immobili al medesimo indirizzo in un anno
• Solo per la vendita di beni: venditori con <30 attività rilevanti e corrispettivo totale ≤ CA$2,800 nell’anno (nessuna soglia per servizi o locazioni)

Registrazione fiscale degli operatori di piattaforme in Canada

Tutti gli RPO devono ottenere un Business Number (BN) e registrare un account del Programma Information Returns (RZ) nell’ambito di “Compliance and Exchange” per presentare i report. Ciò è obbligatorio sia per residenti sia per non residenti:

• Residenti: registrazione tramite il sistema Business Registration Online (BRO) a questo indirizzo
• Non residenti: utilizzare la registrazione per Business Number e account per non residenti Modulo web a (Nota: il modulo RC1 non può essere utilizzato.)
• La registrazione deve avvenire prima dell’invio. I non residenti senza altri obblighi fiscali canadesi (ad es. GST/HST) necessitano comunque di questa registrazione ai fini della rendicontazione. La mancata registrazione può comportare sanzioni. Le regole sono in vigore dal 1 gennaio 2024, con la prima scadenza di invio al 31 gennaio 2025 per i dati 2024.

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Quali attività devono essere dichiarate in Canada?

La rendicontazione si concentra sulle attività rilevanti dell’economia dei lavoretti/della condivisione:

Tipo di attività	Descrizione	Esempi	Esenzioni
Vendita di beni	Vendita di beni fisici o digitali a fronte di un corrispettivo.	Vendite su Etsy, inserzioni eBay.	De minimis: esente se <30 attività e ≤ CA$2,800 di corrispettivo totale per anno.
Servizi personali	Lavoro a tempo o a compito svolto da privati su richiesta dell’utente (esclude lavoro da dipendente o attività accessorie come l’imballaggio).	Incarichi freelance (ad es. Upwork), ride-sharing (Uber), consegne (DoorDash).	Nessuna soglia de minimis; tutti devono essere rendicontati se il venditore è dichiarabile.
Locazione di beni immobili	Locazione di immobili residenziali o commerciali.	Host Airbnb, affitti per vacanze.	Nessun de minimis; esclusi se >2.000 prestazioni al medesimo indirizzo (persone giuridiche). Includere dettagli dell’immobile come indirizzo e giorni di locazione.
Locazione di mezzi di trasporto	Noleggio di veicoli o altri mezzi di trasporto (ad es. auto, biciclette).	Piattaforme di car-sharing come Turo.	Nessuna soglia de minimis.

Gli RPO devono rendicontare solo per i venditori dichiarabili in Canada o nelle giurisdizioni partner. Separatamente, le piattaforme possono avere obblighi GST/HST se facilitano cessioni imponibili.

Informazioni da rendicontare

Gli RPO devono raccogliere e rendicontare:

• Dati della piattaforma: nome, indirizzo, TIN
• Identificazione del venditore: nome, indirizzo principale, data di nascita (persone fisiche), TIN (con giurisdizione), identificativi dei conti finanziari, giurisdizioni di residenza
• Dati delle transazioni: corrispettivo totale pagato/accreditato per trimestre, numero di attività, commissioni/provvigioni/imposte trattenute. Per le locazioni di immobili: indirizzo, numero di registrazione catastale, giorni di locazione, tipologia di immobile. Una copia delle informazioni rendicontate deve essere fornita a ogni venditore dichiarabile entro il 31 gennaio.
• Due diligence: gli RPO devono verificare le informazioni dei venditori (ad es. usando validatori pubblici del TIN) entro il 31 dicembre dell’anno. Misura transitoria per il 2024: completare entro la fine del 2025 per i venditori precedenti al 2024. È consentito fare affidamento sulla due diligence di terzi se proveniente da giurisdizioni partner.

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Scadenze per la rendicontazione in Canada

Il primo report (per l’anno solare 2024) deve essere presentato entro il 31 gennaio 2025. I report annuali successivi seguono la stessa scadenza: 31 gennaio dell’anno successivo. L’invio avviene in formato XML (max 150 MB) per via elettronica:

• Residenti: tramite My Business Account o Represent a Client
• Non residenti: ottenere un Web Access Code per il trasferimento file via Internet

Dopo l’invio, verificare lo stato e correggere eventuali errori tramite i portali della CRA. Lo scambio annuale di dati con le giurisdizioni partner avviene entro fine aprile (per i dati 2024: aprile 2025). Sono previste sanzioni in caso di inadempienza (ad es. invio tardivo, dati inesatti). ::contentReference[oaicite:0]{index=0}