意大利

商品

本指南仅针对通过网上商店或购物平台进行销售的公司。

意大利增值税 (IVA)

 

标准增值税率
22%

 

优惠增值税税率
10%
某些产品和服务有资格享受特别优惠增值税税率,包括特殊用途的电源和列出的药品。

4 %
某些产品和服务有资格享受特别优惠增值税税率,包括食品、饮品及农用产品。

 

可减免增值税
如果商品或服务是向意大利提供的应税供应品,则可抵扣进项发票中的增值税。比如:

  • 使用您的EORI编号在清关时支付的增值税
  • 支付给意大利供应商的增值税

 

阈值
€ 35,000 – 远距离销售阈值

当公司的远距离销售达到阈值,则需注册增值税号。商家可选择在销售达到阈值前注册增值税号。

€ 0

  • 如果商家使用当地的仓储服务(如亚马逊物流Amazon FBA)
  • 如果商家销售需征收消费税的商品,如烟草、酒

注册程序

当公司有义务进行增值税号注册时,法人需填写并提交增值税注册表以及以下附加文件:

  • 营业执照
  • 商业登记册摘录
  • 增值税证书
  • 协会章程
  • 如果公司任命当地税务代理人或财务代表,则需提供授权书

欧盟区域内增值税号需单独申请。

税务代表

非欧盟的应税公司需指派实体代表来处理增值税注册及申报单填写的有关事宜。

保存记录

意大利对于公司或税务代理机构的增值税记录保存安排及格式有着严格的要求。记录必须由应税人或其报告给主管税务局的帐目管理人保存。无法将国外的纸质发票和其他与税收目的相关的文件存档(包括会计登记册)。在这种情况下,必须根据税务机关的要求提交增值税账簿和其他相关文件(及发票和运输文件)。记录保存期为十年。

增值税缴纳日期

增值税额应以月度或季度为单位缴纳。截止日期为每阶段后下个月的16号前。如果是按季度支付,则需要支付利息。

增值税纳税申报单填写

纳税人需将税务申报表的电子版提交的意大利税务局(L’Agenzia delle Entrate)。Lovat可以协助您完成电子文件的提交。

税务阶段为一季度。季度增值税报表需以电子文件的形式填报,并于该季度结束后一个月的16号前提交。

年度增值税申报表需在次年的4月30日前填报完毕。

公司可以在Lovat网页上追踪报表提交的截止日期。

电子服务

自2015.01.01起生效。

意大利的数字业务受DECRETO LEGISLATIVO 31 marzo 2015,n.42在内部市场中实施有关信息社会服务(特别是电子商务)的某些法律方面的指令2000/31 / EC(电子商务指令)。

 

标准增值税税率
22% 

优惠增值税税率
4% 电子书

 

增值税额计算方法
增值税额=总收益 * 22/122 

阈值
电子服务的税务阈值为€0。

证明文件

为确定买方所在地,卖方应至少收集2份互不冲突的证明文件。如果有任意一份文件表明买方所在地为意大利,那么将确定顾客在意大利:

  • 买方永久地址
  • 账单地址(银行或电子支付运营商)
  • IP地址
  • 电话号码
  • 为买方提供服务的固定座机的位置

  • 其他商业有关信息

电子服务

电子服务产品包括任何以电子形式储存、运输或使用的商品。顾客可通过电子邮件接收、在网上下载或在网页上登录的方式获取服务。如:

  • 电子书、图像、电影、视频等可通过Shopify购买的副本或如网飞(Netflix)的服务。在税务语言框架下,这类产品通常被归在“音频,视频或视听产品”的类别下。
  • 在MP3上可下载的音乐或可通过SoundCloud或Spotify的服务可获取的流媒体音乐。当然,这些服务也属于音频类别。
  • 基于云的软件和即服务产品,例如软件即服务(SaaS),平台即服务(PaaS)和基础架构即服务(IaaS)
  • 网站、网站托管服务以及网页服务提供商
  • 在线广告及会员销售

注册程序

选择在意大利进行识别的非欧洲应税人员需要注册并填写Agenziadelle Entrate网站(可免费访问)上提供的在线表格。使用该凭证,可以在“注册”链接中填写在线格式。

电商卖家需提供以下数据:

  • 公司名称
  • 公司总部所在国家/地区
  • 公司地址
  • 电子地址:电子邮箱地址及网站地址
  • 税务识别号,由居住或住所所在国家/地区提供
  • 尚未在欧盟确定用于增值税目的的声明
  • 银行账户详情
  • 计划开始日期(如果早于注册日期)
  • 联系人姓名:名字、姓氏、电子邮件及电话号码
  • 意大利税务局可能会参考请求信息或发送通讯

如果公司在意大利仅提供电子服务,那么则无需指派当地的税务代表。

保留记录

电商卖家需将所有有关增值税的信息保存十年。为有关部门查验其税务记录,公司需将这些信息存档。

增值税支付日期

税款需在阶段结束后的20天内缴纳,即:

  • 第一季度增值税额需在4月20日前缴纳
  • 第二季度增值税额需在7月20日前缴纳
  • 第三季度增值税额需在10月20日前缴纳
  • 第四季度增值税额需在次年1月20日前缴纳

填写增值税申报单

意大利增值税申报单以季度为单位提交。注册企业迷你一站式服务(MOSS)的公司需提交一站式季度增值税申报电子表。公司需在每季度结束后的20天内填报表格并支付增值税额。

申报单提交的截止日期为:

  • 4月20日——第一季度于3月31日介结束
  • 7月20日——第二季度于6月30日结束
  • 10月20日——第三季度于9月30日结束
  • 1月20日——第四季度于12月31日结束

如上述日期为周末或节假日,申报单提交的截止日期仍不变。如果某公司在一季度内无任何向意大利或欧盟的供应,仍需提交“零申报单”。