Scopo e obiettivi del DST

Il DST affronta le sfide della tassazione delle aziende digitali, assicurando che contribuiscano equamente alle economie in cui generano entrate significative. Il suo obiettivo principale è adattare i sistemi di tassazione alle realtà dell’economia digitale, promuovendo al contempo equità, sostenibilità e cooperazione internazionale.

1. Generazione di entrate. Il DST cattura le entrate fiscali dalle attività digitali che sono spesso sottotassate nei quadri tradizionali. Ciò include:

• Piattaforme pubblicitarie online (ad esempio, Google Ads, Facebook).
• Mercati digitali (ad esempio, Amazon, eBay).
• Servizi di streaming e abbonamento (ad esempio, Netflix, Spotify).

I governi contano su queste entrate per finanziare i servizi pubblici e compensare le perdite derivanti dal calo dei contributi fiscali nei settori tradizionali.

2. Tassazione equa e mitigazione dell’elusione. DST promuove l’equità livellando il campo di gioco tra multinazionali e aziende locali. Mentre le aziende tradizionali sono tassate in base alle operazioni fisiche, le aziende digitali spesso sfruttano le lacune nelle norme fiscali internazionali per eludere le tasse. DST garantisce che le entrate generate dagli utenti locali siano tassate equamente, riducendo le opportunità di trasferimento degli utili verso giurisdizioni a bassa tassazione.

3. Adattamento all’economia digitale. Il passaggio globale verso l’e-commerce, il cloud computing e i servizi di streaming ha reso obsoleti i sistemi fiscali tradizionali. DST funge da soluzione provvisoria, assicurando che le aziende digitali contribuiscano equamente mentre organismi internazionali come l’OCSE lavorano su riforme complete a lungo termine.

4. Supporto alle economie nazionali. I fondi raccolti tramite DST vengono reinvestiti nelle economie locali, migliorando le infrastrutture, l’istruzione e i programmi di assistenza pubblica nelle giurisdizioni in cui vengono generate le entrate.

5. Incoraggiare la riforma fiscale globale. L’introduzione della DST ha stimolato gli sforzi internazionali per riformare i quadri fiscali globali, con organizzazioni come l’OCSE e il G20 che lavorano su misure per garantire che i profitti siano tassati dove viene creato il valore economico. La DST funge da catalizzatore per queste discussioni, spingendo per un approccio globale unificato alla tassazione digitale.

Approcci regionali all’ora legale

L’implementazione della Digital Services Tax varia notevolmente tra le regioni, riflettendo le priorità economiche, le strutture del mercato digitale e i quadri legislativi dei diversi paesi. Di seguito è riportato un esame dettagliato di come le varie regioni hanno affrontato la DST.

Sfide nell’implementazione globale della tassa sui servizi digitali

L’implementazione del DST a livello globale incontra numerosi ostacoli, che riflettono la complessità dell’economia digitale e la divergenza nelle priorità nazionali. Queste sfide derivano da una combinazione di fattori politici, economici e tecnici, che possono avere un impatto sulla cooperazione e la conformità internazionale.

1. Mancanza di consenso globale

Una delle principali sfide nell’implementazione del DST a livello globale è l’assenza di un approccio unificato. I paesi hanno adottato misure unilaterali per tassare i servizi digitali, ma queste misure variano in modo significativo nella struttura e nella portata, portando a:

• Quadri conflittuali: ad esempio, l’UE utilizza un approccio uniforme per gli stati membri, mentre paesi come India e Kenya hanno introdotto regimi DST unici e autonomi.
• Ostacoli agli accordi multilaterali: le discussioni internazionali, come quelle guidate dall’OCSE e dal G20, incontrano ritardi nel raggiungimento di un consenso su un quadro fiscale globale a causa di interessi divergenti tra paesi sviluppati e in via di sviluppo.

2. Rischi di doppia imposizione

Le misure DST unilaterali spesso comportano che le stesse entrate vengano tassate in più giurisdizioni, creando preoccupazioni di doppia imposizione:

• Nessuna chiara regola di attribuzione degli utili: è difficile determinare dove viene creato valore e dove vengono guadagnati gli utili in un’economia digitale, poiché le aziende operano senza una presenza fisica.
• Imposte sovrapposte: ad esempio, un’azienda tecnologica potrebbe pagare la DST in un paese e l’imposta sulle società in un altro per lo stesso flusso di entrate. Ciò aumenta gli oneri finanziari e la complessità della conformità.

3. Controversie commerciali e misure di ritorsione

Le tasse sui servizi digitali hanno scatenato tensioni, soprattutto tra i paesi che implementano l’ora legale e gli Stati Uniti, che considerano queste tasse come sproporzionatamente mirate alle aziende tecnologiche americane. Esempi includono:

• Tariffe di ritorsione degli Stati Uniti: il rappresentante commerciale degli Stati Uniti (USTR) ha minacciato o imposto tariffe su beni provenienti da paesi come Francia e India in risposta alle loro politiche DST.
• Negoziati commerciali bloccati: le controversie sul DST possono ostacolare discussioni commerciali più ampie, ritardando le risoluzioni sulle questioni relative alla tassazione digitale.

4. Complessità amministrativa e di conformità

Per le aziende, conformarsi alle normative DST in più giurisdizioni presenta sfide significative:

• Strutture fiscali variabili: le aziende devono destreggiarsi tra aliquote fiscali, soglie e requisiti di rendicontazione diversi in ogni paese.
• Rendicontazione ad alta intensità di risorse: le aziende più piccole, in particolare, potrebbero non avere le risorse per gestire la complessa conformità DST, creando oneri sproporzionati.
• Controversie sulla responsabilità: determinare chi è responsabile per la DST (agevolatori del marketplace, venditori o inserzionisti) può portare a confusione e potenziali controversie.

5. Inefficienze economiche e impatto sui consumatori

L’ora legale può creare conseguenze economiche indesiderate, tra cui:

• Aumento dei costi per le aziende: le aziende spesso scaricano il costo dell’imposta sui beni immateriali sui consumatori attraverso prezzi più alti, influenzando l’accessibilità e le dinamiche di mercato.
• Disincentivi per gli investimenti: aliquote elevate o mal progettate dell’imposta sui beni immateriali potrebbero scoraggiare gli investimenti esteri e l’innovazione nel settore digitale.
• Distorsioni di mercato: i piccoli operatori nazionali potrebbero avere difficoltà a competere con le aziende globali che possono assorbire i costi dell’imposta sui beni immateriali in modo più efficace.

6. Lacune nella tassazione dell’economia digitale più ampia

Sebbene la DST miri ad attività specifiche, come la pubblicità digitale o i mercati online, potrebbe non affrontare in modo esaustivo l’economia digitale più ampia:

• Esclusione di determinati settori: ad esempio, le piattaforme di tecnologia finanziaria (FinTech) o i servizi non digitali abilitati dall’infrastruttura digitale potrebbero non rientrare nell’ambito di applicazione della DST.
• Concentrarsi sui ricavi, non sugli utili: tassare i ricavi lordi anziché gli utili netti può avere un impatto sproporzionato sulle aziende con margini bassi, potenzialmente soffocando la crescita.

7. Sfide tecnologiche e relative ai dati

La natura digitale dei servizi complica l’amministrazione fiscale:

• Problemi di localizzazione dei dati: i governi spesso non hanno accesso a dati accurati sulle transazioni digitali che avvengono all’interno delle loro giurisdizioni.
• Identificazione delle attività imponibili: determinare se specifici flussi di entrate rientrano nell’ambito DST può essere difficile, soprattutto per le imprese multinazionali con operazioni diversificate.

8. Modelli aziendali in evoluzione e lacune fiscali

Con l’evoluzione dei modelli aziendali digitali, gli attuali framework DST potrebbero diventare obsoleti:

• Tecnologie emergenti: attività come il metaverso, le piattaforme basate su blockchain o i servizi basati sull’intelligenza artificiale potrebbero non rientrare perfettamente nelle attuali definizioni DST.
• Mercati dinamici: i rapidi cambiamenti nelle preferenze dei consumatori e i progressi tecnologici superano la capacità delle autorità fiscali di adattare le politiche in modo efficace.

9. Benefici limitati per le economie in via di sviluppo

Sebbene i paesi in via di sviluppo spesso sostengano l’ora legale come mezzo per catturare entrate dai giganti della tecnologia globale, le sfide di implementazione possono limitarne l’efficacia:

• Difficoltà di applicazione: i paesi con un’infrastruttura fiscale meno solida potrebbero avere difficoltà a far rispettare la riscossione e la rimessa dell’imposta sui beni immateriali (DST) da parte di società straniere.
• Guadagni di entrate sbilanciati: senza il supporto internazionale, le nazioni in via di sviluppo potrebbero non ottenere i benefici finanziari attesi dall’imposta sui beni immateriali (DST) a causa delle dimensioni limitate del mercato o della capacità di applicazione.

10. La necessità di una transizione verso una soluzione globale

L’attuale affidamento all’ora legale come misura temporanea aggrava queste sfide:

• Incertezza per le aziende: le aziende affrontano ambiguità sul futuro dei quadri DST e potenziali spostamenti verso soluzioni fiscali globali come le proposte del Pilastro Uno e del Pilastro Due dell’OCSE.
• Rischi di frammentazione: più a lungo persistono le misure unilaterali DST, più diventa difficile armonizzare le norme fiscali in un quadro globale unificato.

Sforzi internazionali per l’armonizzazione dell’ora legale

L’armonizzazione della tassazione digitale su scala globale è fondamentale per affrontare le sfide poste dai quadri DST nazionali frammentati. Varie organizzazioni internazionali, enti regionali e accordi bilaterali mirano a creare un sistema unificato che garantisca una tassazione equa riducendo al minimo le inefficienze economiche e le controversie commerciali. Di seguito è riportata un’analisi approfondita di questi sforzi.

1. Il quadro inclusivo OCSE/G20: Pilastro uno e Pilastro due

L’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), in collaborazione con il G20, è stata in prima linea negli sforzi globali per armonizzare la tassazione digitale. La loro proposta, spesso definita la soluzione a due pilastri, è progettata per affrontare le sfide uniche dell’economia digitale:

Pilastro uno: si concentra sulla ridistribuzione dei diritti di tassazione per le imprese multinazionali (MNE), in particolare quelle nell’economia digitale.

• Garantisce che i profitti siano tassati dove si trovano i clienti o gli utenti, anche se l’azienda non ha una presenza fisica in quel paese.
• Si applica alle aziende con ricavi globali superiori a 20 miliardi di euro e redditività superiore al 10%.
• Mira a sostituire le misure DST unilaterali con un quadro accettato a livello globale.

Pilastro due: introduce un’aliquota minima globale dell’imposta sulle società del 15%.

• Cerca di ridurre lo spostamento degli utili assicurando che tutte le grandi aziende paghino almeno un livello di base di tasse, indipendentemente da dove operano.
• Completa il Pilastro Uno affrontando preoccupazioni più ampie sulla concorrenza fiscale e l’erosione delle basi imponibili nazionali.

L’OCSE stima che la soluzione a due pilastri potrebbe generare 150 miliardi di dollari di entrate fiscali globali aggiuntive all’anno.

2. Il ruolo delle Nazioni Unite (ONU)

Il Comitato di esperti delle Nazioni Unite sulla cooperazione internazionale in materia fiscale sta esplorando approcci alternativi per tassare l’economia digitale.

A differenza dell’approccio incentrato sulle aziende dell’OCSE, l’ONU sottolinea:

• Supportare i paesi in via di sviluppo nell’acquisizione di entrate dai servizi digitali forniti da multinazionali.
• Redigere disposizioni di trattati fiscali modello che consentano ai paesi di origine (in cui si trovano gli utenti) di tassare il reddito generato dai servizi digitali, anche in assenza di una presenza fisica.

Il modello delle Nazioni Unite è particolarmente attraente per i paesi con infrastrutture limitate per l’applicazione di accordi fiscali internazionali complessi.

3. Cooperazione regionale nell’Unione Europea (UE)

L’UE è stata proattiva nello sviluppo di politiche fiscali digitali armonizzate per i suoi stati membri:

• Proposta di DST a livello UE: inizialmente, l’UE ha proposto un DST del 3% sui ricavi da servizi digitali specifici, tra cui pubblicità online e piattaforme di intermediazione. Sebbene non sia stato implementato a causa dell’opposizione di alcuni stati membri, ha scatenato discussioni significative.
• Supporto al quadro OCSE/G20: l’UE supporta la soluzione a due pilastri e prevede di incorporarla nella legislazione UE una volta finalizzata.
• IVA digitale: l’UE ha anche modernizzato le sue norme IVA per includere i servizi digitali transfrontalieri, assicurando che l’IVA venga riscossa nel luogo di residenza del consumatore.

L’approccio dell’UE dimostra il potenziale per l’armonizzazione regionale, allineandosi con i quadri globali.

4. Impegno degli Stati Uniti e preoccupazioni di ritorsione

Gli Stati Uniti si oppongono alle misure unilaterali DST, sostenendo che colpiscono in modo sproporzionato i giganti della tecnologia americana come Google, Amazon e Facebook. Tuttavia, gli Stati Uniti hanno partecipato attivamente alle discussioni OCSE/G20. Gli aspetti chiave includono:

• Sostenere la rimozione delle DST unilaterali in cambio dell’adozione del quadro Pillar One.
• Affrontare le preoccupazioni che le DST straniere portino a controversie commerciali. Ad esempio, il rappresentante commerciale degli Stati Uniti (USTR) ha minacciato o implementato tariffe sui paesi con DST (ad esempio, Francia e India).
• Bilanciare le priorità nazionali con gli sforzi globali, in particolare per quanto riguarda la tassazione dei giganti digitali con sede negli Stati Uniti.

5. Accordi bilaterali

Alcuni paesi hanno stipulato accordi bilaterali per risolvere le controversie sull’ora legale o per garantire che le misure temporanee siano in linea con gli standard globali.

Ad esempio:

• Francia e Stati Uniti: la Francia ha ritardato la riscossione della sua DST per supportare i negoziati dell’OCSE, evitando ulteriori tariffe di ritorsione degli Stati Uniti.
• India e Regno Unito: le discussioni si sono concentrate sulla risoluzione dei problemi relativi all’imposta di perequazione dell’India e al suo allineamento con i quadri globali.

Questi accordi evidenziano l’importanza della diplomazia nella gestione dell’implementazione dell’ora legale mentre si raggiunge un consenso globale.

6. Sfide negli sforzi di armonizzazione

Nonostante i progressi significativi, gli sforzi per armonizzare l’ora legale incontrano diversi ostacoli:

• Interessi divergenti: i paesi sviluppati danno priorità alla tassazione dei giganti digitali, mentre i paesi in via di sviluppo enfatizzano una più ampia acquisizione di entrate.
• Negoziati complessi: il quadro OCSE/G20 richiede il consenso di oltre 140 paesi, complicando le tempistiche di attuazione.
• Azioni unilaterali: i paesi continuano a introdurre DST in modo indipendente, indebolendo gli sforzi di armonizzazione e creando frammentazione.

7. Il ruolo delle economie in via di sviluppo

I paesi in via di sviluppo spesso si sentono sottorappresentati nelle discussioni fiscali internazionali. Organizzazioni come l’African Tax Administration Forum (ATAF) promuovono:

• Maggiore inclusività nelle discussioni dell’OCSE.
• Garantire che il quadro a due pilastri affronti le esigenze specifiche delle economie più piccole.
• Promuovere soluzioni regionali, come politiche DST unificate per le nazioni africane, per semplificare l’amministrazione e l’applicazione.

8. Percorso futuro: una transizione graduale

Mentre l’armonizzazione globale rimane un obiettivo a lungo termine, si stanno adottando misure provvisorie per colmare il divario:

• Clausole di tramonto: i paesi con DST hanno accettato di eliminarle gradualmente una volta implementate soluzioni globali, come il Pilastro Uno.
• Sviluppo delle capacità: gli organismi internazionali stanno supportando le nazioni in via di sviluppo nella costruzione dell’infrastruttura necessaria per implementare efficacemente i quadri globali.
• IVA digitale: molti paesi stanno incorporando l’IVA sui servizi digitali come misura complementare alla DST.

La rapida crescita dell’economia digitale ha messo in luce le lacune nei sistemi fiscali tradizionali, spingendo i paesi a implementare la Digital Services Tax (DST) per garantire una tassazione equa delle aziende tecnologiche multinazionali. Mentre la DST affronta le attività digitali non tassate, la sua implementazione frammentata ha portato a sfide come controversie commerciali, doppia imposizione e problemi di conformità.

Sforzi come la soluzione a due pilastri dell’OCSE/G20 Inclusive Framework mirano ad armonizzare le norme fiscali a livello globale, sostituendo le misure unilaterali della DST con un sistema più equilibrato. La continua cooperazione internazionale e le iniziative regionali sono fondamentali per superare gli ostacoli e garantire una tassazione digitale equa. Questo approccio globale creerà un ambiente fiscale più prevedibile per le aziende, supportando una crescita economica sostenibile.