Régime de marge pour la TVA sur les biens d’occasion

Le régime de marge de seconde main est l’un des régimes comptables de la TVA mis à disposition pour aider les entreprises au Royaume-Uni, dans l’UE et dans d’autres pays. Découvrez les règles du régime de marge de TVA, quelles entreprises peuvent y adhérer ainsi que les avantages de le faire.

Que sont les biens du régime de marge?

La TVA sur les biens d’occasion est un régime particulier qui permet aux entreprises de calculer la TVA sur la différence entre le prix de vente et le prix d’achat initial de certains biens d’occasion, plutôt que sur le prix de vente total. Le régime n’est disponible que pour certains types de biens, les entreprises doivent donc être éligibles pour l’utiliser.

Quels sont les avantages d’utiliser le régime?

Il y a plusieurs avantages à profiter de ce régime, notamment la possibilité de réduire le coût global des biens vendus et de simplifier les calculs de la TVA. De plus, profiter du programme peut aider les entreprises à conserver un avantage concurrentiel en réduisant les prix pour les clients.

Biens d’occasion – biens que vous achetez à un particulier. Ces biens sont toujours considérés comme des biens d’occasion, même s’ils sont entièrement neufs.

Qui est éligible au régime de la marge de TVA?

Seules les entreprises immatriculées à la TVA sont éligibles au régime de la marge de TVA. Le système de marge est facultatif pour les biens d’occasion – ce qui signifie que vous pouvez choisir de l’utiliser ou vous pouvez également utiliser l’approche standard de facturation de la TVA. Si vous avez opté pour le régime de marge cela ne signifie pas que vous devez l’utiliser pour toutes vos ventes d’occasion, vous pouvez appliquer le régime standard pour ventes intracommunautaires ou autres. Tous les pays de l’UE, le Royaume-Uni et certains autres pays ont l’option de régime de marge dans les lois nationales sur la TVA.

Quels biens sont éligibles au régime de la marge de TVA?

Le régime de la marge est utilisé comme un moyen de réduire la possibilité de double imposition sur la vente de biens d’occasion. Ce régime est facultatif.

Il fonctionne en permettant aux concessionnaires de payer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur la différence entre le prix de vente et le prix d’achat des marchandises.

Le régime de la marge s’applique aux:

• Certains biens d’occasion;
• Œuvres d’art;
• Antiquités et objets de collection;
• Véhicules d’occasion et machines agricoles d’occasion acquis par des concessionnaires en tant que fonds de commerce à compter du 1er janvier 2010.

Vous ne pouvez pas utiliser un schéma de marge pour:

• Tout article que vous avez acheté pour lequel la TVA vous a été facturée;
• Métaux précieux;
• Or d’investissement;
• Pierres précieuses.

Si vous choisissez de ne pas appliquer le système de marge, les règles normales de TVA s’appliquent.

Acquisition admissible de biens d’occasion

Les entreprises éligibles au régime de marge doivent acheter des biens pour les revendre dans des circonstances où la TVA n’est pas remboursable. Parmi les options les plus courantes figurent les suivantes:

• Achat de biens auprès d’entrepreneurs non enregistrés ou de particuliers exonérés de TVA;
• Coopération avec des entreprises qui utilisent déjà le régime de la marge de TVA.

Ventes transfrontalières de biens d’occasion

Vous pouvez utiliser le système de marge si vous avez acheté des biens dans un autre pays de l’UE. Vous pouvez, par exemple, utiliser le système de marge si vous avez acheté un sac d’occasion à un particulier. Dans ce cas, la facture sortante doit indiquer que le vendeur a utilisé le régime de marge «Régime de marge – Biens d’occasion».

Vous ne pouvez pas déclarer les ventes du régime de marge dans la déclaration de TVA OSS. Si vous vendez à des particuliers dans un autre pays et souhaitez utiliser un système de marge, vous devez vous inscrire à la TVA dans un État membre de destination.

Vous pouvez utiliser un régime de marge pour la circulation de vos propres marchandises entre les États membres. Dès que la marge est nulle vous n’avez rien à signaler.

Quelle est l’exception?

Par exemple, pas besoin d’utiliser un système de marge si vous avez acheté un sac à un vendeur estonien qui a payé la TVA estonienne. Aussi, n’utilisez pas le barème de marge si vous avez cité votre enregistrement de la TVA numéro de téléphone et avoir ainsi acheté le sac hors TVA (autoliquidation). Si vous importez, c’est-à-dire achetez dans un pays hors de l’UE, vous ne pouvez pas utiliser de système de marge lorsque vous vendez cet article. Cependant, il existe des règles particulières concernant la vente d’œuvres d’art, d’objets de collection et d’antiquités que vous, en tant que revendeur, souhaitez importer. Dans ce cas, vous devez d’abord demander l’autorisation et après une décision de l’administration fiscale allemande, vous pouvez appliquer le régime de la marge lors de l’importation et de la vente des biens mentionnés ci-dessus.

De quels documents avez-vous besoin?

Vous avez besoin d’une confirmation du prix d’achat lorsque vous souhaitez utiliser un schéma de marge. Vous ne pouvez pas utiliser un système de marge sur des biens achetés avec une facture TVA entrante même s’il s’agit d’une facture d’autoliquidation. Lorsque vous vendez en utilisant un système de marge, votre facture doit inclure la phrase “Système de marge – Biens d’occasion” ou une référence aux articles 313 de la directive CE sur la TVA. Vous ne devez pas indiquer le montant de la TVA sur vos factures dans le cadre d’un tel régime.

Pour les paiements par carte de crédit, le prix d’achat ne sera facturé au consommateur qu’au moment de l’envoi par le vendeur de la confirmation de commande effective.

Comment calculer la TVA lors du paiement avec un système de marge?

Les entreprises qui peuvent utiliser le régime de la marge de TVA doivent initialement être assujetties à la TVA. Lors de l’utilisation du schéma, un enregistrement séparé n’est pas nécessaire. Dans le même temps, il est impératif de remplir toutes les conditions, en les indiquant dans la déclaration.

La marge de TVA est calculée comme suit: vous devez calculer la différence entre le montant payé pour la marchandise et le montant pour lequel elle a été vendue. Dans le même temps, cela n’inclut pas les coûts supplémentaires, qui sont inclus dans le calcul des bénéfices. Par exemple, lors du calcul de la marge, vous ne pouvez pas y inclure les frais de réparation ou de restauration.

Exemple de marge de TVA

Le régime de la marge de TVA signifie qu’une entreprise calcule la TVA à partir de la valeur ajoutée au lieu du montant total des recettes. Je vais vous donner un exemple: vous avez acheté un sac d’occasion sur eBay pour €50 et l’avez vendu €70. Si vous appliquez le régime de la marge, vous devez calculer la TVA à partir de la différence – dans l’exemple de différence – €20. Cela signifie que la TVA due sera de 20/120 x 20 % =  €3,3 TVA due.

Tenir des registres

Si vous choisissez d’utiliser un schéma de marge, vous devez organiser une comptabilité fiscale fractionnée entre le schéma standard et le schéma de marge. Vous devez utiliser une méthode de calcul comptable globale pour les vêtements, les meubles, les livres et plusieurs autres types de biens, ce qui signifie que vous n’avez pas besoin de calculer une marge sur chaque bien individuel, mais sur tous les biens vendus.