巴西 增值税
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巴西目前实行以下各种间接税，通常称为增值税（VAT：
- 国家增值税 (ICMS)
- 联邦增值税 (IPI)
- 市政服务税 (ISS)
- 联邦社会缴款（PIS-PASEP 和 COFINS）
国家增值税 (ICMS)
州增值税（在巴西称为 ICMS）由各州征收。 虽然各州确定税率，但巴西联邦政府可能会制定最低税率。 ICMS 适用于在巴西进行的各种交易，无论交易是否在国外发起。 这些交易包括：- 货物流动（涉及所有权转移）
- 货物进口。
- 提供州和市之间的交通服务。
- 提供通讯服务。
- 电力供应。
联邦增值税 (IPI)
巴西的本国商品和进口商品均需缴纳联邦政府征收的联邦增值税（称为 IPI）。 IPI 的应税事件包括：- 从巴西的工业企业或法律认可的工业企业发送货物。
- 货物报关。
市政服务税 (ISS)
ISS 是向巴西市政当局缴纳的销售税，适用于国家当局 (ICMS) 未涵盖的服务。 联邦法律（补充法）规定了应税服务的一般清单。 通常情况下，基础设施服务费应向服务提供商运营所在的市政府承担，但建筑服务除外，该服务是在建筑发生地的城市征收的。联邦社会缴款（PIS-PASEP 和 COFINS）
PIS-PASEP 和 COFINS 是按营业额每月对公司总收入征收的社会缴款。 出口免于缴纳 PIS-PASEP 和 COFINS，但进口业务（包括货物和服务）则需缴纳这些费用。 PIS-PASEP 和 COFINS 的费率可能会根据公司的活动而有所不同。增值税标准税率
ICMS：0% 至 35%（对于同一州内的交易）、4%、7% 或 12%（对于与不同州的应税实体进行的交易）。 IPI：0% 至 300%（根据 IPI 关税表中的商品分类而变化）。 ISS：0% 至 5%（取决于市政当局和提供的服务类型）。 PIS-PASEP：0.65%（累计制下采用视同企业所得税法纳税的应税个人），1.65%（非累计制下采用年度实际所得税法纳税的应税个人）。 COFINS：3%（累积制下按视同企业所得税法纳税的应税个人）、7.6%（非累积制下按年度实际所得税法纳税的应税个人）。为对数字服务征税做出了许多努力； 然而，目前巴西对非居民提供的数字或电子服务不征收消费税。
增值税标准税率
0% to 19%
增值税优惠税率
-
门槛
-
阈值
ICMS 应纳税人是指经常从事货物销售或进口或提供通信、州际和市际运输服务的任何个人或法人实体。 没有营业额门槛。 IPI纳税人包括从事常规商品工业加工或从国外进口商品的任何个人或法人实体。 没有营业额门槛。 ISS 纳税人被定义为定期提供 ISS 法律中列出的服务的任何个人或法人实体。 没有营业额门槛。 PIS 和 COFINS 纳税人是指任何参与商业活动的公司。 缴款是按月对公司的总收入征收的。 为了履行巴西的纳税义务，公司应注册增值税。 但是，根据交易分类，税费可能由巴西当地客户和/或代理商征收。 在这种情况下，外国公司不需要在巴西注册。 未设立的企业不得在巴西注册增值税。注册程序
计划从事商业产品销售的企业有义务向联邦和州税务机关注册。 此外，如果企业旨在提供服务，则必须进行市政注册。 巴西税务门户网站的注册过程主要以电子方式进行。 除请求外，还必须提供补充信息，包括公司章程、营业地址、官方实体颁发的营业执照、纳税人 ID 等详细信息。税务代表
巴西不允许税务代表。增值税申报和付款日期
ICMS、IPI、ISS、PIS-PASEP 和 COFINS 按月返回填写并付款。 截止日期是所考虑的月份之后两周内的最后一个工作日。保存记录
记录应保存五年。处罚
如果未注册或逾期注册，将对漏报的未填写纳税申报表处以 1% 至 100% 的罚款。什么是电子发票？
电子发票是以数字方式创建、提交和存储的电子发票，以满足税务合规和法律标准。在巴西，Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) 系统在确保 SEFAZ（巴西税务机关）实时验证、提高透明度和减少欺诈方面发挥着关键作用。该系统对大多数企业都是强制性的，并且针对特定行业进行了定制，例如零售（NFC-e）和物流（CT-e）。巴西电子发票时间表
2023 年 9 月 1 日：微型企业家 (MEI) 必须采用 NF-e 或 NFS-e 等格式的电子发票。 2025 年 9 月至 10 月：测试阶段允许企业适应新的税务合规系统。 2025 年 11 月至 12 月：系统上线，实现最终的业务准备。 2026 年 1 月 1 日：必须完全遵守 CBS 和 IBS。选择性税收将于 2027 年实施。谁需要开具电子发票？
以下企业需要开具电子发票： 从事 B2B 和 B2C 交易的企业：大多数企业必须以 XML 发票格式开具商品和服务的电子发票，以确保符合 SEFAZ 的规定。 零售商和物流公司：特定发票（如零售的 NFC-e 和货运的 CT-e）是强制性的。 微型企业家 (MEI)：自 2023 年 9 月 1 日起，未从事州际销售的个体 MEI 必须开具电子发票。 非居民企业：从 2026 年开始，税收改革可能要求外国公司为与巴西客户的交易开具电子发票。电子发票与电子账单
虽然两者都涉及电子发票，但它们的目的不同： 电子发票：专注于税务合规性，并由 SEFAZ 验证。它需要数字签名，使用 NF-e、NFS-e 和 CT-e 等格式，并要求至少存档五年。它适用于 B2B 和 B2G 交易，确保合法真实性并遵守巴西法规，包括 Nota Fiscal Eletrônica 系统。 电子账单：以 B2C 关系中的账单和付款为中心。它不太正式，通常不需要 SEFAZ 验证，并且专注于记录保存而不是税务合规性。 在巴西，电子发票是一项监管要求，特别是对于 NF-e 发行，而电子账单满足客户管理需求，没有强制性合规方面。
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