Cet article s’adresse à une entreprise qui reçoit une facture avec la mention « reverse charge ». Car dans une telle situation, l’obligation de calculer la TVA incombe à l’acheteur et cela peut avoir de graves conséquences.

Système de reverse charge – est une approche européenne de facturation de la TVA selon le principe de destination (là où se trouve l’acheteur). Cette méthode est utilisée au sein de l’UE uniquement pour les transactions B2B – lorsque deux entrepreneurs sont tous deux des entreprises enregistrées à la TVA. L’utilisation de factures à reverse charge permet d’éviter les enregistrements multiples dans les pays où se trouvent les clients. Comme il s’agit d’une entreprise, l’acheteur doit calculer la TVA selon le principe de destination.

1. La première étape à suivre lorsque vous recevez une facture à reverse charge est de calculer la TVA sur cette facture. Attitude générale: vous utilisez un taux de TVA standard dans votre pays, sauf dans les cas où vous avez acheté des biens ou des services taxés au taux réduit.
2. La deuxième étape consiste à ajouter cette facture à votre déclaration de TVA en tant que TVA en sortie.
3. La troisième étape consiste à ajouter cette facture à reverse charge dans votre déclaration de TVA en tant que TVA en entrée.
4. La quatrième étape est facultative, vous devrez peut-être indiquer ce montant dans votre rapport Intrastat.

Cas de mécanisme d’autoliquidation de la TVA pour les vendeurs et les acheteurs

Achat de services dans un autre pays

Approche générale: un acheteur professionnel qui reçoit une facture d’un prestataire de services doit suivre les 4 étapes que nous avons décrites précédemment. Mais le cas le plus compliqué est celui où un acheteur a plusieurs enregistrements de TVA dans l’UE – quel numéro doit-il utiliser? La méthode universelle consiste à utiliser le numéro de TVA principal (où se trouve le lieu d’établissement de l’entreprise). Les exceptions peuvent être les cas où le lieu de fourniture diffère du lieu de l’acheteur du service. Ces services exceptionnels peuvent être des événements culturels ou des services liés à la propriété de l’acheteur – pour ce type de services, le lieu de fourniture est le lieu où l’événement a lieu et la TVA de ce pays doit être facturée.

Pour la majorité des services, le lieu de fourniture est le lieu où se trouve le client, ce qui signifie que le numéro de TVA principal de l’acheteur doit être utilisé pour la comptabilité et la déclaration de la TVA.

Achat de biens dans un autre pays de l’UE

Lorsque des biens sont déplacés d’un pays de l’UE vers un autre, le lieu de fourniture des biens est le pays de destination – où les biens sont expédiés. Si votre entreprise possède plusieurs enregistrements de TVA, vous devez utiliser un numéro de TVA du pays d’arrivée. Un acheteur qui a acheté des biens dans un autre pays doit calculer la TVA sur ces biens dans le pays d’arrivée au taux normal applicable aux ventes dans ce pays. Et suivez également les 4 étapes que nous avons mentionnées plus tôt dans cet article.

Exemple: une entreprise établie au Royaume-Uni avec un enregistrement de TVA en Pologne a acheté des biens auprès d’un fournisseur espagnol. Le fournisseur espagnol a émis une facture avec la mention «reverse charge» et le numéro de TVA polonais de l’acheteur. J’ai reçu une facture de reverse charge de 5.000 euros, que dois-je faire? Ajoutez cette facture à vos dossiers fiscaux et calculez la TVA en plus de la facture.

L’acheteur doit calculer la TVA polonaise de 23% à 1.150 euros et remplir ces informations dans la déclaration de TVA polonaise.

Que se passera-t-il si un acheteur n’a pas calculé la TVA sur la facture de reverse charge?

Si une entreprise ne calcule pas la TVA sur ses achats intracommunautaires, l’administration fiscale le fera lors d’un contrôle fiscal. Dans ce cas, le contribuable ne pourra pas créditer le même montant dans sa déclaration de TVA que dans le cadre d’une déclaration volontaire. Dans ce cas, l’entreprise devra payer un impôt supplémentaire accumulé dans le cadre du contrôle.