Canada

Aperçu général

Le Canada a mis en œuvre des règles de déclaration pour les opérateurs de plateformes numériques, fondées sur les Règles types de l’OCDE relatives aux plateformes numériques, adoptées par le projet de loi C-47 le 22 juin 2023 et intégrées à la partie XX de la Loi de l’impôt sur le revenu. Ces règles visent l’économie du partage et des petits boulots afin d’améliorer la transparence fiscale et de lutter contre l’évasion, en obligeant les plateformes à collecter, vérifier et déclarer les informations des vendeurs à l’Agence du revenu du Canada (ARC). Les règles s’appliquent à compter de l’année civile 2024, les premiers rapports étant exigibles au plus tard le 31 janvier 2025. Contrairement à la directive DAC7 de l’UE, qui s’applique aux États membres de l’UE, les règles canadiennes sont alignées sur l’OCDE mais aboutissent à des résultats similaires. La Commission européenne a reconnu l’équivalence du cadre canadien avec la DAC7 pour 17 États membres de l’UE, ce qui facilite l’échange automatique d’informations dans le cadre d’accords bilatéraux ou multilatéraux. Cette équivalence permet le partage transfrontalier de données avec des juridictions partenaires (p. ex., la plupart des pays de l’UE, le Royaume-Uni) qui ont mis en place des règles similaires et disposent d’accords d’échange avec le Canada. En octobre 2025, aucune mise à jour majeure n’avait modifié le cadre de base, mais les plateformes doivent suivre les lignes directrices de l’ARC pour tout changement administratif.

Qui doit s’enregistrer et déclarer?

Un opérateur de plateforme déclarant (RPO) est une entité qui conclut des contrats avec des vendeurs afin de mettre à disposition tout ou partie d’une plateforme (p. ex., site web, application ou logiciel) permettant de mettre en relation vendeurs et clients pour réaliser des activités pertinentes. Cela comprend:

• Plateformes résidentes au Canada (sur la base de la résidence, de la constitution ou de la direction)
• Plateformes non résidentes qui facilitent des activités pertinentes par des vendeurs déclarables résidents du Canada ou impliquant la location d’immeubles situés au Canada
• Plateformes non résidentes établies dans une juridiction partenaire (p. ex., UE/R.-U.) pouvant choisir de déclarer au Canada si elles facilitent de telles activités

Les RPO doivent s’enregistrer et déclarer s’ils permettent aux vendeurs de générer des revenus grâce à des activités pertinentes. Les plateformes doivent identifier les vendeurs déclarables, à savoir les vendeurs actifs:

• Inscrits sur la plateforme
• Résidents du Canada ou d’une juridiction partenaire (p. ex., pays de l’UE ayant des accords d’échange)
• Exerçant des activités pertinentes (décrites ci-dessous) et recevant une contrepartie (paiements) pour celles-ci
• Les plateformes les désignent souvent comme « Partners », « Creators », « Drivers », « Guides », « Hosts », « Homeowners », « Restaurants », « Couriers », ou similaire

Un vendeur est « actif » s’il a fourni des services pertinents ou vendu des biens pendant la période visée par la déclaration. Les clients achetant via des plateformes ne sont pas concernés.

Quels opérateurs n’ont pas à s’enregistrer?

L’affirmation initiale est inexacte — tous les RPO, y compris les non-résidents, doivent s’enregistrer auprès de l’ARC aux fins de déclaration s’ils remplissent les critères. Les opérateurs non résidents du Canada ne sont pas exemptés d’enregistrement ni de déclaration ; ils doivent se conformer s’ils facilitent des activités pertinentes au Canada. Toutefois, certaines entités sont exclues de la qualification de RPO ou dispensées de déclaration :

• Plateformes dont le modèle économique ne permet pas aux vendeurs de tirer un profit d’une contrepartie (p. ex., petites annonces gratuites sans monétisation)
• Plateformes sans vendeurs déclarables (p. ex., aucun vendeur ne satisfait aux critères de résidence ou d’activité)
• Logiciels utilisés exclusivement pour le traitement des paiements, l’inscription/la publicité, ou la redirection/le transfert d’utilisateurs vers une autre plateforme (sans implication supplémentaire)
• Les plateformes peuvent demander une exemption à l’ARC si elles démontrent l’absence de vendeurs déclarables ou de profit généré

Vendeurs exclus (non déclarés même s’ils figurent sur une plateforme) :

• Entités gouvernementales ou organismes apparentés
• Sociétés cotées en bourse ou leurs entités liées
• Personnes morales (p. ex., sociétés) fournissant >2 000 services pertinents de location d’immeubles à la même adresse au cours d’une année
• Pour la seule vente de biens : vendeurs avec <30 activités pertinentes et une contrepartie totale ≤ 2 800 $ CA dans l’année (aucun seuil de ce type pour les services ou les locations)

Enregistrement fiscal des opérateurs de plateformes au Canada

Tous les RPO doivent obtenir un numéro d’entreprise (BN) et s’inscrire à un compte du programme des Déclarations de renseignements (RZ) sous « Compliance and Exchange » afin de déposer les rapports. Cette obligation s’applique aux résidents comme aux non-résidents :

• Résidents : Inscription via le système Business Registration Online (BRO) à cette adresse
• Non-résidents : Utiliser le Formulaire Web à (Remarque : le formulaire RC1 ne peut pas être utilisé.)
• L’enregistrement doit intervenir avant le dépôt. Les non-résidents sans autres obligations fiscales canadiennes (p. ex., TPS/TVH) en ont néanmoins besoin pour la déclaration. Le défaut d’enregistrement peut entraîner des pénalités. Les règles sont en vigueur depuis le 1^er janvier 2024, la première échéance de dépôt étant le 31 janvier 2025 pour les données 2024.

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Quelles activités doivent être déclarées au Canada?

La déclaration vise les activités pertinentes de l’économie des plateformes/du partage :

Type d’activité	Description	Exemples	Exemptions
Vente de biens	Vente de biens physiques ou numériques contre rémunération.	Ventes Etsy, annonces eBay.	De minimis : exonération si <30 activités et ≤ 2 800 $ CA de contrepartie totale par an.
Services personnels	Travail à la tâche ou à l’heure effectué par des particuliers à la demande de l’utilisateur (exclut le travail salarié ou les tâches complémentaires comme l’emballage).	Missions freelance (p. ex., Upwork), covoiturage (Uber), livraison (DoorDash).	Aucun seuil de de minimis ; tous doivent être déclarés si le vendeur est déclarable.
Location de biens immeubles	Location d’immeubles résidentiels ou commerciaux.	Hôtes Airbnb, locations de vacances.	Pas de de minimis ; exclus si >2 000 services à la même adresse (personnes morales). Inclure les détails du bien tels que l’adresse et les jours de location.
Location de moyens de transport	Location de véhicules ou d’autres moyens de transport (p. ex., voitures, vélos).	Applications d’autopartage comme Turo.	Aucun seuil de de minimis.

Les RPO doivent déclarer uniquement pour les vendeurs déclarables au Canada ou dans les juridictions partenaires. Indépendamment de cela, les plateformes peuvent avoir des obligations de TPS/TVH si elles facilitent des fournitures taxables.

Informations à déclarer

Les RPO doivent collecter et déclarer :

• Détails de la plateforme : nom, adresse, NIF (TIN)
• Identification du vendeur : nom, adresse principale, date de naissance (personnes physiques), NIF (avec juridiction), identifiants de compte financier, juridictions de résidence
• Données de transaction : contrepartie totale payée/créditée par trimestre, nombre d’activités, frais/commissions/taxes retenus. Pour les locations de biens : adresse, numéro d’enregistrement foncier, jours de location, type de bien. Une copie des informations déclarées doit être fournie à chaque vendeur déclarable au plus tard le 31 janvier.
• Diligence raisonnable : les RPO doivent vérifier les informations des vendeurs (p. ex., à l’aide de validateurs publics de NIF) d’ici le 31 décembre de l’année. Mesure transitoire pour 2024 : finaliser d’ici fin 2025 pour les vendeurs antérieurs à 2024. Possibilité de s’appuyer sur la diligence raisonnable d’un tiers si elle provient de juridictions partenaires.

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Échéances de déclaration au Canada

Le premier rapport (pour l’année civile 2024) doit être déposé au plus tard le 31 janvier 2025. Les rapports annuels ultérieurs suivent la même échéance : le 31 janvier de l’année suivante. Le dépôt s’effectue électroniquement au format XML (jusqu’à 150 Mo) :

• Résidents : via Mon dossier d’entreprise ou Représenter un client
• Non-résidents : obtenir un code d’accès Web pour le transfert de fichiers par Internet

Après le dépôt, vérifiez l’état et corrigez les erreurs via les portails de l’ARC. L’échange annuel de données avec les juridictions partenaires a lieu d’ici fin avril (pour les données 2024 : avril 2025). Des pénalités s’appliquent en cas de non-conformité (p. ex., dépôt tardif, données inexactes). ::contentReference[oaicite:0]{index=0}