Canada

Aperçu général

Le Canada a mis en œuvre des règles de déclaration pour les opérateurs de plateformes numériques basées sur le Modèle de règles de déclaration de l’OCDE pour les plateformes numériques, promulguées par la Loi C-47 le 22 juin 2023 et intégrées à la Partie XX de la Loi de l’impôt sur le revenu. Ces règles visent l’économie du partage et des petits boulots afin d’accroître la transparence fiscale et de lutter contre l’évasion en obligeant les plateformes à collecter, vérifier et déclarer les informations des vendeurs à l’Agence du revenu du Canada (ARC). Les règles sont applicables à partir de l’année civile 2024, les premiers rapports devant être déposés avant le 31 janvier 2025. Contrairement à la directive DAC7 de l’UE, qui s’applique spécifiquement aux États membres de l’UE, les règles canadiennes sont alignées sur l’OCDE mais atteignent des résultats similaires. La Commission européenne a reconnu l’équivalence du cadre canadien avec la DAC7 pour 17 États membres de l’UE, facilitant ainsi l’échange automatique d’informations dans le cadre d’accords bilatéraux ou multilatéraux. Cette équivalence permet le partage transfrontalier de données avec les juridictions partenaires (par ex. la plupart des pays de l’UE, le Royaume-Uni) ayant mis en œuvre des règles similaires et disposant d’accords d’échange avec le Canada. En octobre 2025, aucun changement majeur n’a modifié le cadre de base, bien que les plateformes doivent surveiller les directives de l’ARC pour tout ajustement administratif.

Qui doit s’enregistrer et déclarer ?

Les opérateurs de plateformes déclarantes (RPO) doivent s’enregistrer et déclarer en vertu de la Partie XX s’ils facilitent des activités pertinentes par des vendeurs au Canada ou concernant des biens immobiliers situés au Canada.
Cela inclut :

• Les opérateurs de plateformes résidant au Canada (constitués, gérés ou autrement résidents).

• Les opérateurs non résidents facilitant des activités pertinentes par des vendeurs résidant au Canada ou relatives à des biens immobiliers au Canada.

• Les opérateurs non résidents constitués ou gérés dans une juridiction partenaire peuvent choisir de devenir RPO au Canada.

• Les règles entrent en vigueur le 1er janvier 2024.

• La première déclaration d’information est due le 31 janvier 2025 (pour 2024) via l’ARC.

• L’enregistrement utilise le Numéro d’entreprise de l’ARC + le compte de programme “Information Returns RZ” (type “Conformité et échange”).

• La “contrepartie” est définie comme les montants payés ou crédités au vendeur pour des biens/services pertinents, nets de frais ou commissions.

• Le Canada échange des informations dans le cadre multilatéral MRDP avec les juridictions partenaires.

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Opérateurs de plateformes exclus au Canada

Certains opérateurs sont exclus du statut de RPO ou des obligations de déclaration :

• Les plateformes qui ne font que lister ou faire de la publicité (c.-à-d. qui ne facilitent pas de transactions au-delà de la redirection).

• Les processeurs de paiement purs qui ne gèrent que les paiements, sans logique de mise en relation.

• Les plateformes qui se contentent de rediriger ou de transférer les utilisateurs vers une autre plateforme (sans autre intervention).

• Les opérateurs pouvant démontrer de manière crédible qu’ils n’ont aucun vendeur déclarable ou que les vendeurs ne peuvent pas générer de profit selon leur modèle.

Enregistrement DAC7 des opérateurs de plateformes au Canada

Pour se conformer à la Partie XX, les RPO doivent :

• S’enregistrer pour obtenir un Numéro d’entreprise de l’ARC et s’inscrire au compte de programme Information Returns RZ (sélectionner “Conformité et échange”).

• Soumettre une identification : raison sociale, adresse commerciale, identifiants/codes fiscaux.

• Aligner les procédures KYC/KYB : lorsqu’ils font partie d’un groupe, les opérateurs peuvent se baser sur la diligence raisonnable effectuée par un opérateur lié (si équivalente).

• Déclarer via le transfert de fichiers Internet de l’ARC dans le schéma XML prescrit (taille maximale ~150 Mo).

• Conserver tous les registres, correspondances, preuves de diligence, données des vendeurs et journaux de transactions.

• L’ARC échangera les données déclarées avec les juridictions partenaires via le mécanisme MRDP.

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Type d’activité à déclarer au Canada

La déclaration porte sur les activités pertinentes dans l’économie du partage et des petits boulots :

Type d’activité	Description	Exemples	Exemptions
Vente de biens	Vente de biens physiques ou numériques contre rémunération.	Ventes sur Etsy, annonces eBay.	De minimis : Exempté si <30 activités et ≤ 2 800 CAD de contrepartie totale par an.
Services personnels	Travail basé sur le temps ou les tâches effectué par des particuliers à la demande d’un utilisateur (hors travail salarié ou tâches annexes comme l’emballage).	Travaux indépendants (ex. : Upwork), covoiturage (Uber), livraison (DoorDash).	Pas de seuil de minimis ; tous doivent être déclarés si le vendeur est déclarable.
Location de biens immobiliers	Location de biens immobiliers résidentiels ou commerciaux.	Hôtes Airbnb, locations de vacances.	Pas de seuil de minimis ; exclu si >2 000 services à la même adresse (personnes morales). Inclure les détails du bien comme l’adresse et les jours de location.
Location de moyens de transport	Location de véhicules ou autres moyens de transport (ex. voitures, vélos).	Applications de partage de voitures comme Turo.	Pas de seuil de minimis.

Les RPO doivent déclarer uniquement pour les vendeurs déclarables au Canada ou dans les juridictions partenaires. Indépendamment de cela, les plateformes peuvent avoir des obligations de TPS/TVH si elles facilitent des fournitures taxables.

Vendeurs exclus au Canada

Certains vendeurs sont exemptés de déclaration, même s’ils sont actifs :

• Organismes gouvernementaux ou autorités publiques.

• Sociétés cotées en bourse / entités liées.

• Pour les biens immobiliers : personnes morales facilitant >2 000 services à une même adresse dans l’année.

• Pour la vente de biens uniquement (module étendu) : vendeurs avec <30 activités pertinentes et contrepartie totale ≤ 2 800 CAD par an.

• Les autres vendeurs occasionnels à faible volume ne sont pas exclus selon la base (seulement sous le module optionnel de biens).

Délais de déclaration au Canada

• Période de déclaration : année civile (du 1er janvier au 31 décembre).

• Déclaration annuelle d’information due au plus tard le 31 janvier de l’année suivante.

• Les relevés vendeurs (mêmes données que la déclaration) doivent également être remis au plus tard le 31 janvier.

• Soumission en XML, via le Transfert de fichiers Internet (résidents via Mon dossier d’entreprise / Représenter un client ; non-résidents via un code d’accès Web).

• Les corrections/modifications peuvent être soumises via le même canal ; l’ARC fournit un “avis d’erreurs” et une période de suivi.
  Des pénalités s’appliquent : dépôt tardif min. 100 CAD, max. 7 500 CAD ; l’ARC a annoncé une dispense jusqu’au 31 juillet 2025 pour la première année de dépôt.

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Liste des juridictions partenaires

Le Canada publie une Liste des juridictions partenaires avec lesquelles il échange des informations en vertu de la Partie XX.
Les juridictions partenaires sont celles ayant mis en œuvre le MRDP et disposant d’accords d’échange avec le Canada.
La liste est dynamique, et les juridictions y sont ajoutées lorsque les conditions législatives et d’échange mutuelles sont remplies.