Emirati Arabi Uniti

Gli Emirati Arabi Uniti stanno introducendo un sistema nazionale di fatturazione elettronica strutturata per rafforzare la conformità IVA, ridurre gli errori di rendicontazione manuale e fornire alla Federal Tax Authority (FTA) una visibilità in tempo reale sulle transazioni commerciali. A differenza di un PDF o di una fattura scansionata inviata via e-mail, una fattura elettronica negli Emirati Arabi Uniti è un documento leggibile da sistemi informatici che viene trasmesso attraverso una rete approvata di fornitori certificati prima ancora di raggiungere il cliente.

Introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria negli Emirati Arabi Uniti

Gli Emirati Arabi Uniti stanno introducendo la fatturazione elettronica attraverso un'implementazione graduale basata sul fatturato, supervisionata dal Ministry of Finance (MoF) e dalla Federal Tax Authority (FTA):

• 1 luglio 2026 — l'Electronic Invoicing System (EIS) viene aperto all'utilizzo volontario e ai partecipanti al progetto pilota, offrendo alle aziende un periodo per testare la propria configurazione prima dell'entrata in vigore di qualsiasi scadenza.
• 30 ottobre 2026 — le aziende con un fatturato annuo pari o superiore a 50 milioni di AED devono aver nominato un Accredited Service Provider (ASP).
• 1 gennaio 2027 — la fatturazione elettronica obbligatoria entra in vigore per lo stesso gruppo di aziende di maggiori dimensioni.
• 31 marzo 2027 — le aziende con un fatturato inferiore alla soglia di 50 milioni di AED devono nominare un ASP.
• 1 luglio 2027 — la fatturazione elettronica obbligatoria viene estesa alle restanti aziende incluse nell'ambito di applicazione.

Il sistema funziona secondo un modello Peppol a cinque angoli (denominato localmente DCTCE — Decentralised Continuous Transaction Control & Exchange), il che significa che le fatture non vengono mai inviate direttamente via e-mail tra partner commerciali. Ogni parte si collega invece tramite il proprio ASP, che convalida, formatta e trasmette i dati della fattura per suo conto.

Chi deve utilizzare le fatture elettroniche negli Emirati Arabi Uniti?

La fatturazione elettronica negli Emirati Arabi Uniti si applica in generale indipendentemente dallo status di registrazione IVA, fatte salve specifiche esclusioni:

• Grandi aziende (fatturato annuo pari o superiore a 50 milioni di AED): devono nominare un ASP entro il 30 ottobre 2026 e conformarsi agli obblighi a partire dal 1 gennaio 2027.
• Aziende più piccole (fatturato inferiore a 50 milioni di AED): devono nominare un ASP entro il 31 marzo 2027 e conformarsi agli obblighi a partire dal 1 luglio 2027.
• Aziende nelle zone franche: rientrano nell'ambito di applicazione quando le loro transazioni sono soggette all'Electronic Invoicing System e, in alcuni casi, devono includere ulteriori dati relativi al beneficiario.
• Aziende non residenti che operano negli Emirati Arabi Uniti: non rientrano nelle prime fasi obbligatorie, ma dovrebbero monitorare le linee guida con il progredire dell'implementazione, poiché gli obblighi dipendono dal luogo in cui avviene la transazione e non esclusivamente dalla residenza fiscale.

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Fatturazione elettronica vs. E-Billing

Aspetto	Fatturazione elettronica	E-Billing
Scopo	Conformità fiscale, obbligatoria ai sensi delle regole della FTA	Fatturazione e pagamenti, orientati al cliente
Formato	XML strutturato (PINT AE), inviato tramite un ASP	Flessibile e informale (PDF, e-mail, portale)
Piattaforma	Electronic Invoicing System basato su Peppol	Sistemi interni o di terze parti non obbligatori
Archiviazione	Minimo 5 anni, più a lungo in casi specifici	Non richiesta per legge

Caratteristiche principali del sistema di fatturazione elettronica degli Emirati Arabi Uniti

L'Electronic Invoicing System è basato sullo scambio di dati strutturati piuttosto che sulla semplice digitalizzazione dei documenti. Le aziende devono prepararsi a:

• Solo formato strutturato: le fatture devono essere emesse in formato XML conforme a PINT AE (una localizzazione per gli Emirati Arabi Uniti dello standard Peppol International Invoice) — PDF, copie scansionate e documenti Word non sono più considerati fatture valide ai fini legali.
• Utilizzo obbligatorio di un ASP: ogni fattura viene verificata, firmata e trasmessa da un Accredited Service Provider collegato alla rete della FTA; le aziende non possono scambiarsi direttamente fatture elettroniche.
• Campi dati standardizzati: il contenuto della fattura deve rispettare il Data Dictionary ufficiale affinché ogni campo, dalla ripartizione delle imposte agli identificativi dell'acquirente, sia coerente tra tutti i fornitori.
• Collegamento tra fatture di acconto e fatture finali: ai sensi delle Guidelines v1.1 (in vigore dal 1 giugno 2026), una fattura di pagamento anticipato deve essere richiamata nella relativa fattura finale utilizzando il campo "Preceding Invoice Reference".
• Archiviazione: i dati delle fatture elettroniche devono essere conservati negli Emirati Arabi Uniti (o in modo tale da consentire comunque il recupero da parte della FTA) per almeno 5 anni dopo il periodo fiscale pertinente, con estensione fino a 15 anni per le transazioni relative a beni immobili o per le controversie ancora in corso.

Set di dati per la fatturazione elettronica

Una fattura elettronica conforme negli Emirati Arabi Uniti deve contenere i dati richiesti dalla specifica Mandatory Fields, che prevede circa 51 campi obbligatori, tra cui:

• Identificazione del venditore e dell'acquirente: Tax Registration Numbers (TRN) e dati delle entità giuridiche.
• Metadati della fattura: codice del tipo di fattura, indicatore del tipo di transazione, numero della fattura e data di emissione.
• Dettagli delle singole voci: descrizione, quantità, prezzo unitario e trattamento IVA applicabile a ciascun bene o servizio.
• Ripartizione delle imposte: aliquota IVA e importo IVA indicati separatamente per ogni categoria fiscale presente nella fattura.
• Dati di pagamento e di riferimento: importo totale da pagare, condizioni di pagamento e, ove applicabile, riferimento a una precedente fattura di acconto.

Fatturazione elettronica per tipo di transazione

Transazioni B2B:

• Obbligatorie per fasi: dal 1 gennaio 2027 per le aziende con un fatturato superiore a 50 milioni di AED e dal 1 luglio 2027 per tutte le altre.
• Costituiscono il fulcro della fase iniziale di implementazione, insieme alle transazioni B2G.

Transazioni B2G:

• Sono incluse dalla stessa fase iniziale delle transazioni B2B, con gli enti pubblici che scambiano fatture attraverso la stessa rete basata su Peppol.

Transazioni B2C:

• Attualmente non rientrano nell'ambito di applicazione dell'obbligo. Le fatture destinate ai consumatori dovrebbero essere incluse in una fase successiva, una volta consolidata l'implementazione B2B e B2G.

Sanzioni per mancata conformità

La mancata conformità al quadro normativo degli Emirati Arabi Uniti in materia di fatturazione elettronica viene sanzionata attraverso uno specifico sistema di sanzioni collegato all'Electronic Invoicing System:

• Mancata implementazione o mancata nomina di un ASP: una sanzione ricorrente per ogni mese (o parte di mese) durante il quale l'azienda rimane non conforme alla tempistica prevista.
• Mancata emissione o trasmissione di una fattura elettronica: una sanzione applicata per ogni fattura, fino a un limite massimo mensile prestabilito, per cui anche ripetute violazioni di minore entità possono accumularsi nel corso di un periodo di rendicontazione.
• Violazioni degli obblighi di conservazione dei documenti: archivi di fatture elettroniche incompleti o inaccessibili possono comportare ulteriori sanzioni durante un controllo della FTA, oltre alle eventuali sanzioni applicate alle singole fatture.

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