Émirats arabes unis

Les Émirats arabes unis déploient un système national de facturation électronique structurée afin de renforcer la conformité à la TVA, de réduire les erreurs liées aux déclarations manuelles et de donner à la Federal Tax Authority (FTA) une visibilité en temps réel sur les transactions commerciales. Contrairement à un PDF ou à une facture numérisée envoyée par e-mail, une facture électronique aux Émirats arabes unis est un document lisible par machine qui transite par un réseau approuvé de prestataires certifiés avant même d'atteindre le client.

Mise en œuvre de la facturation électronique obligatoire aux Émirats arabes unis

Les Émirats arabes unis introduisent la facturation électronique selon un déploiement progressif basé sur le chiffre d'affaires, supervisé par le Ministry of Finance (MoF) et la Federal Tax Authority (FTA) :

• 1er juillet 2026 — le système de facturation électronique (EIS) est ouvert à une utilisation volontaire et aux participants au projet pilote, donnant aux entreprises une période pour tester leur configuration avant l'entrée en vigueur de toute échéance.
• 30 octobre 2026 — les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est égal ou supérieur à 50 millions AED doivent avoir désigné un Accredited Service Provider (ASP).
• 1er janvier 2027 — la facturation électronique obligatoire commence pour ce même groupe de grandes entreprises.
• 31 mars 2027 — les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil de 50 millions AED doivent désigner un ASP.
• 1er juillet 2027 — la facturation électronique obligatoire est étendue aux autres entreprises concernées.

Le système fonctionne selon un modèle Peppol à cinq acteurs (appelé localement DCTCE — Decentralised Continuous Transaction Control & Exchange), ce qui signifie que les factures ne sont jamais envoyées directement par e-mail entre partenaires commerciaux. Chaque partie se connecte plutôt via son propre ASP, qui valide, formate et transmet les données de facturation en son nom.

Qui doit utiliser des factures électroniques aux Émirats arabes unis ?

La facturation électronique aux Émirats arabes unis s'applique de manière générale, quel que soit le statut d'immatriculation à la TVA, sous réserve de certaines exclusions spécifiques :

• Grandes entreprises (chiffre d'affaires annuel de 50 millions AED ou plus) : elles doivent désigner un ASP au plus tard le 30 octobre 2026 et se conformer aux exigences à partir du 1er janvier 2027.
• Petites entreprises (moins de 50 millions AED) : elles doivent désigner un ASP au plus tard le 31 mars 2027 et se conformer aux exigences à partir du 1er juillet 2027.
• Entreprises situées dans des zones franches : elles sont concernées lorsque leurs transactions relèvent du système de facturation électronique et, dans certains cas, doivent inclure des informations supplémentaires sur le bénéficiaire.
• Entreprises non résidentes exerçant des activités commerciales aux Émirats arabes unis : elles ne font pas partie des premières phases obligatoires, mais doivent suivre l'évolution des directives à mesure que le déploiement progresse, car les obligations dépendent du lieu où la transaction a lieu et pas uniquement de la résidence fiscale.

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Facturation électronique vs facturation numérique

Aspect	Facturation électronique	Facturation numérique
Objectif	Conformité fiscale, obligatoire selon les règles de la FTA	Facturation et paiements, orientés vers le client
Format	XML structuré (PINT AE), envoyé via un ASP	Flexible et informel (PDF, e-mail, portail)
Plateforme	Système de facturation électronique basé sur Peppol	Systèmes internes ou tiers non obligatoires
Archivage	Minimum 5 ans, davantage dans certains cas spécifiques	Non requis légalement

Principales caractéristiques du système de facturation électronique des Émirats arabes unis

Le système de facturation électronique repose sur l'échange de données structurées plutôt que sur la simple numérisation de documents. Les entreprises doivent se préparer aux exigences suivantes :

• Format structuré uniquement : les factures doivent être émises au format XML conforme à PINT AE (une localisation pour les Émirats arabes unis de la norme Peppol International Invoice) — les PDF, copies numérisées et documents Word ne sont plus considérés comme des factures légales.
• Utilisation obligatoire d'un ASP : chaque facture est vérifiée, signée et acheminée par un Accredited Service Provider connecté au réseau de la FTA ; les entreprises ne peuvent pas échanger directement des factures électroniques entre elles.
• Champs de données standardisés : le contenu de la facture doit respecter le Data Dictionary officiel afin que chaque champ, de la ventilation des taxes aux identifiants de l'acheteur, soit cohérent entre les différents prestataires.
• Liaison entre les factures d'acompte et les factures finales : conformément aux Guidelines v1.1 (applicables à partir du 1er juin 2026), une facture d'acompte doit être référencée dans la facture finale correspondante à l'aide du champ "Preceding Invoice Reference".
• Archivage : les données des factures électroniques doivent être conservées aux Émirats arabes unis (ou de manière à permettre leur consultation par la FTA) pendant au moins 5 ans après la période fiscale concernée, cette durée pouvant aller jusqu'à 15 ans pour les transactions liées à l'immobilier ou les litiges en cours.

Données requises pour la facturation électronique

Une facture électronique conforme aux Émirats arabes unis doit contenir les données exigées par la spécification Mandatory Fields, qui prévoit environ 51 champs obligatoires, notamment :

• Identification du vendeur et de l'acheteur : numéros d'immatriculation fiscale (TRN) et informations sur les entités juridiques.
• Métadonnées de la facture : code du type de facture, indicateur du type de transaction, numéro de facture et date d'émission.
• Détails des lignes : description, quantité, prix unitaire et traitement de TVA applicable à chaque bien ou service.
• Ventilation fiscale : taux et montant de TVA indiqués séparément pour chaque catégorie fiscale figurant sur la facture.
• Données de paiement et de référence : montant total à payer, conditions de paiement et, le cas échéant, référence à une facture d'acompte antérieure.

Facturation électronique selon le type de transaction

Transactions B2B :

• Obligatoires par phases : à partir du 1er janvier 2027 pour les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 50 millions AED, et à partir du 1er juillet 2027 pour les autres.
• Elles constituent le cœur du déploiement initial, aux côtés des transactions B2G.

Transactions B2G :

• Elles sont couvertes dès la même phase initiale que les transactions B2B, les organismes publics échangeant leurs factures via le même réseau basé sur Peppol.

Transactions B2C :

• Elles sont actuellement exclues du champ d'application de l'obligation. Les factures destinées aux consommateurs devraient être intégrées lors d'une phase ultérieure, une fois le déploiement B2B et B2G établi.

Sanctions en cas de non-conformité

Le non-respect du cadre de facturation électronique des Émirats arabes unis est sanctionné selon un barème spécifique lié au système de facturation électronique :

• Défaut de mise en œuvre ou de désignation d'un ASP : une amende récurrente par mois (ou partie de mois) est appliquée tant que l'entreprise reste non conforme au calendrier prescrit.
• Défaut d'émission ou de transmission d'une facture électronique : une amende est appliquée par facture, dans la limite d'un plafond mensuel défini, de sorte que des manquements répétés de faible ampleur peuvent néanmoins s'accumuler au cours d'une période de déclaration.
• Manquements relatifs à la conservation des documents : des archives de factures électroniques incomplètes ou inaccessibles peuvent entraîner des sanctions distinctes lors d'un contrôle de la FTA, en plus des éventuelles sanctions appliquées au niveau de chaque facture.

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