德国 增值税
本指南适用于通过在线商店或市场销售商品的电子商务公司。
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数字服务
自 2015 年 1 月 1 日起生效。根据德国增值税法（“VATA”），如果客户位于德国，外国公司在 B2C 领域提供的数字服务需缴纳德国增值税。
德国的标准增值税税率
2025年德国的标准增值税率为19%。增值税减税率
没有为数字电子商务设置折扣价。增值税计算的特殊功能
增值税 = 总销售额 * 19/119。
增值税标准税率
19%
增值税优惠税率
7%
门槛
€10,000
门槛
从 2021 年 7 月 1 日起，远程销售门槛被取消，取而代之的是所有欧盟成员国的统一门槛 10,000 欧元。 换句话说，年应税跨境营业额超过10,000欧元的公司应按客户居住国的增值税税率征收增值税。可抵扣增值税
如果商品或服务用于在德国生产应税供应品，则增值税可在初步发票中抵扣。示例包括：- 清关时使用您的 EORI 编号支付的增值税;
- 向德国供应商支付的增值税。
注册程序
注册的第一步是获取税号。 在德国市场上销售的任何人都需要 F22 证书。 当企业需要注册时，业主必须填写并提交增值税登记表以及相关文件：- 公司契约;
- 商业登记摘录;
- 证书;
- 法令。
税务代表
无需在德国指定税务代表。市场运营商的责任
电子市场运营商规则自 2019 年 4 月起在德国实施。 这意味着全球和德国市场运营商都必须保留有关通过其在德国市场开展业务的商家的特定信息和文件。此外，市场经营者有义务记录交付的数据。 如果交易者未履行其德国增值税义务，并且如果市场运营商未履行上述归档义务，则市场运营商应对交易者的未付增值税付款负责。 因此，市场参与者需要采取行动来暴露风险。 除其他外，必须紧急考虑以下措施：- 记录交易者的特定数据，即使他们不是专业交易者;
- 从贸易商处收集并归档德国增值税登记证书;
- 所售货物的交货日期/报酬/出发地和目的地的文件。
保留记录
必须保存交易记录，以验证纳税申报表和付款的准确性。 这些记录将根据要求以电子方式提供给联邦中央税务局。 文件的保存期限为十年。增值税缴纳日期
增值税付款必须在下个月的 10 日之前提交。 例如，1 月付款必须在 2 月 10 日之前提交，以此类推。提交增值税申报表
纳税人必须通过电子方式向联邦中央税务局 (BZSt) 提交纳税申报表。 LOVAT 平台支持数字提交。 对于第一年，提交初步增值税申报表的期限是日历月。 如果上一日历年的增值税金额超过 7,500 欧元，则企业主必须每月提交初步申报表。 即使在相关日历月内未执行任何交易，也必须提交纳税申报表。 提交纳税申报表的日期如下：- 1 月 – 2 月 10 日之前；
- 2 月 – 3 月 10 日之前；
- 年度增值税申报表 – 5 月 31 日。
德国的电子发票
德国 BMF 于 2024 年 10 月 15 日发布了最终信函（6 月草案更新），详细说明了即将推出的针对居民企业的强制性 B2B 电子发票的范围和规定。 自 2025 年起，德国已分阶段实施 B2B 交易强制性电子发票。 2025 年 1 月 1 日：- 德国所有企业必须能够以结构化格式（EN 16931）接收电子发票。
- 企业可以选择自愿开具电子发票。
- 年营业额超过 800,000 欧元的企业必须开具电子发票。
- 德国所有企业都必须开具电子发票。
- 企业需要向国家电子管理系统报告交易相关数据。
- PEPPOL 网络是电子发票交换的主要渠道。
- 企业必须确保其系统能够接收和处理所需格式的电子发票。
- 必须实施严格的数据保护措施。
门槛
数字服务的收入门槛为 0 欧元。证据
为了确定客户的位置，商家必须根据不矛盾的证据收集至少两件物品。 并且如果其中有两个在德国，则可以将客户确定为德国人：- 客户的永久地址;
- 账单地址（银行或电子支付运营商）;
- IP地址;
- 电话号码;
- 向他们提供服务的客户固定电话的位置;
- 其他商业相关信息。
电子服务清单
数字产品是以电子格式存储、交付和使用的任何产品。这些是客户通过从 Internet 下载或登录网站通过电子邮件收到的商品或服务，特别是：- 电子书、图片、电影和视频，无论您是从 Shopify 购买副本还是使用 Netflix 等服务。在税收语言中，这些产品属于通常称为“音频、视觉或视听产品”的类别;
- 无论您是购买 MP3 还是使用 SoundCloud 或 Spotify 等服务，都可以下载和流式传输音乐。当然，这些产品也属于音频类;
- 基于云的软件和即服务产品，例如 SaaS（软件即服务）、PaaS（平台即服务）和 IaaS（基础设施即服务）;
- 网站、网站托管服务和互联网服务提供商;
- 提供数据库;
- 在线广告和联盟营销;
- 约会;
- 其他服务本质上是通过互联网或电子网络提供的，基本上是自动化的，需要最少的人工参与。
注册程序
企业家必须根据 UStG 第 18 (4c) 条进行注册，然后才能进行属于欧盟特别监管的交易。 首先，电子商户必须申请 BZSt 号码才能使用 BZStOnline 门户网站进行电子服务增值税。 对于增值税登记，公司必须登记增值税。 填写并提交注册表以及相关文件：- 居住国的增值税或税务登记证明;
- 公司注册证书副本;
- 公司章程副本;
- 如果公司任命当地会计师或税务人员，则需提供授权书或授权书。
保留记录
必须保存交易记录，以验证纳税申报表和付款的准确性。 这些记录必须根据联邦中央税务局或其他欧盟成员国负责的中央当局的要求以电子方式提供。 文件的保存期限为十年。增值税缴纳日期
缴纳增值税的日期如下：- 日历第一季度至 4 月 20 日;
- 日历第二季度至 7 月 20 日;
- 日历第三季度至 10 月 20 日;
- 日历第四季度至 1 月 20 日。
提交增值税申报表
电子服务提供商必须以电子方式将此纳税申报表提交给联邦中央税务局 (BZSt)。 纳税期为日历季度。 即使在相关日历季度没有进行任何交易，也必须提交纳税申报表。 提交纳税申报表的日期如下：- 日历第一季度至 4 月 20 日;
- 日历第二季度至 7 月 20 日;
- 日历第三季度至 10 月 20 日;
- 日历第四季度至 1 月 20 日。
德国的电子发票
德国的强制性电子发票将分多个阶段实施，首先从 2025 年 1 月开始强制接收结构化电子发票，随后从 2028 年 1 月开始更广泛地要求开具结构化电子发票。 德国在企业对企业 (B2B) 交易中强制使用电子发票的时间表如下：- 2025 年 1 月 1 日 所有在德国设有注册办事处、管理机构、住所或惯常居住地的德国企业都必须能够接收和处理符合或可与欧洲电子发票标准 EN 16931 互操作的电子发票。
- 2027 年 1 月 1 日 年营业额超过 800,000 欧元的德国企业必须为国内 B2B 交易开具电子发票。
- 2028 年 1 月 1 日 所有德国企业都必须为国内 B2B 交易开具电子发票。
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