Ce guide ne traite que de la fiscalité des services numériques. Si vous vendez des biens, ce guide ne s’applique pas.
La date d’entrée en vigueur est le 1er juillet 2003 pour les fournitures B2C de services électroniques aux consommateurs au Portugal par des fournisseurs établis dans un pays non membre de l’UE et le 1 janvier 2015 pour les fournitures B2C de services électroniques aux consommateurs au Portugal par des fournisseurs établis dans un autre État membre de l’UE.
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard au Portugal en 2023 est 23%.
TVA Taux réduit
Le taux de réduction de TVA au Portugal est de 6% (e-books).
Seuil
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de EUR 10,000 pour tous les membres de l’UE.
En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier annuel imposable est supérieur à EUR 10,000.
Pièces à conviction
Pour identifier l’emplacement du client, le commerçant doit collecter au moins deux éléments sur des preuves non contradictoires. Et si deux d’entre eux se trouvent au Portugal, le client peut être déterminé comme étant portugais:
- Adresse permanente du client.
- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Аdresse IP.
- Numéro de téléphone.
- L’emplacement de la ligne fixe du client par laquelle le service lui est fourni.
- Autres informations commerciales pertinentes.
Liste des services électroniques
Tel que défini par la législation de l’UE, un produit numérique est tout produit qui est stocké, livré et utilisé dans un format électronique. Il s’agit de biens ou de services que le client reçoit par e-mail, en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Internet, notamment:
- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous en achetiez une copie sur Shopify ou que vous utilisiez un service comme Netflix. En langage fiscal, ces produits sont dans une catégorie généralement appelée, «Produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et diffusée en continu, que vous achetiez un MP3 ou utilisiez un service comme SoundCloud ou Spotify. Bien sûr, ces produits entrent également dans la catégorie audio.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service, tels que Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS) et Infrastructure-as-a-Service (IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
Procédure d’inscription
Si une entreprise non établie au Portugal fournit des services numériques de “fournitures imposables” au Portugal, elle peut devoir obtenir un enregistrement à la TVA de non-résident auprès de AT – autoridade tributaria e aduaneira.
Une entreprise établie dans un pays hors de l’UE doit désigner un représentant fiscal pour s’immatriculer à la TVA au Portugal.
Le MOSS est également disponible. Le Mini One Stop Shop (MOSS) est un régime particulier qui vise à faciliter le respect de toutes les obligations relatives aux services de télécommunications, de radiodiffusion, de télévision et de services fournis par voie électronique aux non-assujettis dans l’UE où ils n’ont pas d’établissement pour comptabiliser la TVA. Si le fournisseur est établi en dehors de l’Union européenne et n’a pas d’établissement stable au Portugal (ni dans aucun État membre), et n’est pas immatriculé ni n’est légalement tenu de s’immatriculer à la TVA dans un État membre, il peut choisir le Portugal comme État membre d’identification aux fins du MOSS.
Date de dépôt des déclarations de TVA
Le dépôt des déclarations de TVA se fait jusqu’au 20 du mois suivant le trimestre auquel les prestations ont été fournies. Par exemple:
- 20 avril, pour le Q1 se terminant le 31 mars.
- 20 juillet, pour le Q2 se terminant le 30 juin.
- 20 octobre, pour Q3 jusqu’au 30 septembre.
- 20 janvier, pour Q4 jusqu’au 31 décembre.
Date de paiement de la TVA
La même date que pour le remplissage (voir ci-dessus).
Pénalités
Le défaut ou le dépôt tardif de la déclaration de TVA peut entraîner une pénalité de €300 à €3,750 ainsi qu’un relâchement ou un retard dans le paiement de la taxe due – jusqu’à 30% à 100% de la taxe due.
Tenir des registres
Tous les registres et pièces justificatives doivent être conservés pendant 10 ans.