Ce guide ne traite que de la fiscalité des services numériques. Si vous vendez des biens, ce guide ne s’applique pas.
Les modifications des règles de TVA de l’UE relatives au lieu de fourniture des services de télécommunications, de radiodiffusion et électroniques entreront en vigueur le 1er janvier 2015. À partir de cette date, ces services fournis par une entreprise à un consommateur final (B2C) seront imposables dans le pays où le preneur est établi ou a son adresse permanente ou sa résidence habituelle (ci-après « l’État membre de consommation »), quel que soit le lieu d’établissement de l’assujetti qui fournit ces services (article 58 de la directive TVA 2008/8/ CE du 12 février 2008 modifiant la directive 2006/112/CE du Conseil du 28 novembre 2006 relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée).
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Roumanie en 2023 est 19%.
TVA Taux réduit
9%
Le taux réduit de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ne s’applique qu’à certains biens et services, notamment:
- Les aliments et les boissons non alcoolisées sont destinés à la consommation humaine et animale.
- Fourniture de médicaments à usage humain et vétérinaire.
- Services de restauration.
- Activités d’hébergement hôtelier.
5%
Le taux réduit de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ne s’applique qu’à certains biens et services, y compris:
- Manuels, livres, journaux et magazines.
- Fournitures de bois de chauffage.
- Entrée aux châteaux, musées et zoos.
Voir le résumé des taux de TVA de l’UE.
Seuil
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de EUR 10,000 pour tous les membres de l’UE.
En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier annuel imposable est supérieur à EUR 10,000.
Pièces à conviction
Pour identifier la localisation du client, le commerçant doit collecter au moins deux éléments sur justificatifs non contradictoires. Et si deux d’entre eux sont en Roumanie, le client peut être déterminé comme roumain:
- Adresse permanente du client.
- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Аdresse IP.
- Numéro de téléphone.
- L’emplacement de la ligne fixe du client par laquelle le service lui est fourni.
- Autres informations commerciales pertinentes.
Liste des services électroniques
Tel que défini par la législation de l’UE, un produit numérique est tout produit qui est stocké, livré et utilisé dans un format électronique. Il s’agit de biens ou de services que le client reçoit par e-mail, en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Internet, notamment:
- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service comme Netflix. En langage fiscal, ces produits sont dans une catégorie généralement appelée, «Produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et en streaming, que ce soit en achetant un MP3 ou en utilisant un service comme SoundCloud ou Spotify. Bien sûr, ces produits entrent également dans la catégorie audio.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service, tels que Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS) et Infrastructure-as-a-Service (IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
Procédure d’inscription
Si une entreprise non établie en Roumanie fournit des services numériques de « fournitures imposables » en Roumanie, elle peut devoir obtenir un enregistrement à la TVA de non-résident auprès de AT–Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
Une entreprise établie dans un pays hors de l’UE doit désigner un représentant fiscal pour s’inscrire à la TVA en Roumanie.
Le MOSS est également disponible. Le Mini One Stop Shop (MOSS) est un régime particulier qui vise à faciliter le respect de toutes les obligations relatives aux services de télécommunications, de radiodiffusion, de télévision et de services fournis par voie électronique aux non-assujettis dans l’UE où ils n’ont pas d’établissement pour comptabiliser la TVA. Si le fournisseur est établi en dehors de l’Union européenne et n’a pas d’établissement stable en Roumanie (ni dans aucun État membre), et n’est pas immatriculé ni n’est légalement tenu de s’immatriculer à la TVA dans un État membre, il peut choisir la Roumanie comme État membre d’identification aux fins du MOSS.
Date de dépôt des déclarations de TVA
Le dépôt des déclarations de TVA se fait jusqu’au 20 du mois suivant le trimestre auquel les prestations ont été fournies. Par exemple:
- 20 avril, pour Q1 jusqu’au 31 mars.
- 20 juillet, pour Q2 se terminant le 30 juin.
- 20 octobre, pour Q3 jusqu’au 30 septembre.
- 20 janvier, pour Q4 jusqu’au 31 décembre.
Date de paiement de la TVA
La même date que pour le remplissage (voir ci-dessus).
Penalties
A non-declaration penalty is applicable, at 0.08% per day, starting from the day following the due date until the date of payment. This penalty applies to the main tax obligations declared incorrectly or not declared by the taxpayer and is established by a tax inspection authority decision.
Tenir des registres
Tous les registres et pièces justificatives doivent être conservés pendant 10 ans.