TVA Taux normal
Le taux de TVA standard au Cambodge en 2023 est 10%.
Taux zéro
- Livraisons intra-étatiques de riz paddy.
- Fourniture intra-étatique de riz usiné ou de services de production de riz usiné par des sous-traitants aux exportateurs de riz.
- Fourniture intra-étatique de produits agricoles spécifiques, y compris tous les types d’engrais, de semences végétales, de médicaments pour animaux, d’aliments pour animaux, d’espèces animales et de machines et outils agricoles.
Seuil
Prakas du 8 septembre 2021, a été publié sur le site de l’inspection des impôts. Selon ces entités juridiques non résidentes qui fournissent des biens/services numériques ou se livrent au commerce électronique à des clients cambodgiens et qui s’attendent à réaliser des ventes de $15,000 d’ici la fin de l’année 2021 doivent s’enregistrer dans les 30 jours.
À partir de 2022, le seuil d’enregistrement est de 250 millions de riels khmers par an (environ 62,5 mille dollars américains).
TVA déductible
Un assujetti est autorisé à demander un crédit de TVA en amont sur les fournitures qu’il reçoit d’un fournisseur électronique non résident à condition que l’assujetti ait payé l’autoliquidation de la TVA à la direction générale des impôts.
Conformément à la loi, une franchise est possible même si l’inscription n’a pas été effectuée.
Procédure d’inscription
Pour vous inscrire, vous devez envoyer les documents suivants à l’administration fiscale:
- Demande de numéro de TVA.
- Documents d’immatriculation d’un contribuable non-résident. En règle générale, ces documents désignent le certificat de constitution et le certificat fiscal délivré par le pays d’établissement.
- Pièces d’identité valides du propriétaire ou de l’agent (carte d’identité ou passeport).
- Deux photos d’identité réelles 35x45mm datant de moins de 3 mois du directeur ou de l’agent.
- Détails du compte bancaire d’une société étrangère émis ou imprimés à la banque.
Les frais d’inscription en tant que contribuable à la TVA sont de 400,000 riels khmers (environ $100), et si des mises à jour d’informations sont nécessaires, les frais pour ces mises à jour sont de 200,000 khmers (environ $50).
Représentant fiscal
Il n’y a pas encore d’explications claires pour la nomination d’un mandataire fiscal pour l’enregistrement à la TVA au Cambodge.
Dépôt des déclarations de TVA et date de paiement de la TVA
La date limite pour déposer une déclaration de revenus et payer la TVA est le 20e jour du mois suivant la période de déclaration. La période fiscale au Cambodge est d’un mois.
Peine
Si une entité juridique étrangère qui fournit des biens/services numériques ou se livre au commerce électronique à des Cambodgiens ne s’enregistre pas à la TVA, l’administration fiscale peut, à sa discrétion, enregistrer le fournisseur électronique étranger et émettre une nouvelle cotisation des taxes qu’elle estime n’avoir pas été payées, ainsi que des pénalités et des intérêts. L’entrave à la loi fiscale comprend le défaut d’enregistrement auprès du service des impôts et une entité qui fait obstacle à l’application de la loi fiscale est passible d’une amende de 5,000,000 riels khmers (environ $1,250) à 10,000,000 riels khmers (environ $2,500) et/ou d’une détention de 1 mois à 1 an.