République tchèque République tchèque

Marchandises

Taux de TVA standard

Le taux de TVA standard en République tchèque en 2023 est de 21%.

 

TVA Taux réduit

15% 

  • Denrées alimentaires (hors nutrition infantile essentielle et aliments sans gluten).
  • Boissons non alcoolisées.
  • Nourriture à emporter.
  • L’approvisionnement en eau.
  • Equipement médical pour personnes handicapées.
  • Sièges auto pour enfants.
  • Certains transports intérieurs de passagers.
  • Entrée aux événements culturels, spectacles et parcs d’attractions.
  • Écrivains et compositeurs.
  • Logement social.
  • Rénovation et réparation de logements privés.
  • Nettoyage des ménages privés.
  • Quelques fournitures agricoles.
  • Hébergement à l’hôtel.
  • Entrée aux événements sportifs.
  • Utilisation des installations sportives.
  • Services sociaux.
  • Fournitures aux services de pompes funèbres et de crémation.
  • Soins médicaux et dentaires.
  • Services de soins à domicile.
  • Bois de chauffage; certains produits pharmaceutiques.
  • Quelques ramassages d’ordures ménagères et nettoyage des rues.
  • Traitement des déchets et des eaux usées.
  • Nourriture fournie dans les restaurants et les cafés.
  • Fleurs et plantes coupées à usage décoratif.
  • Écrivains, compositeurs et production alimentaire.

10%

  • Produits alimentaires (aliments sélectionnés pour bébés et aliments sans gluten).
  • Journaux et périodiques.
  • Certains produits pharmaceutiques.
  • Certains livres (y compris les livres électroniques).

Voir le résumé des taux de TVA de l’UE.

 

Seuils

A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de €10,000 pour tous les membres de l’UE.

En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier imposable annuel est supérieur à €10,000.

 

TVA déductible

Si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des fournitures imposables en tchèque, la TVA sur les factures d’intrants pourrait être créditée. Les exemples comprennent:

  • TVA payée lors du dédouanement avec votre numéro EORI.
  • TVA payée aux fournisseurs tchèques.

 

Procédure d’inscription

L’assujetti qui n’a pas de siège social dans ce pays et qui remplit les conditions d’inscription obligatoire est tenu de présenter une demande d’inscription dans les 15 jours à compter du jour où il est devenu payeur ou personne identifiée.

Le jour où cet assujetti devient payeur est généralement le jour:

  • Lorsque la première transaction imposable avec le lieu de livraison dans ce pays a lieu, cela inclut également les transactions relevant du régime de la vente à distance.
  • Le jour de la première livraison de marchandises de ce pays vers un autre État membre.

Le jour où cet assujetti devient une personne identifiée est le premier jour de l’acquisition intracommunautaire d’un bien en provenance d’un autre État membre de l’UE.

Toutes les demandes d’immatriculation à la TVA (obligatoire ou volontaire) ou une notification de modification des données d’immatriculation doivent être soumises uniquement par voie électronique.

Les annexes obligatoires pour les assujettis non établis sont:

  • Certificat d’immatriculation à la TVA (ou taxe similaire) d’un autre pays.
  • Licence/certificat commercial ou autre autorisation d’exercer une activité commerciale.
  • Déclaration du registre des entreprises.
  • Si l’entreprise nomme un agent fiscal local ou un représentant fiscal, une lettre d’autorisation ou une procuration est nécessaire.

Toutes ces annexes doivent être des copies officiellement certifiées des documents originaux traduits en langue tchèque.

 

Représentant fiscal

Les entreprises non communautaires n’ont pas besoin de désigner des représentants fiscaux pour s’occuper de toutes les formalités liées à l’enregistrement et au remplissage de la TVA.

 

Tenir des registres

Les payeurs ou les personnes identifiées sont tenus de conserver toutes les données relatives à leurs obligations fiscales dans des registres aux fins de la TVA et doivent le faire dans la structure requise pour l’établissement d’une déclaration fiscale, d’un état récapitulatif ou d’un état de contrôle.

 

Date de paiement de la TVA

La taxe est due le dernier jour du délai prévu pour le dépôt d’une déclaration de TVA ordinaire.

 

Dépôt des déclarations de TVA

Délai: au plus tard le 25ème jour suivant la fin de la période imposable, soit:

  • Mois civil – période d’imposition de base.
  • Trimestre civil – seul un assujetti à la TVA (et non une personne identifiée) peut décider que le sien.

La période d’imposition pour l’année civile en cours est un trimestre civil sous certaines conditions légales. Le changement de période d’imposition ne peut pas être effectué pour l’année civile au cours de laquelle l’assujetti à la TVA était immatriculé ni pour l’année civile immédiatement suivante.

Services numériques

Taux normal de TVA

Le taux de TVA standard en République tchèque en 2023 est de 21%.

 

TVA Taux réduit

Le taux réduit est de 10% pour les livres numériques.

 

Seuils

Les sociétés constituées ou ayant un établissement stable dans l’UE peuvent utiliser les règles relatives aux faibles chiffres d’affaires annuels. Dans ce cas, le seuil est de €10,000.

Les entreprises établies en dehors de l’Union européenne ne peuvent pas bénéficier du seuil intra-UE. Le seuil d’enregistrement pour les entreprises en dehors de l’UE est de zéro. Cela signifie qu’ils sont obligés de s’inscrire dès la première vente. Ces entreprises peuvent s’enregistrer auprès d’OSS hors Union au lieu de s’enregistrer en Belgique.

Le seuil d’immatriculation à la TVA pour les entreprises locales est de CZK258,000 (€10,800).

 

Pièces à conviction

Il existe une liste de critères de base pour déterminer l’emplacement de l’acheteur. Il est extrêmement important pour déterminer les obligations fiscales.

  • Adresse permanente du client.
  • Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
  • Adresse de protocole Internet (IP).
  • Numéro de téléphone.
  • L’emplacement de la ligne fixe du client par laquelle le service lui est fourni.
  • Autres informations commerciales pertinentes.

Et si deux d’entre eux se trouvent en République tchèque, le client peut être déterminé comme tchèque.

 

Liste des services électroniques

Un produit numérique est tout produit stocké, livré et utilisé sous forme électronique. Un client peut recevoir ces biens ou services par courrier électronique, en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Web. En particulier, la loi nomme comme services numériques:

  • Livres, images, films et vidéos électroniques, que vous en achetiez une copie sur Shopify ou que vous utilisiez un service (par exemple, Amazon Prime). Dans les documents fiscaux, ces produits sont appelés «produits audio, visuels ou audiovisuels».
  • Musique téléchargeable et en streaming, que vous achetiez un MP3 ou que vous utilisiez des services de musique.
  • Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service (SaaS, PaaS, IaaS).
  • Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
  • Annonces en ligne et marketing d’affiliation.

 

Procédure d’inscription

Pour vous inscrire, vous devez remplir une demande d’inscription. Pour ce faire, vous aurez besoin des informations suivantes sur l’entreprise:

  • Informations complètes sur l’entreprise.
  • Nom de la société, nom commercial de la société (le cas échéant), adresse postale complète, adresse e-mail et site Internet de l’assujetti, nom et numéro de téléphone de la personne de contact.
  • Numéro fiscal national (le cas échéant).
  • Pays dans lequel l’assujetti a son établissement.
  • Numéro de compte bancaire international ou numéro OBAN et BIC.
  • Une déclaration électronique attestant que l’assujetti n’est pas immatriculé à la TVA dans l’Union.
  • Date de début d’utilisation du régime.

Un document rédigé dans une langue autre que le tchèque doit être présenté dans son libellé original avec sa traduction en tchèque.

 

Représentant fiscal

Les vendeurs vendant des services numériques ne sont pas obligés de désigner un représentant fiscal en République tchèque.

 

Tenir des registres

La période de conservation des documents fiscaux pour la TVA est de 10 ans – les autorités fiscales ont le droit de les demander.

 

Remplir les déclarations de TVA

La période de déclaration standard en République tchèque est d’un mois. Les personnes morales doivent soumettre la déclaration de contrôle de la TVA au plus tard le 25 jour après la fin de chaque mois.

Par exemple, la déclaration de TVA du mois de février doit être déposée au plus tard le 25 mars.

 

Date de paiement de la TVA

La date limite de paiement est le 25 du mois suivant le mois de déclaration.