Mehrwertsteuer Normalsatz
Mehrwertsteuersatz in Kambodscha im 2023 beträgt 10%.
Nullsatz
- Innerstaatliche Lieferungen von Rohreis;
- Innerstaatliche Lieferungen von gemahlenem Reis oder Dienstleistungen zur Herstellung von gemahlenem Reis durch Auftragnehmer an die Reisexporteure;
- Innerstaatliche Lieferungen bestimmter landwirtschaftlicher Erzeugnisse, einschließlich aller Arten von Düngemitteln, Pflanzensamen, Tierarzneimitteln, Tiernahrung, Tierarten sowie landwirtschaftlichen Maschinen und Werkzeugen.
Schwelle
Prakas vom 8. September 2021 wurde auf der Website der Steueraufsichtsbehörde veröffentlicht. Danach müssen sich gebietsfremde juristische Personen, die digitale Waren/Dienstleistungen anbieten oder elektronischen Handel für kambodschanische Kunden betreiben und die bis Ende des Jahres 2021 einen Umsatz von $15,000 erwarten, innerhalb von 30 Tagen registrieren müssen.
Ab 2022 liegt die Registrierungsschwelle bei 250 Millionen Khmer-Riel pro Jahr (etwa 62.5 Tausend US-Dollar).
Abzugsfähige MwSt
Eine steuerpflichtige Person ist berechtigt, eine Mehrwertsteuergutschrift für die Lieferungen zu beantragen, die sie von einem nichtansässigen E-Lieferanten erhält, vorausgesetzt, die steuerpflichtige Person hat die Mehrwertsteuerumkehrung an das General Department of Taxation gezahlt.
Eine Selbstbeteiligung ist aufgrund des Gesetzes auch ohne Anmeldung möglich.
Registrierungsverfahren
Für die Anmeldung müssen Sie folgende Unterlagen an das Finanzamt senden:
- Antrag auf Umsatzsteuer-Identifikationsnummer;
- Registrierungsdokumente eines nichtansässigen Steuerpflichtigen. In der Regel handelt es sich bei diesen Dokumenten um die vom Land der Niederlassung ausgestellte Gründungsurkunde und Steuerbescheinigung;
- Gültige Ausweisdokumente des Eigentümers oder Bevollmächtigten (Personalausweis oder Reisepass);
- Zwei aktuelle Passfotos 35x45mm nicht älter als 3 Monate des Direktors oder Agenten;
- Angaben zum Bankkonto eines ausländischen Unternehmens, ausgestellt oder bei der Bank ausgedruckt.
Die Gebühr für die Registrierung als Mehrwertsteuerzahler beträgt 400,000 Khmer-Riels (ca. $100). Wenn Informationsaktualisierungen erforderlich sind, beträgt die Gebühr für solche Aktualisierungen 200,000 Khmer (ca.$50).
Steuervertreter
Es gibt noch keine klaren Erklärungen zur Ernennung eines Steueragenten für die Mehrwertsteuerregistrierung in Kambodscha.
Einreichung der Mehrwertsteuererklärungen und Datum der Mehrwertsteuerzahlung
Die Frist für die Einreichung einer Steuererklärung und die Zahlung der Mehrwertsteuer ist der 20. Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats. Der Steuerzeitraum in Kambodscha beträgt einen Monat.
Strafe
Wenn eine ausländische juristische Person, die digitale Waren/Dienstleistungen an Kambodscha liefert oder elektronischen Handel betreibt, sich nicht für die Mehrwertsteuer registriert, kann die Steuerbehörde nach eigenem Ermessen den ausländischen E-Lieferanten registrieren und eine steuerliche Neufestsetzung der Steuern ausstellen, die sie glauben nicht bezahlt wurden samt Strafen und Zinsen. Die Behinderung des Steuergesetzes umfasst das Versäumnis, sich bei der Steuerbehörde zu registrieren, und ein Unternehmen, das die Umsetzung des Steuergesetzes behindert, wird mit einer Geldstrafe von 5,000,000 Khmer-Riel (ca. $1,250) bis 10,000,000 Khmer-Riel (ca $500) und/oder Haft von 1 Monat bis 1 Jahr.