Standard Satz
Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Indien im Jahr 2023 beträgt 18%.
Die Waren- und Dienstleistungssteuer Indiens besteht aus 3 Steuern – CGST, IGST, SGST und UTGST.
• CGST – Zentrale Waren und Dienstleistungen, die von der Zentralregierung erhoben werden und auf innerstaatliche Transaktionen anwendbar sind, d. h. innerhalb eines Staates.
• SGST – State Goods and Services Tax, die von der jeweiligen Landesregierung erhoben wird und nur auf innerstaatliche Transaktionen, d. h. innerhalb des Staates, anwendbar ist.
• IGST – Integrierte Steuer auf Waren und Dienstleistungen, die von der Zentralregierung erhoben wird und anwendbar ist, wenn Waren oder Dienstleistungen von einem Staat in einen anderen Staat geliefert werden, sowie auf Importe.
• UTGST (oder UGST) – Steuer auf Waren und Dienstleistungen des Unionsterritoriums, die nur von der Regierung des Unionsterritoriums erhoben wird und in allen Unionsterritorien Indiens gilt. Es besteuert Transaktionen nur innerhalb eines Unionsterritoriums.
GST-Sätze
Die folgenden Tarife gelten für Waren in Indien.
• 0% – einige Nahrungsmittel wie Milch, frischer Fisch und Gemüse;
• 5% – einige Lebensmittel und Waren wie Kleidung, Schuhe, lebenswichtige Medikamente und Kohle;
• 12% – die meisten Waren wie Telefone und verarbeitete Lebensmittel (Käse, gefrorenes Fleisch);
• 18% – Duftkerzen, Warmwasserbereiter, Reinigungsmittel;
• 28% – „Luxus“-Waren. Unter diese Kategorie fallen beispielsweise Autos, Yachten, Flugzeuge und Casinos.
Wie aus den angeführten Beispielen ersichtlich ist, ist es in Indien schwierig, den auf ein bestimmtes Produkt angewandten Steuersatz sofort zu bestimmen, daher ist es notwendig, dieses Problem mit großer Aufmerksamkeit zu behandeln.
GST-Registrierungsschwelle
Lokale Unternehmen mit einem Umsatz über dem Schwellenwert von Rs.40 lakh oder Rs.20 lakh oder Rs.10 lakh (abhängig von der Kategorie des Staates) müssen sich für die GST registrieren.
Fernverkäufer
Für gebietsfremde Steuerpflichtige, die steuerpflichtige Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen an in Indien ansässige Personen oder Unternehmen erbringen, besteht eine obligatorische GST-Registrierungspflicht, unabhängig von deren Umsatz. Im CGST-Gesetz ist eine „nichtansässige steuerpflichtige Person“ jede Person, die gelegentlich Geschäfte tätigt, die die Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen oder beides umfassen, sei es als Auftraggeber oder Vertreter oder in einer anderen Eigenschaft, die jedoch keinen festen Wohnsitz hat Geschäft oder Wohnsitz in Indien. Und Abschnitt 24 des CGST-Gesetzes schreibt vor, dass nichtansässige steuerpflichtige Personen, die steuerpflichtige Leistungen erbringen, eine GST-Registrierung erhalten müssen. Gleiches gilt für Unternehmen, die über E-Commerce-Plattformen liefern.
Anforderungen an Online-Marktplätze
In Indien sind Online-Marktplätze verpflichtet, GST gemäß dem als „Tax Collection at Source (TCS)“ bekannten Gesetz zu erheben und abzuführen. In Abschnitt 52 des indischen Central Goods and Services Tax Act heißt es: Diese Betreiber sollten „einen zu diesem Satz berechneten Betrag erheben, der ein Prozent des Nettowerts der steuerpflichtigen Lieferungen, die von anderen Lieferanten über sie getätigt werden, nicht übersteigt“. Dies bedeutet, dass Verkäufer immer noch die GST für ihre Verkäufe an indische Kunden einziehen müssen und die Online-Plattform 1% der steuerpflichtigen Transaktionen der Verkäufer einnimmt und an die Regierung abführt.
Registrierungsverfahren
Die GST-Registrierung für ein ausländisches Steuersubjekt erfordert die elektronische Einreichung der folgenden Dokumente:
• Gründungsurkunde mit Firmensitzbestätigung;
• Identitätsnachweis;
• Bankkonto Information;
• Antragsformular GST REG 09.
Der Registrierungsantrag sollte mindestens fünf Tage vor Beginn der Geschäftstätigkeit in Indien ausgefüllt werden. Nicht ansässige Steuerzahler müssen einen bestimmten Betrag als Registrierungskaution für die Waren- und Dienstleistungssteuer zahlen. Die Höhe der GST-Registrierungskaution entspricht der erwarteten Steuerschuld während des Registrierungszeitraums. Nach Einreichung der GST-Registrierungen wird eine Referenznummer des Antrags auf Zahlung der Vorsteuer bereitgestellt. Die Registrierung für den nichtansässigen Steuerpflichtigen ist 3 Monate gültig. Um den GST-Status zu verschieben, sollte ein neues Formular GST REG-11 vor Ablauf der Gültigkeit der Erstregistrierung elektronisch ausgefüllt werden.
Steuervertreter
Eine gebietsfremde steuerpflichtige Person ist verpflichtet, einen bevollmächtigten Vertreter in Indien mit einer gültigen permanenten Kontonummer zu ernennen.
GST-Zahlung und Anmeldedatum
Gebietsfremde müssen GST-Erklärungen einreichen und die fällige Steuer monatlich zahlen. Stichtag ist der 20. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats.
Strafen
Wenn sich das Unternehmen nicht für die GST registriert, muss es eine Strafe von 10 % auf die fällige Steuer zahlen, vorbehaltlich des Betrags von 10.000. Im Falle einer vorsätzlichen Steuerhinterziehung wird das Unternehmen jedoch mit einer Strafe in Höhe von 100% der geschuldeten Steuer belastet.