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Waren

Mehrwertsteuer-Normalsatz

Der Mehrwertsteuer-Standardsatz auf den Philippinen beträgt im Jahr 2023 12%

 

Mehrwertsteuer-Nullsatz

Für Exportgeschäfte und sonstige Verkaufsgeschäfte gilt der Mehrwertsteuer-Nullsatz.

Zu den steuerfreien Geschäften zählen insbesondere:

  • der Verkauf oder Import bestimmter landwirtschaftlicher Produkte;
  • personenbeförderung;
  • haushaltsgas und Wasser;
  • finanzdienstleistungen und Versicherungen;
  • medizinische Versorgung;
  • immobilie;
  • zeitungen und Bücher.

 

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Schwelle

Jede natürliche oder juristische Person, die im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit Waren oder Eigentum verkauft, tauscht, vermietet und Dienstleistungen erbringt, die der Mehrwertsteuer unterliegen, wobei der Wert der erbrachten Dienstleistungen 3.000.000 PHP (ca. 60.000 USD) übersteigt, muss sich registrieren ein Mehrwertsteuerzahler.

Mehrwertsteuerzahler, deren vierteljährlicher Umsatz 2 500.000 PHP (ca. 44.870 USD) übersteigt, müssen eine zusammenfassende Umsatzliste einreichen.

 

Abzugsfähige Mehrwertsteuer

Ein Mehrwertsteuerzahler hat die Möglichkeit, die auf importierte Waren oder den Erwerb von Waren, Eigentum oder Dienstleistungen im Land zu zahlende Mehrwertsteuer anzugeben und abzuziehen, indem er unter bestimmten Bedingungen auf die übliche Weise eine Mehrwertsteuererklärung einreicht.

Wenn Sie über eine Rechnung für die eingeführten Waren, einen Immobilienkauf oder eine offizielle Quittung für Dienstleistungen verfügen, die von einer als Mehrwertsteuerzahler registrierten Person ausgestellt wurde, können weitere Transaktionen, die innerhalb des registrierten Unternehmens durchgeführt werden, als vorsteuerpflichtig gelten. Diese beinhalten:

  • kauf oder Import von zum Verkauf bestimmten Waren;
  • kauf oder Import von Waren, die bei der Herstellung von Fertigwaren zum Verkauf verwendet werden, einschließlich Verpackungsmaterialien;
  • kauf oder Import von Waren, die zur Herstellung fertiger Waren zum Verkauf bestimmt sind;
  • kauf oder Import von Waren, die als Inventar für Geschäftsaktivitäten verwendet werden;
  • kauf oder Import von Waren, die als Materialien für den Verkauf von Dienstleistungen verwendet werden sollen;
  • waren für den gewerblichen oder geschäftlichen Gebrauch, bei denen eine Wertminderung gemäß der Abgabenordnung zulässig ist;
  • kauf von Immobilien, auf die Mehrwertsteuer entrichtet wurde;
  • kauf von Dienstleistungen, auf die Mehrwertsteuer entrichtet wurde.

 

Anmeldeverfahren

Um auf den Philippinen Mehrwertsteuerzahler zu werden, müssen Einzelpersonen oder Unternehmen für jeden Standort, an dem ihr Unternehmen tätig ist, ein spezielles Formular (Formular Nr. 0605) ausfüllen. Für den Abschluss des Registrierungsprozesses ist eine Registrierungsgebühr von 500 Pesos (ca. 30 USD) erforderlich.

 

Mehrwertsteuervertreter

Die Philippinen verlangen, dass die Registrierung als Mehrwertsteuerzahler durch einen örtlichen Steuervertreter erfolgt.

 

Abgabe der Umsatzsteuererklärung

Die vierteljährliche Umsatzsteuererklärung muss spätestens am 25. Tag nach dem Ende des Steuerquartals eingereicht werden und das Bruttoeinkommen widerspiegeln (für einen Verkäufer von Dienstleistungen). Die vierteljährliche Umsatzsteuererklärung muss den konsolidierten Betrag für alle steuerpflichtigen Tätigkeiten und alle Niederlassungen – Hauptsitz – widerspiegeln und Zweige.

Die zusammenfassende Liste der Verkäufe/Käufe muss spätestens am 25. Tag des Monats eingereicht werden, der auf das Ende des Steuerquartals – Kalender- oder Finanzquartals – folgt.

 

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Diensten

BTW standaard tarief

Op 21 september 2021 keurden de Filippijnse autoriteiten een wetsvoorstel goed dat 12% belasting over de toegevoegde waarde (btw) oplegt aan niet-ingezeten digitale dienstverleners die goederen, onroerend goed en diensten verkopen, ruilen, ruilen of leasen via digitale of elektronische weg. platforms.
12% van het bruto-inkomen ontvangen uit de verkoop of uitwisseling van diensten, inclusief het gebruik of de verhuur van onroerend goed.

Dit wetsontwerp zal op 1 juli 2023 in werking treden. (Huiswet nr. 4122 is vergelijkbaar met huiswet nr. 7425, die op 21 september 2021 door de Filippijnse autoriteiten is goedgekeurd en een btw van 12% oplegt (btw) op niet-ingezeten digitale dienstverleners die goederen, eigendommen en diensten verkopen, ruilen, ruilen of leasen via digitale of elektronische platforms, maar waarvoor geen goedkeuring van de Senaat is verkregen.

Zowel het vorige als het huidige wetsontwerp introduceren een belasting over de toegevoegde waarde (btw) van 12% voor niet-ingezeten digitale dienstverleners die goederen, onroerend goed en diensten verkopen, ruilen, ruilen of leasen via digitale of elektronische platforms.

Het is naar de Senaat gestuurd en zal, indien goedgekeurd, 15 dagen na goedkeuring in werking treden, en leveranciers en niet-ingezetenen zullen 180 dagen na de inwerkingtreding btw-plichtig zijn.)

 

Drempelwaarde

Niet-ingezeten digitale dienstverleners met jaarlijkse bruto-inkomsten van meer dan 3 miljoen PHP (ongeveer USD 60.000) zijn verplicht zich te registreren voor de btw.

 

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Aftrekbare BTW

Er zijn geen btw-aftrekmogelijkheden voor alle elektronische dienstverleners in de Filipijnen.

 

Bewijsstukken

Om vast te stellen dat de plaats van levering van elektronische diensten de Filipijnen is, is het alleen nodig om diensten te verlenen aan een persoon die in de Filipijnen woont. Dit omvat zowel personen die de diensten voor persoonlijk gebruik gebruiken als personen die deze gebruiken voor handels- of commerciële doeleinden.

 

Lijst met e-services

De lijst met digitale services omvat het volgende:

  • Softwarelicenties, updates en add-ons, inclusief websitefilters en firewalls.
  • Mobiele applicaties, videogames en online games.
  • Webcasts en webinars.
  • Digitale inhoud zoals muziek, bestanden, afbeeldingen, tekst en informatie.
  • Advertentieplatforms die online advertentieruimte bieden op immateriële mediaplatforms.
  • Online platforms die de verkoop, weergave en vergelijking van prijzen voor goederen of diensten mogelijk maken, zoals elektronische marktplaatsen of netwerken.
  • Zoekmachine diensten.
  • Sociale netwerken.
  • Databases en hosting, waaronder websitehosting, online gegevensopslag, het delen van bestanden en cloudopslagdiensten.
  • Internet telecommunicatie.
  • Online publicaties en abonnementen op tijdschriften.
  • Betalingsverwerkingsdiensten.

 

Registratieprocedure

Om btw-betaler te worden in de Filippijnen, moeten personen of bedrijven een specifiek formulier invullen (formulier nr. 0605) voor elke locatie waar hun bedrijf actief is. Een registratievergoeding van 500 pesos (ongeveer 30 USD) is vereist om het registratieproces te voltooien.

 

Fiscaal vertegenwoordiger

Niet-ingezeten bedrijven of niet-ingezeten tussenpersonen die elektronische diensten verlenen en zich voor btw registreren, zijn verplicht een vertegenwoordiger aan te wijzen die optreedt als uw lokale agent en verantwoordelijk is voor het nakomen van uw belastingverplichtingen namens u.

 

Data bijhouden

Voor niet-ingezeten bedrijven die e-serviceproviders zijn in de Filippijnen, is de algemene vereiste voor het bijhouden van een boekhouding vijf jaar. Deze gegevens moeten gedurende die periode worden bijgehouden en gemakkelijk toegankelijk zijn voor beoordeling door het Bureau of Internal Revenue (BIR) of andere relevante overheidsinstanties.

 

BTW aangifte invullen

Btw-geregistreerde belastingplichtigen zijn niet langer verplicht om de maandelijkse btw-aangifte in te dienen voor transacties vanaf 1 januari 2023. In plaats daarvan zullen ze de bijbehorende btw-kwartaalaangifte indienen.

De btw-kwartaalaangifte moet uiterlijk op de 25e dag na het einde van het belastingkwartaal worden ingediend en geeft de bruto-inkomsten weer (voor een verkoper van diensten) De btw-kwartaalaangifte moet het geconsolideerde bedrag weergeven voor alle belastbare activiteiten en alle vestigingen – hoofdkantoor en takken.

De overzichtslijst van verkopen/aankopen moet uiterlijk op de 25e dag van de maand volgend op het einde van het belastingkwartaal (kalender- of financieel kwartaal) worden ingediend.

 

Btw-betalingsdatum

Elektronische dienstverleners zijn verplicht betalingen te doen binnen 25 dagen na het einde van het belastingkwartaal.

 

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