Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard nelle Filippine nel 2023 è del 12%
Aliquota Iva zero
L’aliquota IVA zero si applica alle transazioni di esportazione e ad altre transazioni di vendita.
In particolare, tra le operazioni a tasso zero rientrano:
- la vendita o l’importazione di determinati prodotti agricoli;
- trasporto passeggeri;
- gas domestico e acqua;
- servizi finanziari e assicurativi;
- forniture mediche;
- immobiliare;
- giornali e libri.
Soglia
Qualsiasi persona fisica o giuridica che vende, scambia, affitta beni o proprietà e rende servizi soggetti a IVA nel corso della propria attività, dove il valore dei servizi resi supera i 3 000 000 Php (circa 60.000 USD), è tenuto a registrarsi come un contribuente IVA.
I contribuenti IVA le cui entrate trimestrali superano 2 500 000 Php (circa 44.870 USD) devono presentare un elenco riepilogativo delle vendite.
IVA deducibile
Un contribuente IVA ha la possibilità di dichiarare e detrarre l’IVA dovuta su beni importati o sull’acquisizione di beni, proprietà o servizi nel paese presentando una dichiarazione IVA nel modo consueto, a determinate condizioni.
Se si dispone di una fattura per beni importati, acquisto di proprietà o una ricevuta ufficiale per servizi emessa da una persona registrata come contribuente IVA, ulteriori transazioni effettuate all’interno dell’azienda registrata potrebbero essere ammissibili all’IVA a monte. Questi includono:
- acquisto o importazione di beni destinati alla vendita;
- acquisto o importazione di beni utilizzati nella produzione di prodotti finiti destinati alla vendita, compresi i materiali di imballaggio;
- acquisto o importazione di beni destinati ad essere utilizzati nella fabbricazione di prodotti finiti destinati alla vendita;
- acquisto o importazione di beni utilizzati come magazzino nelle attività commerciali;
- acquisto o importazione di beni da utilizzare come materiali forniti per la vendita di servizi;
- beni ad uso commerciale o industriale che consentono la detrazione dell’ammortamento ai sensi del codice fiscale;
- acquisto di beni immobili sui quali è stata pagata l’imposta sul valore aggiunto;
- acquisto di servizi sui quali è stata pagata l’imposta sul valore aggiunto.
Procedura di registrazione
Per diventare un contribuente IVA nelle Filippine, gli individui o le aziende devono compilare un modulo apposito (modulo n. 0605) per ciascuna sede in cui opera la loro attività. Per completare il processo di registrazione è richiesta una quota di registrazione di 500 pesos (circa 30 USD).
Rappresentante Iva
Le Filippine richiedono che la registrazione come contribuente IVA venga effettuata tramite un rappresentante fiscale locale.
Compilazione dichiarazione IVA
La dichiarazione IVA trimestrale deve essere presentata entro e non oltre il 25° giorno successivo alla fine del trimestre fiscale, riflettendo il reddito lordo (per un venditore di servizi) La dichiarazione IVA trimestrale deve riflettere l’importo consolidato per tutte le attività imponibili e tutti gli stabilimenti – sede centrale e rami.
L’Elenco Riepilogativo delle Vendite/Acquisti dovrà essere presentato entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo alla fine del trimestre fiscale – solare o finanziario.