Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Kazakistan nel 2024 è del 12%.
Aliquota IVA zero
Il fatturato tassato con IVA 0% comprende:
- Vendite per l’esportazione di beni;
- Servizi di trasporto transfrontaliero;
- Vendite di petrolio e lubrificanti da parte degli aeroporti per il rifornimento di aeromobili di una compagnia aerea estera impegnata nel trasporto internazionale;
- Vendite di beni in zone economiche speciali;
- Vendita di oro fino.
Soglie
Non esistono soglie di vendita a distanza per la registrazione in Kazakistan.
IVA deducibile
- Esportazione di beni soggetti ad aliquota zero;
- IVA pagata su beni, lavori e servizi acquistati a scapito dei fondi della sovvenzione;
- Realizzazione di servizi di trasporto transfrontalieri tassati ad aliquota zero.
Procedura di registrazione
Per la registrazione condizionata come contribuente, una persona giuridica estera invia una lettera di conferma via posta su carta all’autorità fiscale indicando:
- Il nome completo dell’ente estero;
- Numero di registrazione fiscale (o equivalente), se esiste nel paese di stabilimento o nel paese di residenza del non residente;
- Numero di registrazione statale (o equivalente) nel paese di stabilimento del non residente o nel paese di residenza del non residente;
- Coordinate bancarie da cui verrà pagata l’imposta sul valore aggiunto quando si effettuano scambi elettronici di beni e si forniscono servizi in formato elettronico a privati;
- Dettagli postali (indirizzo e-mail di contatto, indirizzo della sede nel paese di stabilimento o paese di residenza di un non residente).
Rappresentante fiscale
Per le società estere è stata introdotta una procedura di registrazione semplificata, per cui non è più necessaria la nomina di un rappresentante fiscale. Tuttavia, se necessario, puoi sempre contattare uno specialista fiscale.
Conservazione dei registri
Il Codice Fiscale del Kazakistan non prevede obblighi di tenuta dei registri.
Si consiglia di conservare le seguenti informazioni:
- Per i singoli acquirenti: nome completo, indirizzo, indirizzo di rete, codice fiscale, prefisso telefonico internazionale, codice postale;
- Per gli acquirenti – persone giuridiche: nome, indirizzo legale, codice fiscale, indirizzo di rete, nome di dominio, codice postale, informazioni bancarie.
La base imponibile: servizi forniti, tariffe, valuta di pagamento, data di consegna e altro.
Dichiarazione e pagamento dell’IVA
Per determinare l’importo dell’imposta, il fatturato deve essere convertito in tenge. Il tasso di cambio è calcolato l’ultimo giorno lavorativo precedente la data di ricezione del pagamento della merce.
Una persona giuridica estera è tenuta a versare al bilancio l’imposta sul valore aggiunto calcolata nell’attuazione del commercio elettronico di beni tra privati, per ciascun trimestre entro e non oltre il 25° giorno del 2° mese successivo al periodo di riferimento.
Sanzioni
Il Codice degli illeciti amministrativi prevede sanzioni amministrative per il mancato rispetto delle norme tributarie, tra cui:
- Sottodichiarazione delle imposte: dal 20% all’80% dell’importo sottodichiarato;
- Mancata ritenuta alla fonte: dal 20% al 50% dell’imposta non trattenuta.
Sul pagamento tardivo delle imposte vengono addebitati gli interessi ad un tasso pari a 1,25 volte il tasso di base della Banca nazionale (attualmente il 9%) per ogni giorno di ritardo.
Si ritiene generalmente che la responsabilità penale abbia commesso il reato di evasione fiscale quando le tasse sottopagate superano i 50.000 MCI (circa $354.000 nel 2021). L’evasione fiscale comprende la mancata presentazione di una dichiarazione. Il codice penale prevede che le persone che hanno commesso un reato fiscale siano esentate dalla responsabilità penale se pagano volontariamente tasse e altre somme dovute al bilancio e si riconoscono in colpa.