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Kazajstán

Bienes

Tasa estándar de IVA

La tasa estándar del IVA en Kazajstán 2022 es 12%.

Tasa de IVA cero

El volumen de negocios gravado al 0% de IVA incluye:

Ventas de exportación de bienes;
Servicios de transporte transfronterizo;
Ventas de aceite y lubricantes por aeropuertos al repostar aeronaves de una compañía aérea extranjera dedicada al transporte internacional;
Ventas de bienes a zonas económicas especiales;
Venta de oro fino.

Umbrales

–

IVA deducible

Exportación de bienes sujetos a tasa cero;
IVA pagado sobre bienes, obras, servicios comprados a expensas de fondos de subvención;
Implementación de servicios de transporte transfronterizo gravados a tasa cero.

Procedimiento de registro

Para el registro condicional como contribuyente, una persona jurídica extranjera envía una carta de confirmación por correo en papel a la autoridad fiscal indicando:

El nombre completo de la entidad corporativa en el extranjero;
Número de registro fiscal (o su equivalente), si existe tal número en el país de establecimiento o el país de residencia del no residente;
Número de registro estatal (o su equivalente) en el país de establecimiento del no residente o el país de residencia del no residente;
Datos bancarios a partir de los cuales se pagará el impuesto al valor agregado al realizar comercio electrónico de bienes, prestación de servicios en forma electrónica a personas físicas;
Datos postales (dirección de correo electrónico de contacto, dirección de ubicación en el país de establecimiento o país de residencia de un no residente).

Representante fiscal

Se ha introducido un procedimiento de registro simplificado para las empresas extranjeras, por lo que no es necesario designar un representante fiscal. Sin embargo, si es necesario, siempre puede contactar a un especialista en impuestos.

Mantenimiento de registros

–

Declaración y pago del IVA

Para determinar la cuantía del impuesto, el volumen de negocios debe convertirse en tenge. El tipo de cambio se calcula el último día hábil anterior a la fecha de recepción del pago de la mercancía.

Una entidad corporativa extranjera está obligada a pagar el impuesto al valor agregado calculado en la implementación del comercio electrónico de bienes a personas físicas al presupuesto, para cada trimestre a más tardar el día 25 del segundo mes siguiente al período de declaración.

Sanciones

El Código de Infracciones Administrativas impone sanciones administrativas por incumplimiento de las normas tributarias, entre las que se incluyen las siguientes:

Subdeclaración de impuestos: 20% a 80% del monto subdeclarado;
Falta de retención de impuestos: 20% a 50% del impuesto no retenido.

Se cobran intereses sobre los pagos de impuestos atrasados a una tasa equivalente a 1,25 veces la tasa base del Banco Nacional (actualmente 9%) por cada día de demora.

En general, se considera responsable penal la comisión del delito de evasión fiscal cuando el impuesto no pagado supera los 50.000 MCI (aproximadamente US$ 354.000 en 2021). La evasión fiscal incluye no presentar una declaración. El Código Penal prevé que las personas que hayan cometido un delito fiscal estén exentas de responsabilidad penal si pagan voluntariamente impuestos y otras cantidades adeudadas al presupuesto y reconocen su culpa.

Servicios digitales

A partir del 1 de enero de 2022, entran en vigor las disposiciones del Código Fiscal sobre las obligaciones de las empresas de Internet en el extranjero de pagar el IVA sobre los servicios prestados a personas físicas ubicadas en Kazajstán.

Tasa estándar de IVA

La tasa estándar del IVA en Kazajstán 2022 es 12%.

Lista de servicios electrónicos

La definición de servicios electrónicos se ha introducido en el Código Tributario de acuerdo con la definición proporcionada por el Protocolo EAEU No. 09-23/пр del 27 al 29 de noviembre de 2019 (“Protocolo EAEU”).

En consecuencia, los servicios electrónicos en Kazajstán incluyen:

Licencias de software y bases de datos a través de Internet: acceso remoto, actualizaciones y funciones adicionales. Este artículo también incluye juegos en línea;
Servicios de publicidad prestados en Internet, incluido el uso de software y bases de datos basados en la web; espacios publicitarios en Internet. Así como servicios para la búsqueda de clientes potenciales e información sobre los mismos;
Ofertas para comprar servicios en Internet;
Servicios de soporte que utilizan tecnología de la información y plataformas basadas en la web para permitir que compradores y vendedores se pongan en contacto y concluyan acuerdos, que incluyen:
Una plataforma de negociación por Internet en tiempo real que permite a los compradores potenciales ofertar y notificar automáticamente a las partes sobre una venta;
Proporcionar y/o mantener una presencia comercial/personal en Internet; soporte de sitio web/página web; acceder a los mismos y proporcionar acceso de lectura-escritura;
Almacenamiento de datos y procesamiento digital siempre que la persona que proporciona los datos tenga acceso a los datos en Internet;
Capacidad informática en línea para colocar información en sistemas de datos;
Servicios de alojamiento y nombres de dominio;
Administración remota de sistemas de datos y sitios web;
Servicios realizados automáticamente a través de Internet una vez que el comprador ingresa los datos; Búsquedas y clasificación de datos automatizadas a través de redes de datos y telecomunicaciones, que incluyen:
Resúmenes bursátiles en tiempo real;
Traducción automática en tiempo real;
Gestión de estadísticas basada en la web;
Derechos de uso de libros electrónicos/otras publicaciones electrónicas, información/materiales educativos, imágenes, música y contenidos audiovisuales a través de Internet, incluido el acceso remoto a los mismos;
Acceso a las funciones del motor de búsqueda.

Piezas de evidencia

Un servicio digital se considera sujeto a impuestos en Kazajstán si se cumple una de las siguientes condiciones:

El lugar de residencia del comprador individual se reconoce como la República de Kazajstán;
El banco en el que se abre una cuenta bancaria utilizada por un comprador individual para pagar servicios, o por un operador de dinero electrónico a través del cual un comprador individual paga por servicios, está ubicado en el territorio de la República de Kazajstán;
La IP del comprador individual utilizada al comprar servicios está registrada en la República de Kazajstán;
El código de país internacional del número de teléfono (incluido el móvil) utilizado para comprar o pagar servicios pertenece a la República de Kazajstán (+7).

Procedimiento de registro

Se ha introducido un sistema de registro simplificado especial para vendedores en línea y proveedores de servicios electrónicos. Para hacer esto, debe enviar una carta de confirmación que contenga información básica sobre la empresa.

Representante fiscal

No se requiere representante porque se ha introducido un régimen especial y simplificado para el cumplimiento de las obligaciones tributarias para las sociedades extranjeras.

Declaración y pago del IVA

El costo de los servicios digitales proporcionados a personas en moneda extranjera se convierte en tenge utilizando el tipo de cambio del mercado determinado el último día hábil anterior a la fecha de recepción del pago.

Una persona jurídica extranjera debe pagar el impuesto al valor agregado calculado de acuerdo con los detalles de la agencia tributaria para cada trimestre a más tardar el día 25 del segundo mes siguiente al período de declaración.

Sanciones

La sanción se devenga por cada día de atraso en el cumplimiento de la obligación tributaria de pago de impuestos y pagos al presupuesto, a partir del día siguiente al de la fecha límite de pago del impuesto por el monto de 1,25 veces la tasa base del Banco Nacional. de la República de Kazajstán, por cada día de retraso.