Tasa estándar de IVA
La tasa estándar del IVA en Kazajstán 2023 es 12%.
Tasa de IVA cero
El volumen de negocios gravado al 0% de IVA incluye:
- Ventas de exportación de bienes;
- Servicios de transporte transfronterizo;
- Ventas de aceite y lubricantes por aeropuertos al repostar aeronaves de una compañía aérea extranjera dedicada al transporte internacional;
- Ventas de bienes a zonas económicas especiales;
- Venta de oro fino.
Umbrales
No hay umbrales de venta a distancia para el registro en Kazajstán.
IVA deducible
- Exportación de bienes sujetos a tasa cero;
- IVA pagado sobre bienes, obras, servicios comprados a expensas de fondos de subvención;
- Implementación de servicios de transporte transfronterizo gravados a tasa cero.
Procedimiento de registro
Para el registro condicional como contribuyente, una persona jurídica extranjera envía una carta de confirmación por correo en papel a la autoridad fiscal indicando:
- El nombre completo de la entidad corporativa en el extranjero;
- Número de registro fiscal (o su equivalente), si existe tal número en el país de establecimiento o el país de residencia del no residente;
- Número de registro estatal (o su equivalente) en el país de establecimiento del no residente o el país de residencia del no residente;
- Datos bancarios a partir de los cuales se pagará el impuesto al valor agregado al realizar comercio electrónico de bienes, prestación de servicios en forma electrónica a personas físicas;
- Datos postales (dirección de correo electrónico de contacto, dirección de ubicación en el país de establecimiento o país de residencia de un no residente).
Representante fiscal
Se ha introducido un procedimiento de registro simplificado para las empresas extranjeras, por lo que no es necesario designar un representante fiscal. Sin embargo, si es necesario, siempre puede contactar a un especialista en impuestos.
Mantenimiento de registros
El Código Fiscal de Kazajstán no contiene requisitos de mantenimiento de registros. Se recomienda conservar la siguiente información:
- Para compradores individuales: nombre completo, dirección, dirección de red, número de identificación fiscal, código telefónico internacional, código postal;
- Para compradores – personas jurídicas: nombre, domicilio legal, número de identificación fiscal, dirección de red, nombre de dominio, código postal, datos bancarios;
- La base imponible: tarifas de los servicios prestados, moneda de pago, fecha de entrega y más.
Declaración y pago del IVA
Para determinar la cuantía del impuesto, el volumen de negocios debe convertirse en tenge. El tipo de cambio se calcula el último día hábil anterior a la fecha de recepción del pago de la mercancía.
Una entidad corporativa extranjera está obligada a pagar el impuesto al valor agregado calculado en la implementación del comercio electrónico de bienes a personas físicas al presupuesto, para cada trimestre a más tardar el día 25 del segundo mes siguiente al período de declaración.
Sanciones
El Código de Infracciones Administrativas impone sanciones administrativas por incumplimiento de las normas tributarias, entre las que se incluyen las siguientes:
- Subdeclaración de impuestos: 20% a 80% del monto subdeclarado;
- Falta de retención de impuestos: 20% a 50% del impuesto no retenido.
Se cobran intereses sobre los pagos de impuestos atrasados a una tasa equivalente a 1.25 veces la tasa base del Banco Nacional (actualmente 9%) por cada día de demora.
En general, se considera responsable penal la comisión del delito de evasión fiscal cuando el impuesto no pagado supera los 50,000 MCI (aproximadamente $354,000 en 2021). La evasión fiscal incluye no presentar una declaración. El Código Penal prevé que las personas que hayan cometido un delito fiscal estén exentas de responsabilidad penal si pagan voluntariamente impuestos y otras cantidades adeudadas al presupuesto y reconocen su culpa.