IVA tipo estándar
El tipo estándar del IVA en Armenia en 2023 es del 20% y se aplica a bienes y servicios cuyo lugar de suministro es Armenia y a la importación de bienes a Armenia.
IVA tipo cero
Las exportaciones de bienes y servicios están gravadas por regla general con un tipo nulo.
Umbral de registro del IVA
El umbral de registro del IVA en Armenia es de 115 millones de AMD (aprox. 200,000 euros).
IVA deducible
En Armenia, los sujetos pasivos del IVA deducen el IVA pagado sobre los insumos del IVA cobrado sobre las ventas e informan la diferencia a las autoridades fiscales.
El IVA se contabiliza de la siguiente manera:
- El IVA sobre las ventas de bienes se reconoce cuando los bienes son entregados a los clientes.
- El IVA sobre los servicios se reconoce cuando se prestan servicios a los clientes.
- El derecho a deducir el IVA sobre las compras se ejerce en la fecha de pago, siempre que la factura se reciba antes del final del período de declaración.
- El derecho a una deducción fiscal por las mercancías importadas se ejerce en la fecha de la importación.
Los servicios prestados a Armenia por no residentes no registrados en Armenia están sujetos a la aplicación del tipo inverso del IVA. Para fundamentar la correspondiente reclamación de crédito fiscal, el destinatario de los servicios deberá emitir de forma independiente una factura en nombre del no residente e indicar su número de identificación como proveedor de servicios.
Procedimiento de registro
Las organizaciones no residentes ingresarán al sistema electrónico correspondiente desde el sitio web oficial del Comité Estatal de Ingresos de la República de Armenia, a través del cual se registrarán ante la autoridad tributaria, presentarán cálculos y pagarán el IVA.
Mantener registros
El período de mantenimiento de registros en Armenia debe ser de al menos cinco años, a partir del período de informe al que se refieren los registros.
Fecha de presentación y pago de declaraciones de IVA
Los contribuyentes del IVA deben presentar la declaración y pagar el IVA antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración. Se considera periodo de declaración del IVA cada trimestre. Si los ingresos del año civil anterior superaron los 60 millones de drams, las declaraciones deberán presentarse todos los meses.
Penalizaciones
Se aplica una multa del 10 por ciento del monto del IVA a los contribuyentes por violar el procedimiento de presentación de declaraciones de impuestos.
En los casos de retención o reducción del volumen de negocios sujeto al IVA, así como de retención o reducción del importe del IVA a pagar al presupuesto, se cargará al contribuyente del IVA el 50 por ciento de este importe.
Si los importes del IVA por los suministros y compras prestados, así como por los bienes y servicios recibidos no están incluidos (no se reflejan en la declaración), se cobra una multa de 5,000 AMD (aprox. €12) por unidad de información falsa (factura fiscal). de la persona que presentó la información.
En los casos en que las facturas fiscales se expidan sin transacciones de suministro de bienes y servicios, se aplicarán los importes del IVA incluidos en las facturas fiscales, así como una multa del 100 por ciento del importe del IVA, pero no menos de 1 millón de AMD (aprox. €2400) se cobrarán a los particulares.