Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in India nel 2024 è del 18%.
L’aliquota GST cumulativa in India dipende dal codice del buono e varia dallo 0 al 28%.
Qui puoi vedere diversi esempi di aliquote IVA cumulative (IGST):
- CGST – Beni e servizi centrali raccolti dal governo centrale e applicabili alle transazioni intrastatali, ovvero all’interno di uno Stato.
- SGST: imposta statale su beni e servizi riscossa dal rispettivo governo statale e applicabile solo alle transazioni intrastatali, ovvero all’interno dello stato.
- IGST – Imposta integrata su beni e servizi riscossa dal governo centrale e applicabile quando beni o servizi vengono forniti da uno stato a un altro e anche sulle importazioni.
- UTGST (o UGST) – Imposta sui beni e servizi del territorio dell’Unione riscossa esclusivamente dal governo del territorio dell’Unione e applicabile in tutti i territori dell’India. Tassa le transazioni solo all’interno di 1 territorio dell’Unione.
Tariffe GST
Alle merci in India si applicano le seguenti tariffe:
- 0% – Esportazioni, forniture a un’unità della zona economica speciale (SEZ) dello sviluppatore SEZ
- 0,25% e 3% – Diamanti e altre pietre preziose, oro, argento
- 5% – alcuni alimenti e beni come abbigliamento, calzature, medicinali vitali e carbone;
- 12% – la maggior parte dei beni come telefoni e alimenti trasformati (formaggio, carne congelata);
- 18% – candele profumate, scaldabagni, detersivi;
- 28% – I beni “di lusso”, ad esempio automobili, yacht, aerei e casinò rientrano in questa categoria.
Esempi di forniture di beni e servizi esenti: frutta e verdura, accesso ad una strada o ad un ponte mediante pagamento di pedaggio, trasferimento di un’azienda. Come si può vedere dagli esempi riportati, in India è difficile determinare immediatamente la tariffa applicata ad un determinato prodotto, pertanto è necessario trattare questo tema con grande attenzione.
Soglia di registrazione GST
Le imprese locali con un fatturato superiore alla soglia di 1 milione di INR (circa 12.000 USD) o 2 milioni di INR (circa 24.000 USD) o 4 milioni di INR (circa 48.000 USD) (a seconda della categoria dello stato) sono tenute a registrarsi per la GST. Un’azienda con un fatturato inferiore alla soglia specificata ha la possibilità di richiedere volontariamente la registrazione GST.
Venditori remoti
È previsto un obbligo di registrazione GST obbligatorio per i soggetti passivi non residenti che effettuano forniture imponibili di beni o servizi a individui o società con sede in India, indipendentemente dal loro fatturato. Nella legge CGST è definito “soggetto passivo non residente” qualsiasi persona che effettua occasionalmente operazioni che comportano la fornitura di beni o servizi o entrambi, sia come mandante che come agente o a qualsiasi altro titolo, ma che non ha una sede fissa di residenza. lavoro o residenza in India. Inoltre, la sezione 24 della legge CGST ha imposto che i soggetti passivi non residenti che effettuano forniture imponibili ottengano obbligatoriamente la registrazione GST.
Lo stesso vale per i soggetti che effettuano forniture tramite piattaforme di commercio elettronico.
Requisiti per i mercati online
In India i mercati online sono tenuti a riscuotere e versare la GST ai sensi della legge nota come “Tax Collection at Source (TCS)”.
La sezione 52 della legge indiana sull’imposta sui beni e servizi centrali afferma: “Questi operatori dovrebbero riscuotere” un importo calcolato a tale aliquota non superiore all’1% del valore netto delle forniture imponibili effettuate tramite loro da altri fornitori.
Ciò significa che i venditori devono ancora riscuotere la GST sulle loro vendite ai clienti indiani e la piattaforma online prenderà l’1% delle transazioni imponibili dei venditori e lo pagherà al governo.
Procedura di registrazione
La registrazione GST per un soggetto passivo estero richiede l’invio elettronico dei seguenti documenti:
- Certificato di costituzione con conferma della sede di attività;
- Prova d’identità;
- Informazioni sul conto bancario;
- Modulo di domanda GST REG 09.
La domanda di registrazione deve essere compilata almeno cinque giorni prima dell’inizio dell’attività in India. I contribuenti non residenti devono pagare un determinato importo come deposito di registrazione per l’imposta sui beni e servizi. L’importo del deposito di registrazione GST sarà pari all’onere fiscale previsto durante il periodo di registrazione.
Dopo l’invio delle registrazioni GST verrà fornito un numero di riferimento per la richiesta di pagamento dell’acconto d’imposta.
Rappresentante fiscale
Un soggetto passivo non residente può nominare un rappresentante autorizzato in India con un numero di conto permanente valido.
Pagamento GST e data di archiviazione
Per le imprese che scelgono lo schema concordatario la presentazione avviene annualmente. I soggetti passivi con un fatturato inferiore a 50 milioni di INR presentano la presentazione su base trimestrale, mentre tutti gli altri soggetti passivi presentano la presentazione mensilmente. I non residenti sono tenuti a presentare le dichiarazioni GST e a pagare mensilmente l’imposta dovuta. La scadenza è il 20 del mese successivo al periodo di riferimento.
Sanzioni
La mancata acquisizione della registrazione può comportare una sanzione di INR 20.000 (circa 240 USD). Il mancato pagamento delle tasse, i pagamenti fiscali incompleti, i rimborsi imprecisi o l’utilizzo improprio del credito d’imposta possono comportare una sanzione di INR 20.000 (circa 240 USD) o del 10% dell’imposta dovuta, a seconda di quale valore sia maggiore. Inoltre, la presentazione tardiva delle dichiarazioni periodiche comporta una sanzione calcolata su base giornaliera, fino a un massimo di INR 10.000.
Conservazione dei registri
L’obbligo è di conservare i conti e le registrazioni per una durata di 72 mesi, equivalenti a 6 anni, a partire dalla data di scadenza della presentazione della dichiarazione annuale dell’anno di riferimento associato a tali conti e registrazioni.