Il nome locale della CT: Imposta sui consumi (CT)
Le nuove modifiche entrano in vigore dal 1° ottobre 2015 ai sensi della legge di revisione parziale della legge sull’imposta sul reddito e di altre leggi (legge n. 9 del 2015). Le società straniere impegnate nel possesso di magazzinaggio e distribuzione di beni in Giappone possono essere soggette all’imposta sui consumi.
Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Giappone nel 2024 è del 10%.
TAC Tariffa ridotta
8%
Alcuni prodotti e servizi hanno diritto alla tariffa ridotta speciale, tra cui:
- Alimenti tranne le bevande alcoliche;
- I giornali vengono pubblicati due volte a settimana o più.
Soglia
Soglia del periodo base
Una società sarà tenuta a registrarsi per CT, presentare dichiarazioni e pagare CT in Giappone per il periodo corrente, laddove le sue vendite nel “periodo base” superino i 10 milioni di JPY (circa 81.000 euro). Il “periodo base” è l’anno fiscale due anni prima dell’anno fiscale corrente. Ad esempio, se una società straniera avesse effettuato vendite imponibili CT superiori a 10 milioni di JPY in Giappone nel 2018, l’entità sarebbe considerata un pagatore CT obbligatorio per il 2020 per quanto riguarda le vendite a partire dal 1° gennaio 2020.
Soglia del periodo specificato
Anche se le vendite imponibili CT nel periodo base (ovvero il 2018) non hanno superato i 10 milioni di JPY, l’entità sarà comunque considerata un contribuente obbligatorio per il consumo per l’anno fiscale corrente (ovvero 2020) se le vendite imponibili CT nella prima metà dell’anno fiscale dell’anno precedente (il “periodo specificato”; nel caso del 2020, il periodo da gennaio a giugno nel 2019) ha superato i 10 milioni di JPY. Sappiamo che sembra complicato: puoi collegare il tuo negozio Amazon giapponese alla piattaforma LOVAT e ti informeremo quando raggiungerai la soglia. Questo servizio è gratuito.
TC deducibile
Il CT sugli acquisti imponibili pagati a fornitori giapponesi può essere detratto dal CT sulle vendite imponibili nel calcolo dell’importo del CT da pagare.
Procedura di registrazione
Quando una società deve registrarsi, i proprietari saranno tenuti a compilare e inviare un modulo di registrazione CT, insieme alla documentazione di supporto:
- Certificato di costituzione (insieme alla traduzione in giapponese);
- Estratto del registro delle imprese (con traduzione in giapponese);
- Statuto (unitamente alla traduzione in giapponese delle principali disposizioni);
- Passaporti di amministratori e azionisti;
- Procura per un agente fiscale.
Rappresentante fiscale
Le società soggette a imposta estera sono obbligate a nominare un rappresentante fiscale per gestire tutte le formalità relative alla registrazione e al riempimento dell’IVA.
Conservazione dei registri
La legge giapponese sull’imposta sui consumi attualmente non ha adottato un sistema di fatturazione CT. Tuttavia, il Giappone richiede ai contribuenti di mantenere libri e registri a supporto degli importi pagati e richiesti. Tutte le fatture fiscali valide devono contenere i seguenti dettagli:
- il nome completo del fornitore;
- la data dell’operazione imponibile;
- la descrizione dell’operazione imponibile;
- l’importo totale addebitato sull’operazione imponibile;
- il nome completo della persona a cui vengono forniti i beni o i servizi.
Data di pagamento e deposito CT
Le dichiarazioni e i pagamenti CT sono dovuti su base annuale entro due mesi dalla fine dell’anno lavorativo, ovvero il 28 febbraio.
Le aziende possono tenere traccia delle scadenze anche sul portale LOVAT.
Sanzioni
Nessuna tassa di deposito
La mancata presentazione della dichiarazione dei redditi (che scade due mesi dopo la fine dell’anno) espone il non residente alle seguenti sanzioni:
- Penale per mancata presentazione della dichiarazione – 15% della CT dovuta (più un ulteriore 5% della quota eccedente JPY 500.000);
- Interesse: il tasso è del 9,1% annuo per il periodo compreso tra la data di scadenza originaria e due mesi dopo la data di scadenza del pagamento in caso di accertamento o presentazione tardiva.
Imposta per ritardato pagamento
Se СЕ viene pagata dopo la data di scadenza, l’imposta di mora viene riscossa dall’ufficio delle imposte sull’importo dell’imposta per il periodo compreso tra la data di scadenza e la data in cui l’imposta è stata pagata:
- L’aliquota fiscale è del 7,3% per i primi due mesi;
- L’aliquota fiscale è del 14,6% per il periodo successivo ai primi due mesi.