Singapore Informazioni IVA: aliquote, numero di registrazione

Tariffa standard GST

L’aliquota standard GST a Singapore nel 2023 è dell’8%. Dal 1° gennaio 2024 aumenterà al 9%. Si applica alle cessioni di beni e alle importazioni. L’export a Singapore è a tasso zero.

Soglia di registrazione GST

La soglia GST a Singapore è di 1 milione di SGD (circa 690.000 EUR). Le imprese devono registrarsi ai fini IVA a Singapore se le loro entrate annuali superano tale importo o si prevede che lo siano per i prossimi 12 mesi. È consentita la registrazione volontaria.

GST deducibile

Le imprese possono rimborsare l’imposta a monte detraendola dall’imposta a valle. L’imposta a monte include la GST addebitata sulle merci fornite a Singapore e la GST pagata all’importazione.

L’imposta sugli acquisti non è recuperabile per le aziende che non sono registrate per la GST a Singapore.

Procedura di registrazione

Entro 30 giorni dal superamento della soglia GST a Singapore, le aziende devono richiedere la registrazione GST. Può essere effettuato online presso l’Autorità delle Entrate di Singapore (IRAS) tramite il portale myTax. Normalmente sono necessari 10 giorni per elaborare una richiesta di registrazione. Sono necessari i seguenti documenti:

ID del direttore;
certificato di costituzione, tradotto ufficialmente in inglese e autenticato;
lettera per nominare un agente locale.

Inoltre, potrebbe esserti richiesto di fornire una garanzia.

Le aziende non residenti devono avere un agente locale nominato a Singapore, che sarà responsabile della presentazione e del pagamento della GST.

I fornitori non residenti o gli operatori del mercato elettronico che possono registrarsi per la GST a Singapore devono presentare domanda per il regime speciale di registrazione dei venditori esteri (OVR).

Conservazione dei registri

Il periodo di conservazione dei registri a Singapore deve essere di almeno cinque anni.

GST restituisce la data di archiviazione e di pagamento

La data di scadenza per la restituzione della GST è entro un mese dalla fine di ogni trimestre. Le dichiarazioni GST a Singapore devono essere inviate elettronicamente.

Sanzioni a Singapore

Penalità per registrazione tardiva alla GST a Singapore – multa fino a 10.000 SGD (circa 7.000 euro) e sanzione pari al 10% della GST dovuta.

Una sanzione per la presentazione tardiva delle dichiarazioni GST – 200 SGD (circa 140 EUR) viene applicata immediatamente una volta che la dichiarazione GST non viene presentata entro la data di scadenza. Viene applicata un’ulteriore sanzione di 200 SGD per ogni mese trascorso in cui non viene presentata la dichiarazione GST. La multa può aumentare fino a 10.000 SGD.

Penalità per ritardato pagamento – 5% dell’importo dovuto, più interessi aggiuntivi del 2% al mese sul debito residuo dopo 60 giorni dalla data di scadenza del pagamento.

Il Ministro delle Finanze ha annunciato nel Bilancio 2018 che la GST si applicherà ai servizi digitali importati nel contesto delle transazioni business-to-consumer (“B2C”) attraverso un regime di registrazione dei fornitori esteri a partire dal 1° gennaio 2020.

Aliquota IVA standard

L’aliquota IVA standard a Singapore nel 2023 è dell’8%.

Aliquota IVA ridotta

Non è prevista alcuna tariffa ridotta.

Soglia

Se la società non appartiene a Singapore, è necessario registrarsi per la GST a Singapore se:

Ha un fatturato globale annuo superiore a 1 milione di dollari;
Effettua forniture B2C di servizi digitali a clienti a Singapore per importi superiori a 100.000 dollari.

Pezzi di prova

I venditori esteri sono tenuti a ottenere e conservare almeno due prove non contrastanti dello stato di appartenenza dei propri clienti, in base alle seguenti tre categorie di proxy:

Proxy di pagamento (ad esempio, informazioni sulla carta di credito basate sui dettagli del conto bancario del numero BIN);
Procuratore di residenza (es. indirizzo di fatturazione, indirizzo di residenza);
Proxy di accesso (ad es. prefisso internazionale della carta SIM, indirizzo IP, ubicazione della linea fissa tramite la quale viene fornito il servizio).

Elenco dei servizi elettronici

I servizi digitali sono definiti come servizi forniti tramite Internet o una rete elettronica e la cui natura rende la loro fornitura essenzialmente automatizzata e comporta un intervento umano minimo ed è impossibile da garantire in assenza della tecnologia informatica.

Tali servizi comprendono le forniture di quanto segue:

Contenuti digitali scaricabili (ad esempio download di applicazioni mobili, e-book e film);
Media basati su abbonamento (ad esempio notizie, riviste, streaming di programmi TV e musica e giochi online);
Programmi software (ad esempio download di software, driver, filtri di siti web e firewall);
Gestione elettronica dei dati (ad esempio hosting di siti web, data warehousing online, condivisione di file e servizi di archiviazione su cloud);
Servizi di supporto, eseguiti tramite mezzi elettronici, per organizzare o agevolare una transazione, che potrebbe non essere di natura digitale (ad esempio, commissioni, spese di quotazione e costi di servizio).

Procedura di registrazione

Per alleggerire l’onere di conformità extraterritoriale, i fornitori esteri e gli operatori dei mercati elettronici esteri saranno registrati secondo un regime semplificato di solo pagamento. Sebbene non siano consentite richieste di imposte anticipate sostenute su acquisti imponibili effettuati a Singapore, il regime prevede requisiti di documentazione e reporting GST semplificati.

Le aziende possono registrarsi per la GST completando il modulo di richiesta di registrazione GST per i fornitori esteri e fornendo le informazioni richieste.

Non è necessario nominare un agente locale per gestire le questioni fiscali a Singapore, né è richiesto di fornire un deposito cauzionale nel corso della registrazione.

Data di presentazione della dichiarazione IVA

Nelle dichiarazioni GST semplificate, le imprese straniere sono tenute a riportare su base trimestrale solo il valore delle forniture effettuate e la GST riscossa nel periodo contabile di riferimento.

Le imprese straniere devono presentare dichiarazioni GST accurate tramite e-Filing ed effettuare il pagamento elettronico dell’imposta dovuta in modo tempestivo, entro un mese dalla fine di ciascun periodo contabile.

Data di pagamento dell’IVA

Stessa data del riempimento (vedi sopra).

Sanzioni

Le sanzioni possono essere applicate nei seguenti scenari:

Mancata o tardiva notifica della registrazione GST;
Presentazione tardiva o mancata delle dichiarazioni GST;
Invio di dichiarazioni GST errate;
Ritardato o mancato pagamento della GST dovuta;
Mancata tenuta dei registri in modo corretto;
Mancato rispetto delle responsabilità di una persona registrata GST a Singapore.

Ad esempio, verrà applicata una sanzione del 5% e successivamente un’ulteriore sanzione del 2% (non superiore al 50% dell’imposta dovuta) per ogni mese trascorso in cui l’imposta rimane non pagata.

Dal 1 aprile 2018, la penalità per la presentazione tardiva di $ 200 viene imposta immediatamente una volta che la dichiarazione GST non viene presentata entro la data di scadenza. Una penalità di $200 continuerà ad essere imposta per ogni mese completato in cui il rendimento GST F5/F8 è in sospeso, fino a un massimo di $10.000 per ciascun rendimento F5/F8 in sospeso.

Conservazione dei registri

Le aziende registrate GST sono tenute a mantenere registri aziendali e contabili adeguati per almeno 5 anni, al fine di supportare le dichiarazioni GST.