Aliquota IVA normale
L’aliquota IVA standard in Bosnia ed Erzegovina nel 2024 è del 17%.
L’export in Bosnia-Erzegovina è a tasso zero.
Soglia
È necessario registrarsi come contribuente IVA in Bosnia ed Erzegovina per un’organizzazione le cui forniture imponibili di beni o servizi superano o si prevede superino 50.000 BAM (circa $25.500) durante l’anno precedente.
IVA deducibile
L’IVA pagata sui beni acquistati o importati per scopi commerciali può essere deducibile. Tuttavia, alcune voci, come i veicoli, il carburante per il trasporto, le spese di intrattenimento e alloggio, le spese di ospitalità, non sono ammissibili alla detrazione dell’IVA a meno che non siano utilizzate esclusivamente per scopi aziendali. È consentita anche parzialmente la detrazione dell’IVA.
Procedura di registrazione IVA in Bosnia ed Erzegovina
Le persone fisiche o giuridiche soggette ad IVA devono richiedere l’iscrizione all’Agenzia delle Imposte Indirette e inviare l’istanza di iscrizione IVA entro il giorno 20 del mese successivo a quello in cui hanno effettuato cessioni di beni o prestazioni eccedenti la soglia.
La richiesta di registrazione e inclusione nel Registro unificato dei contribuenti indiretti deve essere indirizzata al centro regionale competente, in particolare al Gruppo di supporto del Dipartimento fiscale. Unitamente alla domanda dovrà essere allegata la seguente documentazione:
- Sentenza da trascrivere nella cancelleria del tribunale;
- Certificato di registrazione;
- Carta d’identità o passaporto del proprietario dell’entità e delle persone responsabili della persona giuridica;
- Documentazione relativa allo status di lavoro e di residenza dei cittadini stranieri in Bosnia ed Erzegovina, se applicabile;
- Procura che consente a un cittadino della Bosnia ed Erzegovina di rappresentare il contribuente se la persona responsabile è un cittadino straniero;
- Modello di carta con firma autenticata della banca commerciale in cui è stato aperto il conto di transazione e notifica del conto principale designato presso un organismo di pagamento autorizzato.
Rappresentante fiscale
Le società non residenti che si registrano come contribuenti IVA devono nominare un rappresentante fiscale registrato in Bosnia ed Erzegovina, che condivide la stessa responsabilità per i vari pagamenti IVA.
Conservazione dei registri
I fornitori di servizi digitali non residenti devono conservare la contabilità per 10 anni. Questi includono libri contabili, fatture e altri documenti e devono essere a disposizione delle autorità fiscali per l’ispezione su richiesta.
Compilazione della dichiarazione IVA e data di pagamento
Il periodo di riferimento in Bosnia-Erzegovina è di un mese. Le dichiarazioni IVA devono essere presentate e pagate entro il 10° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.
Sanzioni
La Bosnia-Erzegovina prevede sanzioni amministrative per il mancato rispetto della normativa fiscale, come ad esempio:
- 50% dell’importo IVA, con sanzione minima di 100 KM per mancato adempimento dell’obbligo di calcolo e pagamento dell’IVA;
- 300 KM per mancata presentazione della dichiarazione IVA entro il termine stabilito.