Kambodscha
Mehrwertsteuer Normalsatz
Mehrwertsteuersatz in Kambodscha im 2024 beträgt 10%.
Nullsatz
- Innerstaatliche Lieferungen von Rohreis;
- Innerstaatliche Lieferungen von gemahlenem Reis oder Dienstleistungen zur Herstellung von gemahlenem Reis durch Auftragnehmer an die Reisexporteure;
- Innerstaatliche Lieferungen bestimmter landwirtschaftlicher Erzeugnisse, einschließlich aller Arten von Düngemitteln, Pflanzensamen, Tierarzneimitteln, Tiernahrung, Tierarten sowie landwirtschaftlichen Maschinen und Werkzeugen.
Mehrwertsteuer Normalsatz
Mehrwertsteuersatz in Kambodscha 2024 beträgt 10%.
Schwelle
Prakas vom 8. September 2021 wurde auf der Website der Steueraufsichtsbehörde veröffentlicht. Danach müssen sich gebietsfremde juristische Personen, die digitale Waren/Dienstleistungen anbieten oder elektronischen Handel für kambodschanische Kunden betreiben und die bis Ende des Jahres 2021 einen Umsatz von $15,000 erwarten, innerhalb von 30 Tagen registrieren müssen.
Ab 2022 liegt die Registrierungsschwelle bei 250 Millionen Khmer-Riel pro Jahr (etwa 62.5 Tausend US-Dollar).
Abzugsfähige MwSt
Eine steuerpflichtige Person ist berechtigt, eine Mehrwertsteuergutschrift für die Lieferungen zu beantragen, die sie von einem nichtansässigen E-Lieferanten erhält, vorausgesetzt, die steuerpflichtige Person hat die Mehrwertsteuerumkehrung an das General Department of Taxation gezahlt.
Eine Selbstbeteiligung ist aufgrund des Gesetzes auch ohne Anmeldung möglich.
Registrierungsverfahren
Für die Anmeldung müssen Sie folgende Unterlagen an das Finanzamt senden:
- Antrag auf Umsatzsteuer-Identifikationsnummer;
- Registrierungsdokumente eines nichtansässigen Steuerpflichtigen. In der Regel handelt es sich bei diesen Dokumenten um die vom Land der Niederlassung ausgestellte Gründungsurkunde und Steuerbescheinigung;
- Gültige Ausweisdokumente des Eigentümers oder Bevollmächtigten (Personalausweis oder Reisepass);
- Zwei aktuelle Passfotos 35x45mm nicht älter als 3 Monate des Direktors oder Agenten;
- Angaben zum Bankkonto eines ausländischen Unternehmens, ausgestellt oder bei der Bank ausgedruckt.
Die Gebühr für die Registrierung als Mehrwertsteuerzahler beträgt 400,000 Khmer-Riels (ca. $100). Wenn Informationsaktualisierungen erforderlich sind, beträgt die Gebühr für solche Aktualisierungen 200,000 Khmer (ca.$50).
Steuervertreter
Es gibt noch keine klaren Erklärungen zur Ernennung eines Steueragenten für die Mehrwertsteuerregistrierung in Kambodscha.
Einreichung der Mehrwertsteuererklärungen und Datum der Mehrwertsteuerzahlung
Die Frist für die Einreichung einer Steuererklärung und die Zahlung der Mehrwertsteuer ist der 20. Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats. Der Steuerzeitraum in Kambodscha beträgt einen Monat.
Strafe
Wenn eine ausländische juristische Person, die digitale Waren/Dienstleistungen an Kambodscha liefert oder elektronischen Handel betreibt, sich nicht für die Mehrwertsteuer registriert, kann die Steuerbehörde nach eigenem Ermessen den ausländischen E-Lieferanten registrieren und eine steuerliche Neufestsetzung der Steuern ausstellen, die sie glauben nicht bezahlt wurden samt Strafen und Zinsen. Die Behinderung des Steuergesetzes umfasst das Versäumnis, sich bei der Steuerbehörde zu registrieren, und ein Unternehmen, das die Umsetzung des Steuergesetzes behindert, wird mit einer Geldstrafe von 5,000,000 Khmer-Riel (ca. $1,250) bis 10,000,000 Khmer-Riel (ca $500) und/oder Haft von 1 Monat bis 1 Jahr.
Schwelle
Kleinlieferanten sind nicht verpflichtet, sich als Umsatzsteuerpflichtige zu registrieren. Ab 2022 ist ein kleiner Steuerzahler ein Unternehmen, das Waren oder Dienstleistungen für einen Betrag von nicht mehr als 250 Millionen Khmer in den letzten 12 Monaten verkauft.
Beweisstücke
- Die folgenden Kriterien sind Standard für die Bestimmung des Lieferortes elektronischer Dienstleistungen Kundenadresse;
- Die Adresse, an die die Rechnung ausgestellt wird;
- Telefonvorwahl (für Kambodscha +855);
- Internet Protocol-Adresse des Käufers;
- Der Standort des Festnetzanschlusses des Kunden, über den ihm die;
- Dienstleistung erbracht wird;
Diese Liste ist nicht vollständig. Zusätzliche Kriterien können verwendet werden.
E-Services-Liste
„Digitale Dienstleistungen“ – Dienstleistungen, die über elektronische Systeme erbracht werden. Die genaue Liste der E-Services, die die kambodschanische Steuergesetzgebung bedeutet, ist noch nicht klar.
Es ist jedoch wahrscheinlich, dass solche Dienste Folgendes umfassen:
- Telekommunikation;
- Audio, Video, audiovisuelle Inhalte;
- E-Learning;
- Datenspeicherung und -verarbeitung;
- Elektronische Bücher;
- Cloudbasierte Software und as-a-Service-Produkte (SaaS, PaaS, IaaS).
Registrierungsverfahren
Der Antrag auf Mehrwertsteuerregistrierung kann in Khmer oder Englisch über das elektronische Formular auf der Website der Steuerbehörde oder durch eine physische Einreichung bei den Steuerbehörden ausgefüllt werden.
Dazu müssen Sie einen Standardsatz von Dokumenten vorlegen, darunter einen Reisepass, Meldebescheinigungen und einen Antrag auf Registrierung.
Einreichung der Mehrwertsteuererklärungen und Datum der Mehrwertsteuerzahlung
MwSt. Erklärungen und -Zahlungen müssen bis zum 20. des Folgemonats, in dem die MwSt. auf der Rechnung ausgewiesen wurde, an die Allgemeine Steuerabteilung gesendet und bezahlt werden.