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Ab dem 1. Januar 2024 hat Norwegen die Befreiung von Zollanmeldungen für geringwertige Waren mit einem Wert von bis zu 350 NOK abgeschafft. Das bedeutet, dass alle Waren, die nach Norwegen importiert werden, unabhängig von ihrem Wert einer Zollabfertigung unterliegen. Die Mehrwertsteuer und gegebenenfalls anfallende Zölle werden ab dem ersten NOK erhoben, wodurch sichergestellt wird, dass alle Importe gleichermaßen besteuert werden. Waren ohne VOEC-Nummer werden beim Zoll festgehalten und nach den üblichen MwSt- und Zollverfahren abgefertigt.
Ab dem 1. Januar 2024 müssen ausländische Unternehmen, die am VOEC-Programm teilnehmen, ihre eindeutige VOEC-Nummer in digitaler Form an die für den Warentransport nach Norwegen verantwortliche Partei übermitteln. Diese Anforderung soll die Zollabfertigung vereinfachen und sicherstellen, dass VOEC-registrierte Waren bei der Einfuhr leicht identifizierbar sind. Diese Änderung trägt zur Verringerung der Zollverzögerungen bei und gilt für Waren mit einem Wert von unter 3.000 NOK, ausgenommen eingeschränkte Artikel wie Lebensmittel und verbrauchsteuerpflichtige Waren.
Standard-Mehrwertsteuersatz
Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Norwegen beträgt 2024 25 %.Ermäßigte Mehrwertsteuersätze
In Norwegen werden bestimmte wichtige Güter mit einem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 15 % besteuert, darunter Lebensmittel und alkoholfreie Getränke. Andere Waren wie Zeitungen und gedruckte Bücher (einschließlich Hörbücher) sowie andere Publikationen können von einem Null-Mehrwertsteuersatz profitieren, um die Zugänglichkeit und Erschwinglichkeit zu fördern.Ab dem 1. Januar 2023 hat Norwegen das VOEC-System (Mehrwertsteuer auf E-Commerce) auf alle Dienstleistungen ausgeweitet, die aus der Ferne erbracht werden können, wie z. B. Beratungs- und Rechtsdienstleistungen. Diese Erweiterung verpflichtet ausländische Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an norwegische Kunden anbieten, sich für VOEC zu registrieren und die Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt des Verkaufs zu erheben. Die Aktualisierung stellt sicher, dass ein breiteres Spektrum grenzüberschreitender Dienstleistungen, insbesondere digitaler Dienstleistungen, der Mehrwertsteuer unterliegt.
Standard-Mehrwertsteuersatz
Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Norwegen beträgt im Jahr 2024 25%.Ermäßigte Mehrwertsteuersätze
Öffentliche Verkehrsmittel, Hotelübernachtungen und der Zugang zu kulturellen Veranstaltungen wie Theatern und Museen werden mit einem Mehrwertsteuersatz von 12 % besteuert. Diese Ermäßigungen zielen darauf ab, wesentliche und sozial nützliche Dienstleistungen für Verbraucher zugänglicher zu machen.
Standard-Mehrwertsteuersatz
25%
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz
15%, 12%
Schwellenwerte
NOK 50,000
Schwellenwerte
Ein ausländisches Unternehmen muss sich für die Mehrwertsteuer registrieren, wenn es Waren nach Norwegen verkauft und die Schwelle von 50.000 NOK innerhalb von 12 Monaten überschreitet. Sobald ein ausländisches Unternehmen die Schwelle überschreitet, kann es sich über das VOEC-Programm (Mehrwertsteuer auf E-Commerce) im norwegischen Mehrwertsteuersystem registrieren, was die Einhaltung erleichtert, insbesondere bei Verkäufen von Waren mit geringem Wert (unter 3.000 NOK). Dieses System ermöglicht es ausländischen Verkäufern, die Mehrwertsteuer direkt am Verkaufsort zu erheben, wodurch die Zollabfertigung reibungsloser und schneller wird. In Norwegen liegt die Mehrwertsteuerschwelle in bestimmten Fällen bei 0 NOK, was bedeutet, dass sich ausländische Verkäufer unabhängig vom Umsatzvolumen für die Mehrwertsteuer registrieren müssen. Dies gilt, wenn der Verkäufer ein lokales Lagerhaus in Norwegen nutzt, wie zum Beispiel Amazon FBA, oder wenn er verbrauchsteuerpflichtige Waren wie Tabak oder Alkohol verkauft.Abzugsfähige Mehrwertsteuer
Unternehmen, die in Norwegen für die Mehrwertsteuer registriert sind, können die auf Einkäufe gezahlte Mehrwertsteuer (Vorsteuer) abziehen, wenn diese Waren oder Dienstleistungen direkt zur Erbringung steuerpflichtiger Lieferungen in Norwegen verwendet werden. Dies umfasst:- Bei der Zollabfertigung gezahlte Mehrwertsteuer: Beim Import von Waren können Unternehmen die Mehrwertsteuer an der Grenze unter Verwendung ihrer Mehrwertsteuernummer zahlen. Diese Mehrwertsteuer kann dann als Vorsteuer geltend gemacht werden, wenn die Waren für steuerpflichtige Geschäftstätigkeiten verwendet werden.
- An norwegische Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuer: Wenn ein Unternehmen Waren oder Dienstleistungen von norwegischen Lieferanten kauft und Mehrwertsteuer auf diesen Rechnungen zahlt, kann es diese Mehrwertsteuer ebenfalls abziehen, solange die Einkäufe die steuerpflichtigen Geschäftstätigkeiten unterstützen.
Registrierungsverfahren
Es gibt zwei Möglichkeiten, sich für die Mehrwertsteuer zu registrieren: ein vereinfachtes VOEC-Programm für geringwertige Waren (unter 3.000 NOK) oder eine Registrierung im norwegischen Mehrwertsteuerregister. In beiden Fällen muss das Unternehmen die Mehrwertsteuer-Registrierungsformulare auf der Website der norwegischen Steuerbehörde ausfüllen und einreichen. Nach der Registrierung bei VOEC muss das ausländische Unternehmen dem Kunden die Mehrwertsteuer direkt am Verkaufsort berechnen und seine Sendungen mit einer VOEC-Identifikationsnummer kennzeichnen, um die korrekte Zollabfertigung zu gewährleisten. Auf VOEC-Waren wird an der Grenze keine Mehrwertsteuer erhoben, da die Mehrwertsteuer bereits auf die Waren erhoben wurde.Geringwertige Waren
In Norwegen gelten Artikel mit einem Preis unter 3.000 NOK (ohne Mehrwertsteuer) als geringwertige Waren im Rahmen des VOEC-Programms. Für diese Waren erheben ausländische Verkäufer die Mehrwertsteuer direkt am Verkaufsort, wodurch die Zoll-Mehrwertsteuer bei der Ankunft vermieden wird. Wenn jedoch ein Paket einen Artikel mit einem Preis über 3.000 NOK enthält, fällt es nicht unter dieses System und erfordert Zollabfertigung und Mehrwertsteuerzahlung bei der Einfuhr.Steuervertreter
In Norwegen müssen ausländische Unternehmen ohne lokale Niederlassung oft einen Steuervertreter zur Erfüllung der Mehrwertsteuerpflichten ernennen. Der Steuervertreter, in der Regel ein in Norwegen ansässiger oder ein lokal registriertes Unternehmen, unterstützt bei der Mehrwertsteuerregistrierung, der Berichterstattung und der Kommunikation mit den norwegischen Steuerbehörden. Diese Anforderung ist besonders relevant für Unternehmen mit komplexen Aktivitäten oder solche, die Waren außerhalb des VOEC-Programms verkaufen, wie Unternehmen, die lokale Lagerhäuser nutzen oder verbrauchsteuerpflichtige Waren handeln. Unternehmen aus der EU/EWR müssen in der Regel keinen Steuervertreter in Norwegen ernennen. Aufgrund gegenseitiger Abkommen innerhalb des Europäischen Wirtschaftsraums können Unternehmen aus diesen Ländern die Mehrwertsteuerpflichten eigenständig erfüllen, ohne einen lokalen Vertreter zu benennen.Mehrwertsteuererklärung
Unternehmen sind verpflichtet, die Mehrwertsteuererklärungen vierteljährlich einzureichen und die Mehrwertsteuerzahlungen zu leisten. Die Meldezeiträume entsprechen den Kalenderquartalen und beginnen am 1. Januar, 1. April, 1. Juli und 1. Oktober. Die Frist für die Mehrwertsteuerzahlungen ist der 20. Tag nach dem Ende jedes Quartals. Das VOEC-Programm folgt ebenfalls diesem vierteljährlichen Meldezeitplan. Unternehmen können das Lovat-Portal nutzen, um wichtige Fristen im Auge zu behalten und die Einhaltung der Mehrwertsteueranforderungen sicherzustellen.Schwellenwert
Ausländische Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an norwegische Verbraucher erbringen, haben einen Schwellenwert von 50.000 NOK. Wenn ihr Jahresumsatz diesen Betrag übersteigt, müssen sie sich unter dem VOEC-System (Mehrwertsteuer auf E-Commerce) registrieren. Dies ermöglicht eine vereinfachte Mehrwertsteuererklärung und stellt sicher, dass die Mehrwertsteuer für digitale Dienstleistungen wie Online-Streaming, Software-Downloads und E-Learning-Inhalte eingehalten wird.Liste der E-Dienstleistungen
In Norwegen ist die Klassifizierung digitaler Dienstleistungen für Mehrwertsteuerzwecke klar definiert. E-Dienstleistungen werden als elektronisch erbrachte Dienstleistungen definiert, die online oder über eine digitale Plattform zugänglich sind. Diese Dienstleistungen sind in der Regel immateriell und werden über das Internet geliefert.Arten von E-Dienstleistungen:
- Streaming von Musik, Video und Spielen.
- Software, E-Books und Anwendungen.
- Online bereitgestellte Bildungs- und Trainingsprogramme.
- Dienstleistungen, die Speicherplatz für Websites bereitstellen.
- Online-Werbung und Marketingdienstleistungen.
Kriterien für digitale Dienstleistungen:
- Die Dienstleistung wird über das Internet oder ein elektronisches Netzwerk erbracht.
- Die Dienstleistung ist nicht von der physischen Lieferung von Waren abhängig.
- Sie ist in der Regel automatisiert und wird ohne wesentliche menschliche Intervention erbracht.
Registrierungsverfahren
Um sich für die Mehrwertsteuer zu registrieren, müssen ausländische Unternehmen das Mehrwertsteuer-Registrierungsformular auf der Website der norwegischen Steuerverwaltung ausfüllen. Das Formular erfordert Angaben zum Unternehmen, zur Art der erbrachten Dienstleistungen und zu den geschätzten Verkäufen an norwegische Kunden. Nach der Registrierung erhalten die Unternehmen eine Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer.Reverse-Charge-Verfahren
Beim Verkauf von Dienstleistungen durch E-Commerce-Verkäufer an norwegische Unternehmen muss der Verkäufer keine norwegische Mehrwertsteuer berechnen, auch wenn er eine VOES-Mehrwertsteuernummer hat – der norwegische Käufer ist verpflichtet, die Mehrwertsteuer selbst zu berechnen. Unternehmen sollten ihre Organisationsnummer/Unternehmensidentifikationsnummer angeben, die neun Ziffern umfasst und mit 8 oder 9 beginnt. Kann ein norwegischer Käufer diese Nummer nicht angeben, muss ein solcher Verkauf als B2C behandelt werden. In diesem Fall ist der Verkäufer verpflichtet, die entsprechende norwegische Mehrwertsteuer zu berechnen, da der Käufer als Verbraucher und nicht als Unternehmen gilt.Mehrwertsteuerzahlung und Rückgabefrist
Die Mehrwertsteuer muss vierteljährlich in norwegischen Kronen erklärt und bezahlt werden. Die Frist für die Abgabe der Erklärung ist 20 Tage nach Ablauf des Zeitraums.Strafen
In Norwegen sind Unternehmen verpflichtet, die Mehrwertsteuervorschriften einzuhalten, einschließlich der genauen Registrierung, der fristgerechten Einreichung der Mehrwertsteuererklärungen und der ordnungsgemäßen Zahlung der geschuldeten Mehrwertsteuer. Die Nichteinhaltung dieser Verpflichtungen kann zu erheblichen Strafen führen.Aufbewahrung von Unterlagen
Rechnungsunterlagen müssen mindestens fünf Jahre nach Ablauf des Berichtsjahres aufbewahrt werden. Zu den Unterlagen gehören verschiedene Dokumente wie Rechnungen, Quittungen, Kontoauszüge und Verträge, da diese die in den Konten des Unternehmens erfassten finanziellen Transaktionen unterstützen. Diese Dokumentation ist für die Einhaltung der Steuervorschriften und für Steuerprüfungen durch die norwegische Steuerverwaltung von entscheidender Bedeutung.
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