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Waren

Änderungen der Steuer- und Einfuhrverfahren in Norwegen

Ab dem 1. Januar 2024 wird die vorübergehende Befreiung von der Zollanmeldung für Waren mit einem Wert von weniger als 350 NOK abgeschafft. Alle Waren ohne VOEC-Nummer werden bei der Einfuhr nach Norwegen für die Zollabfertigung angehalten, um Zölle zu entrichten. Ab dem 1. Januar 2024 müssen Unternehmen ihre eindeutige VOEC-Nummer auch denjenigen digital mitteilen, die für den Transport der Waren verantwortlich sind.

Dieser Leitfaden richtet sich an E-Commerce-Unternehmen, die online über Webshops oder Marktplätze an norwegische Kunden verkaufen.

Norwegens Steuersystem hat ein vereinfachtes Mehrwertsteuersystem VOEC (VAT on eCommerce). Das VOEC-System kann nur von Lieferanten ohne Sitz oder Wohnsitz in Norwegen genutzt werden. Die Regelung gilt nur für Waren im Wert von weniger als 3.000 NOK. Das VOEC-System ist nicht verfügbar für Lebensmittel, verbrauchsteuerpflichtige Waren und verbotene oder illegale Waren.

Ab dem 1. Januar 2023 gilt Norwegens VOEC-Regelung auch für alle Dienstleistungen, die aus der Ferne erbracht werden können, wie z. B. Rechtsdienstleistungen und Beratungsdienstleistungen.

 

Mehrwertsteuer Normalsatz

Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Norwegen im Jahr 2023 beträgt 25%.

 

Die Lovat Umsatzsteuer-Compliance-Plattform

 

MwSt. Reduzierte Sätze

15%

  • Bestimmte Produkte und Dienstleistungen, einschließlich Lebensmittel, sind für einen besonderen ermäßigten Satz berechtigt.

12%

  • Bestimmte Produkte und Dienstleistungen kommen für den ermäßigten Sonderpreis in Frage, darunter Verpflegung, Personenbeförderung, Unterkunft, öffentlicher Rundfunk und Eintritt in Kinos, Sportveranstaltungen, Vergnügungsparks und Aktivitätszentren.

 

Schwellen

Die Versandhandelsschwelle in Norwegen beträgt 50.000 NOK. Um den Umsatz bei Erreichen dieser Schwelle zu berechnen, werden alle Einnahmen aus dem Verkauf von Waren mit geringem Wert auf diese Schwelle angerechnet. Alles, was in großen Mengen nach Norwegen importiert wird, zählt nicht zur Berechnung des Umsatzes für die Pflicht zur Registrierung für die Mehrwertsteuer (VOEC). Verkäufe von Waren mit einem Preis über 3.000 NOK werden ebenfalls nicht in die Berechnung der Versandhandelsschwelle einbezogen.

NOK 0

  • Wenn ein Verkäufer ein lokales Lager nutzt (z. B. Amazon FBA);
  • Wenn ein Verkäufer verbrauchsteuerpflichtige Waren wie Tabak oder Alkohol verkauft.

 

Abzugsfähige MwSt

Mehrwertsteuer in Eingangsrechnungen kann gutgeschrieben werden, wenn Waren oder Dienstleistungen für steuerpflichtige Lieferungen in Norwegen verwendet wurden. Beispiele beinhalten:

  • Mehrwertsteuer, die bei der Zollabfertigung mit Ihrer Mehrwertsteuernummer bezahlt wurde;
  • An norwegische Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuer.

 

Registrierungsverfahren

Es gibt zwei Möglichkeiten, sich für die Mehrwertsteuer zu registrieren – ein vereinfachtes VOEC-System für Waren mit geringem Wert oder eine Registrierung im norwegischen Mehrwertsteuerregister. In beiden Fällen muss das Unternehmen die Mehrwertsteuerregistrierungsformulare auf der Website der norwegischen Steuerverwaltung ausfüllen und einreichen.

Nach der Registrierung bei VOEC muss das ausländische Unternehmen dem Kunden am Verkaufsort Mehrwertsteuer berechnen und seine Sendungen mit einer VOEC-Identifikationsnummer und relevanten Informationen kennzeichnen, um eine korrekte Zollabfertigung sicherzustellen.

Auf VOEC-Waren wird an der Grenze keine Mehrwertsteuer erhoben, da die Mehrwertsteuer bereits auf Waren erhoben wird.

 

Waren mit geringem Wert

Norwegen hat ein Konzept für Waren mit geringem Wert für Einfuhrumsatzsteuerzwecke. Unter diesen Bedingungen kann der Verkäufer die Mehrwertsteuer aufschieben und die Steuer in seiner Mehrwertsteuererklärung für Waren zahlen, die im Rahmen dieser Regelung importiert werden. Waren mit geringem Wert sind Produkte mit einem Preis von weniger als 3.000 NOK (ohne Mehrwertsteuer). Das bedeutet, dass Unternehmen bei einem Artikelpreis von 300 Euro keine norwegische Mehrwertsteuer berechnen müssen, selbst wenn sie sich für eine VOES-Mehrwertsteuernummer registriert haben. Unternehmen können immer noch von der aufgeschobenen Mehrwertsteuer profitieren, wenn der Gesamtwert der Bestellung 3.000 NOK übersteigt, solange der Preis jedes einzelnen Artikels unter 3.000 NOK liegt.

Wenn ein Paket einen Artikel enthält, der teurer als 3.000 ist, muss ein Käufer eine Zollabfertigung für dieses Paket durchführen und bei der Ankunft Mehrwertsteuer und Zölle zahlen.

 

Steuervertreter

Unternehmen ohne Geschäftssitz oder ständigen Wohnsitz in Norwegen müssen sich über einen Vertreter registrieren lassen. Im Gegensatz zu einem Unternehmen muss ein Vertreter einen Geschäftssitz oder eingetragenen Sitz in Norwegen haben. Der Vertreter ist auch mitverantwortlich für die Abgabe der Mehrwertsteuererklärung und die Zahlung der Mehrwertsteuer.

Unternehmen aus folgenden Ländern sind von der Pflicht zur Bestellung eines steuerlichen Vertreters befreit und ihre steuerlichen Vertreter sind nicht gesamtschuldnerisch umsatzsteuerpflichtig: Österreich, Belgien, Bulgarien, Kroatien, Zypern, Tschechische Republik, Dänemark, Estland, Finnland, Frankreich, Deutschland, Griechenland , Ungarn, Island, Italien, Lettland, Litauen, Luxemburg, Malta, Niederlande, Polen, Portugal, Rumänien, Slowakei, Slowenien, Spanien und Schweden.

 

Abgabe von Umsatzsteuererklärungen

In Norwegen müssen Sie vierteljährlich Mehrwertsteuererklärungen einreichen und Mehrwertsteuer zahlen. Der Berichtszeitraum im Rahmen des VOEC-Systems ist ebenfalls vierteljährlich. Das Kalenderquartal beginnt am 1. Januar, 1. April, 1. Juli und 1. Oktober.

Die Frist für die Mehrwertsteuerzahlung ist der 20. Tag nach Quartalsende.

Unternehmen können Fristen auch im Lovat-Portal verfolgen.

 

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Digitale Dienste

Gültig ab 1. Juli 2011.

Das norwegische Steuersystem hat ein vereinfachtes Mehrwertsteuerregistrierungs- und Meldesystem für Anbieter elektronischer Dienstleistungen (VAT on Electronic Services – VOES). Die Steuer gilt für elektronische Kommunikationsdienste, die Privatpersonen und Nicht-Geschäftskunden erbracht werden.

 

Mehrwertsteuer Normalsatz

Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Norwegen im Jahr 2023 beträgt 25%.

 

Die Lovat Umsatzsteuer-Compliance-Plattform

 

MwSt. Reduzierte Sätze

12%

  • Vermittlungsdienste bei der Vermietung von Räumen

0%

  • Bücher (einschließlich Hörbücher), Abonnements von Zeitungen, Nachrichtendiensten, Zeitschriften und anderen Veröffentlichungen

 

Besonderheit bei der Mehrwertsteuerberechnung

Mehrwertsteuer = Gesamteinnahmen * 25/125.

 

Schwelle

Wenn der Gesamtwert der Lieferungen an Kunden in Norwegen innerhalb von 12 Monaten 50.000 NOK übersteigt, müssen sich Anbieter elektronischer Dienstleistungen beim norwegischen Mehrwertsteuerregister oder beim vereinfachten Mehrwertsteuersystem VOES registrieren lassen.

 

E-Services-Liste

  • Kann von einem entfernten Standort aus bereitgestellt werden;
  • Über das Internet oder andere elektronische Netze bereitgestellt;
  • Kann ohne Informationstechnologie nicht bereitgestellt werden;
  • Sind so beschaffen, dass ihre Bereitstellung im Wesentlichen automatisiert ist.

Um als elektronische Dienstleistungen zu gelten, müssen alle Voraussetzungen erfüllt sein.

 

Registrierungsverfahren

Um Mehrwertsteuer in Norwegen zu melden und zu zahlen, muss ein ausländischer Lieferant das vereinfachte VOEC-System verwenden. Das norwegische VOES-System entspricht dem nicht gewerkschaftlich organisierten OSS-Mehrwertsteuersystem. Das VOES-System gilt nur für Verkäufe an Kunden und gilt nicht für Geschäftsverkäufe.

 

Reverse-Charge-Mechanismus

Wenn E-Commerce-Dienstleistungen an norwegische Unternehmen verkauft werden, ist ein Verkäufer nicht verpflichtet, die norwegische Mehrwertsteuer zu berechnen, selbst wenn Sie eine VOES-Umsatzsteuernummer haben – es ist eine Verpflichtung der norwegischen Geschäftskäufer, die Mehrwertsteuer zu berechnen. Unternehmen sollten ihre Organisationsnummer/Geschäftsidentifikationsnummer angeben, die neunstellig ist und mit 8 oder 9 beginnt. Wenn ein norwegischer Käufer Ihnen eine solche Nummer nicht geben kann, müssen Sie einen solchen Verkauf als B2C behandeln.

 

MwSt.-Zahlung und Einreichungsdatum der Steuererklärungen

Die Mehrwertsteuer muss vierteljährlich deklariert und in norwegischen Kronen bezahlt werden. Die Erklärungsfrist beträgt 20 Tage nach Fristablauf.

 

Strafen

Wenn der Betrieb eingestellt wird oder die erforderlichen Voraussetzungen nicht mehr erfüllt sind, wird der Lieferant vom vereinfachten Registrierungssystem ausgeschlossen.

Darüber hinaus folgt der Ausschluss vom vereinfachten Registrierungssystem bei wiederholter Nichteinhaltung der Pflichten aus dem Umsatzsteuergesetz.

Im Falle des Ausschlusses aus dem vereinfachten Registrierungssystem können sich Lieferanten bei der norwegischen Mehrwertsteuer registrieren und müssen dies tun, wenn sie weiterhin mehrwertsteuerpflichtigen Tätigkeiten nachgehen.

 

Aufzeichnungen führen

Buchführungsunterlagen sind mindestens fünf Jahre nach Ablauf des Berichtsjahres aufzubewahren.

 

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