Italien

MwSt. Standard Satz

Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Italien im Jahr 2024 beträgt 22%.

MwSt. Reduzierter Satz

10%

• Für bestimmte Produkte und Dienstleistungen gilt der Reduzierter Satz, einschließlich Stromversorgungen für gelistete Verwendungszwecke und gelistete Arzneimittel.

5%

• Bestimmte Produkte und Dienstleistungen kommen für den ermäßigten Sonderpreis infrage, darunter Kinderprodukte und Damenintimpflege.

4%

• Für bestimmte Produkte und Dienstleistungen, einschließlich Lebensmittel, Getränke und landwirtschaftliche Produkte, gilt ein Reduzierter Satz.

Abzugsfähige Mehrwertsteuer

Wenn Waren oder Dienstleistungen für steuerpflichtige Lieferungen in Italien verwendet wurden, kann die Mehrwertsteuer in Eingangsrechnungen gutgeschrieben werden. Beispiele beinhalten:

• Mehrwertsteuer, die bei der Zollabfertigung mit Ihrer EORI-Nummer bezahlt wurde;
• An italienische Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuer.

Konsultieren Sie den Lebenslauf der IVA-Anträge der EU.  

Schwellenwerte

Ab dem 1. Juli 2021 wurden die Fernabsatzschwellen aufgehoben und durch eine einheitliche Schwelle von €10,000 für alle EU-Mitglieder ersetzt. Mit anderen Worten, Unternehmen, deren steuerpflichtiger grenzüberschreitender Jahresumsatz über €10,000 liegt, sollten die Mehrwertsteuer zum Mehrwertsteuersatz des Wohnsitzlandes des Kunden erheben. Italië De btw-registratiedrempel voor ingezeten bedrijven stijgt begin 2023 naar €85,000.

Registrierungsverfahren

Wenn ein Unternehmen zur Registrierung verpflichtet ist, müssen die Eigentümer ein MwSt. Registrierungsformular zusammen mit den entsprechenden Unterlagen ausfüllen und einreichen:

• Gründungsurkunde;
• Handelsregisterauszug;
• Bescheinigung;
• Satzung.

Wenn das Unternehmen einen lokalen Steuerberater oder Steuerbeamten ernennt, dann ein Vollmachtsschreiben oder eine Vollmacht. Die gemeinschaftsinterne MwSt. Nummer sollte unter gesonderter Beantragung erhalten werden.

Steuervertreter

Steuerpflichtige Unternehmen mit Sitz außerhalb der Europäischen Union sind verpflichtet, Steuervertreter zu ernennen, um alle Formalitäten im Zusammenhang mit der Registrierung und dem Ausfüllen der Mehrwertsteuer zu erledigen.

Aufzeichnungen führen

In Italien gibt es strenge Regeln für das Layout und Format von Mehrwertsteueraufzeichnungen, die von Unternehmen oder ihren Steuerberatern geführt werden müssen. Die Aufzeichnungen müssen vom Steuerpflichtigen oder vom Buchhalter geführt werden, der der zuständigen Steuerbehörde gemeldet wurde. Es ist nicht möglich, Papierrechnungen und andere für Steuerzwecke relevante Dokumente, die in Papierform archiviert sind (einschließlich Buchhaltungsregister), im Ausland aufzubewahren. In solchen Fällen müssen die Mehrwertsteuerbücher und die anderen relevanten Dokumente (d. H. Rechnungen und Transportdokumente) auf Anfrage der Steuerbehörden eingereicht werden. Die Aufbewahrungsfrist für die Unterlagen beträgt zehn Jahre.

Verkaufsliste

Die Europäische Verkaufsliste (ESL) muss monatlich ausgefüllt und eingereicht werden. Wenn Ihre Lieferungen €50,000 nicht überschreiten, können Sie die Berichte vierteljährlich einreichen (es ist erforderlich, die Zustimmung der Steuerbehörde einzuholen). Die Meldung muss vor dem 25. Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats erfolgen.

Zahlungsdatum der MwSt

Periodische Mehrwertsteuerzahlungen sind monatlich oder vierteljährlich fällig. Die geschuldete Mehrwertsteuer muss vor dem 16. Tag des auf den Zeitraum folgenden Monats oder vor dem 16. Tag des zweiten auf das Quartal folgenden Monats gezahlt werden. Bei einem vierteljährlichen Plan fallen Zinsen an.

Abgabe von Umsatzsteuererklärungen

Der Steuerzahler muss die Steuererklärung elektronisch an die L’Agenzia delle Entrate übermitteln. Die LOVAT-Plattform unterstützt die digitale Einreichung. Der Besteuerungszeitraum beträgt ein Quartal. Vierteljährliche Umsatzsteuererklärungen müssen vor dem 16. des auf das Quartal folgenden Monats elektronisch eingereicht werden. Jährliche Umsatzsteuererklärungen müssen bis zum 30. April des Folgejahres ausgefüllt werden. Unternehmen können Fristen auch im Lovat-Portal verfolgen.

E-Rechnungsstellung Italien

Was ist E-Rechnungsstellung?

Die E-Rechnungsstellung in Italien ist der Prozess der Erstellung, Übermittlung und Empfang von Rechnungen im elektronischen Format. Sie ersetzt traditionelle Papierrechnungen und gewährleistet die Einhaltung der Anforderungen zur E-Rechnungsstellung in Italien. Weitere Informationen zur globalen E-Rechnungsstellung und den Technologien, die diesen Prozess ermöglichen, finden Sie auf der Seite Multi-Country E-Invoicing Engine. Alle elektronischen Rechnungen in Italien müssen dem FatturaPA-Format entsprechen, einem strukturierten XML-Standard, der für Interoperabilität und Verifizierung erforderlich ist. Die obligatorische Nutzung der E-Rechnungsstellung ermöglicht es der italienischen Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate), Transaktionen in Echtzeit zu überwachen und eine genaue Meldung der Mehrwertsteuer und anderer Steuerpflichten sicherzustellen. Die Hauptplattform für die Verarbeitung von E-Rechnungen ist das Sistema di Interscambio (SdI). Wenn Sie Informationen zur Funktionsweise elektronischer Rechnungssysteme in mehreren Ländern suchen, besuchen Sie unsere detaillierte Seite Multi-Country E-Invoicing Engine.

Wie funktioniert E-Rechnungsstellung in B2G-, B2B- und B2C-Transaktionen?

Die E-Rechnungsstellung gilt für verschiedene Arten von Transaktionen, einschließlich Business-to-Government (B2G), Business-to-Business (B2B) und Business-to-Consumer (B2C). Nachfolgend eine Erklärung, wie die E-Rechnungsstellung in jeder Kategorie funktioniert, zusammen mit spezifischen Beispielen.

B2G (Business-to-Government)

Die E-Rechnungsstellung ist seit Juni 2014 für öffentliche Beschaffungen obligatorisch. Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen an staatliche Stellen liefern, müssen Rechnungen im FatturaPA-Format über die SdI-Plattform einreichen. Die staatliche Stelle prüft die Rechnung und verarbeitet die Zahlung. Weitere Informationen zu den B2B-E-Rechnungsanforderungen in verschiedenen Jurisdiktionen finden Sie in der Multi-Country E-Invoicing Engine. Beispiel: Ein Bauunternehmen, das an einem Regierungsprojekt arbeitet, stellt eine Rechnung für seine Dienstleistungen aus. Die Rechnung wird im FatturaPA-Format erstellt und über die SdI-Plattform eingereicht. Die staatliche Stelle prüft und genehmigt die Rechnung, bevor sie mit der Zahlung fortfährt.

B2B (Business-to-Business)

Seit Januar 2019 müssen Unternehmen in Italien für Transaktionen zwischen Unternehmen E-Rechnungen ausstellen. Diese Rechnungen müssen den SDI-Code (Codice Destinatario) des Empfängers enthalten, um eine ordnungsgemäße Zustellung über die SdI-Plattform zu gewährleisten. Beispiel: Eine Marketingagentur erbringt Beratungsleistungen für ein anderes Unternehmen. Die Agentur erstellt eine Rechnung mit dem SDI-Code des Kunden und überträgt sie über das SdI-System. Der Kunde erhält die Rechnung, und die Transaktion wird für die Mehrwertsteuererklärung erfasst.

B2C (Business-to-Consumer)

Für Transaktionen mit Verbrauchern müssen Unternehmen E-Rechnungen ausstellen und den Steuercode des Kunden angeben. Während Verbraucher keine E-Rechnungen verarbeiten müssen, müssen die Rechnungen dennoch über die SdI-Plattform zur Steuerberichterstattung übermittelt werden. Beispiel: Ein Einzelhandelsgeschäft verkauft Socken an einen Endverbraucher. Das Geschäft erstellt eine E-Rechnung, die den Steuercode des Kunden enthält, und übermittelt sie über die SdI-Plattform. Der Kunde erhält eine vereinfachte Kopie für seine Unterlagen.

Wer muss sich an die Vorschriften halten?

Nachfolgend eine Tabelle, die die Kategorien von Unternehmen zusammenfasst, die zur Nutzung der E-Rechnungsstellung verpflichtet sind, ihre Verpflichtungen und die relevanten Startdaten. Weitere Details zu den Compliance-Anforderungen der E-Rechnungsstellung in verschiedenen Ländern finden Sie auf der Seite Multi-Country E-Invoicing Engine.

Kategorie	Anforderung	Startdatum
B2G (Business-to-Government)	Obligatorische E-Rechnungsstellung für öffentliche Beschaffungen.	Juni 2014
B2B (Business-to-Business)	Obligatorische E-Rechnungsstellung für Transaktionen zwischen Unternehmen.	Januar 2019
B2C (Business-to-Consumer)	Obligatorische E-Rechnungsstellung für Verbrauchergeschäfte.	Januar 2019
Steuerpflichtige mit über 25.000 €	Obligatorische E-Rechnungsstellung für Steuerpflichtige mit einem Umsatz von mehr als 25.000 €.	Juli 2022
Alle Steuerpflichtigen	Obligatorische E-Rechnungsstellung für alle Steuerpflichtigen, einschließlich der Pauschalbesteuerung.	2024

Wie erhält man einen SDI-Code?

Der SDI-Code (Codice Destinatario) ist ein eindeutiger Identifikator, der bestimmt, wo die E-Rechnung über das SdI-System zugestellt wird. Er ist entscheidend dafür, dass Rechnungen den richtigen Empfänger erreichen. Unsere Multi-Country E-Invoicing Engine bietet Einblicke in die Beschaffung von SDI-Codes und ähnlichen Identifikatoren in mehreren Ländern.

Wo man den SDI-Code erhält

• Unternehmen und umsatzsteuerregistrierte Personen können ihren SDI-Code bei einem akkreditierten Dienstleister oder direkt bei der Agenzia delle Entrate (Italienische Steuerbehörde) beantragen.
• Unternehmen, die zertifizierte Kanäle wie SDICoop oder SDIFTP nutzen, erhalten einen dedizierten SDI-Code.
• Für Empfänger, die eine Zertifizierte Elektronische Mail (CEM) verwenden, wird der SDI-Code als Platzhalter dargestellt (z. B. "0000000").

Eigenschaften des SDI-Codes

• Der SDI-Code muss auf jeder E-Rechnung enthalten sein, die über das SdI-System gesendet wird.
• Unternehmen müssen ihren SDI-Code an Lieferanten weitergeben, um eine ordnungsgemäße Zustellung zu gewährleisten.
• Wenn ein Empfänger keinen SDI-Code bereitstellt, können Rechnungen trotzdem unter Verwendung seiner Umsatzsteuer-Identifikationsnummer oder eines allgemeinen Codes gesendet werden.

Ausnahmen

Während die E-Rechnungsstellung für die meisten Unternehmen obligatorisch ist, gibt es einige Ausnahmen:

• Steuerpflichtige, die das Pauschalsteuerregime mit einem Jahresumsatz von weniger als 65.000 € anwenden, waren anfangs ausgenommen.
• Ab Juli 2022 wurde die Ausnahmegrenze auf 25.000 € gesenkt.
• Ab 2024 wird die E-Rechnungsstellung für alle Steuerpflichtigen gelten, wobei alle verbleibenden Ausnahmen entfallen.

Wichtige Meilensteine bei der Einführung der E-Rechnungsstellung

Die Einführung der E-Rechnungsstellung in Italien erfolgte schrittweise, wobei wichtige Meilensteine die progressive Einführung kennzeichnen:

1. November 2013
   • Das Generalrechnungsamt der Staatsfinanzen gab das Rundschreiben Nr. 37 heraus, das die E-Rechnungsstellung für öffentliche Verwaltungen einführte.
2. Juni 2014
   • Die E-Rechnungsstellung wurde für zentrale öffentliche Verwaltungen, wie Ministerien und Steuerbehörden, obligatorisch.
3. 31. März 2015
   • Die E-Rechnungsstellung wurde auf alle Regierungsbehörden ausgeweitet.
4. Januar 2019
   • Die E-Rechnungsstellung wurde für jede B2B- und B2C-Transaktion verpflichtend.
5. Juli 2022
   • Die E-Rechnungsstellung wurde für Steuerpflichtige mit einem Jahresumsatz von mehr als 25.000 € obligatorisch.
6. Januar 2024

Ab Januar 2024 wird die E-Rechnungsstellung für alle Steuerpflichtigen, einschließlich derjenigen, die unter das Pauschalsteuerregime fallen und einen Umsatz von weniger als 25.000 € haben, obligatorisch. Wenn Sie sich für den breiteren Kontext der Vorschriften zur E-Rechnungsstellung und deren weltweite Einführung interessieren, besuchen Sie unsere Multi-Country E-Invoicing Engine für weitere Informationen.