Kasachstan
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MwSt.-Normalsatz
Mehrwertsteuer-Normalsatz in Kasachstan 2023 ist 12%.Mehrwertsteuersatz Null
Der mit 0% MwSt. besteuerte Umsatz beinhaltet:- Ausfuhr von Waren;
- Grenzüberschreitende Transportdienste;
- Verkauf von Öl und Schmiermitteln durch Flughäfen beim Betanken von Flugzeugen einer ausländischen Fluggesellschaft für den internationalen Transport;
- Verkauf von Waren in Sonderwirtschaftszonen;
- Verkauf von Feingold.
Ab dem 1. Januar 2022 treten die Bestimmungen der Abgabenordnung über die Verpflichtung ausländischer Internetunternehmen zur Zahlung der Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen in Kraft, die für in Kasachstan ansässige natürliche Personen erbracht werden.
MwSt. Normalsatz
Mehrwertsteuer-Normalsatz in Kasachstan 2023 ist 12%.
Standard-Mehrwertsteuersatz
12%
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz
0%
Schwellenwerte
-
Schwellen
In Kasachstan gibt es keine Schwellenwerte für die Registrierung im Fernabsatz.Steuerlich absetzbar
- Ausfuhr von Waren mit Nullsatz;
- Mehrwertsteuer auf Waren, Arbeiten, Dienstleistungen, die auf Kosten von Zuschussmitteln erworben wurden;
- Durchführung von grenzüberschreitenden Transportleistungen, die zum Nullsatz besteuert werden.
Registrierungsverfahren
Für die bedingte Registrierung als Steuerzahler sendet eine ausländische juristische Person ein Bestätigungsschreiben per Papierpost an die Steuerbehörde mit folgenden Angaben:
- Der vollständige Name der ausländischen Körperschaft;
- Steuerregistrierungsnummer (oder eine gleichwertige), wenn eine solche Nummer im Land der Niederlassung oder im Land des Wohnsitzes des Nichtansässigen existiert;
- Staatliche Registrierungsnummer (oder eine gleichwertige) im Land der Niederlassung des Nichtansässigen oder im Land des Wohnsitzes des Nichtansässigen;
- Bankdaten, von denen die Mehrwertsteuer bei der Durchführung des elektronischen Warenhandels, der elektronischen Erbringung von Dienstleistungen an natürliche Personen gezahlt wird;
- Postalische Daten (Kontakt-E-Mail-Adresse, Standortadresse im Land der Niederlassung oder im Land des Wohnsitzes eines Nichtansässigen).
Steuervertreter
Für ausländische Unternehmen wurde ein vereinfachtes Registrierungsverfahren eingeführt, sodass die Bestellung eines steuerlichen Vertreters entfällt. Bei Bedarf können Sie sich jedoch jederzeit an einen Steuerspezialisten wenden.Registerpflege
Das Steuergesetzbuch von Kasachstan enthält keine Aufzeichnungspflichten. Es wird empfohlen, die folgenden Informationen aufzubewahren:- Für Einzelkäufer: vollständiger Name, Adresse, Netzadresse, Steueridentifikationsnummer, internationale Telefonvorwahl, Postleitzahl;
- Für Käufer – juristische Personen: Name, Firmensitz, Steueridentifikationsnummer, Netzwerkadresse, Domänenname, Postleitzahl, Bankverbindung;
- Die Steuerbemessungsgrundlage: Gebühren für erbrachte Dienstleistungen, Zahlungswährung, Lieferdatum und mehr.
Erklärung und Zahlung der Mehrwertsteuer
Um die Höhe der Steuer zu ermitteln, muss der Umsatz in Tenge umgerechnet werden. Der Wechselkurs wird am letzten Geschäftstag vor dem Datum des Zahlungseingangs für die Ware berechnet. Eine ausländische juristische Person ist verpflichtet, die Mehrwertsteuer, die bei der Durchführung des elektronischen Warenverkehrs mit natürlichen Personen berechnet wird, für jedes Quartal spätestens am 25. Tag des zweiten Monats nach dem Erklärungszeitraum an den Haushalt zu zahlen.Sanktionen
Das Gesetz über Ordnungswidrigkeiten verhängt Verwaltungssanktionen für die Nichteinhaltung von Steuervorschriften, einschließlich der folgenden:
- Steuerliche Unterausweisung: 20% bis 80% des zu niedrig ausgewiesenen Betrags;
- Nichteinbehaltene Steuer: 20% bis 50% der nicht einbehaltenen Steuer.
Schwellen
Der Schwellenwert, für dessen Überschreitung eine Registrierung erforderlich ist, ist nicht festgelegt.Jedes Unternehmen, das elektronische Dienstleistungen erbringt, ist verpflichtet, sich für jede Transaktion steuerpflichtig zu registrieren und Mehrwertsteuer zu zahlen.E-Services-Liste
Dienstleistungen in elektronischer Form – Dienstleistungen, die Einzelpersonen über das Telekommunikationsnetz und das Internet erbracht werden. Das Steuergesetzbuch enthält keine namentliche Aufzählung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit Elektronik in Kasachstan, aber aufgrund der Definition kann diesen Folgendes zugeordnet werden:- Elektronische Bücher, Bilder, Filme und Videos, unabhängig davon, ob Sie eine Kopie von Shopify kaufen oder einen Dienst (z. B. Amazon Prime) nutzen. In Steuermaterialien werden diese Produkte als „Audio-, visuelle oder audiovisuelle Produkte“ bezeichnet;
- Herunterladbare und streamende Musik, unabhängig davon, ob Sie eine MP3 kaufen oder Musikdienste nutzen;
- Cloudbasierte Software und as-a-Service-Produkte (SaaS, PaaS, IaaS); Websites, Website-Hosting-Dienste und Internetdienstanbieter;
- Online-Anzeigen und Affiliate-Marketing.
Beweisstücke
Die Mehrwertsteuer auf elektronisch erbrachte Dienstleistungen fällt für alle ausländischen Online-Unternehmen an, wenn eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist:- Käufer von Dienstleistungen haben ihren Wohnsitz in Kasachstan;
- Bankkonten, die für den Kauf von Dienstleistungen verwendet werden, werden bei Finanzinstituten in Kasachstan eröffnet;
- IP-Adressen, die für den Kauf von Dienstleistungen verwendet werden, sind in Kasachstan registriert;
- Ländercodes von Telefonnummern, die für den Kauf oder die Bezahlung von Dienstleistungen verwendet werden, werden Kasachstan zugewiesen.
Registrierungsverfahren
Für die Registrierung von Anbietern elektronischer Dienste gilt ein vereinfachtes Verfahren. Es reicht aus, ein Bestätigungsschreiben per Post auf Papier an das Finanzamt mit dem Hinweis zu senden:- Der vollständige Name des ausländischen Unternehmens;
- Steuernummer (oder deren Äquivalent), wenn es eine solche Nummer im Land der Gründung oder im Land des Wohnsitzes eines Nichtansässigen gibt;
- Staatliche Registrierungsnummern (oder gleichwertig) im Gründungsland eines Nichtansässigen oder im Wohnsitzland eines Nichtansässigen;
- Bankverbindung, von der die Mehrwertsteuer bei der Durchführung des elektronischen Warenhandels, der Erbringung von Dienstleistungen in elektronischer Form an Privatpersonen gezahlt wird;
- Postalische Daten (offizielle E-Mail-Adresse, Adresse des Standorts im Land der Gründung oder des Wohnsitzlandes eines Nichtansässigen).
Steuervertreter
Die Bestellung eines steuerlichen Vertreters ist nicht zwingend erforderlich.Umsatzsteuererklärung und -zahlung
Ausländische Unternehmen, die elektronische Dienstleistungen erbringen, sind verpflichtet, in Kasachstan bis zum 25. Tag des zweiten Monats nach dem Berichtszeitraum (Quartal) Mehrwertsteuer in Tenge an die kasachischen Steuerbehörden zu zahlen.Aufzeichnungen führen
Die Aufbewahrungsfrist der Buchhaltungsunterlagen beträgt mindestens 5 Jahre ab dem Steuerzeitraum, der auf den Zeitraum folgt, in dem die Steuerschuld auf der Grundlage dieser Buchhaltungsunterlagen berechnet wird.
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