Vereinigtes Königreich
Dieser Leitfaden richtet sich an E-Commerce-Unternehmen, die online über Webshops oder Marktplätze verkaufen.
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Digital services
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MwSt. Standard Satz
Der Standard-Mehrwertsteuersatz im Vereinigten Königreich im Jahr 2024 beträgt 20%.MwSt. Reduzierter Satz
5%
Einige Waren und Dienstleistungen, z. B. Kindersitze und Haushaltsenergie.0%
Null-Satz Waren und Dienstleistungen, z. B. die meisten Lebensmittel und Kinderkleidung. Siehe die Zusammenfassung der EU-Mehrwertsteuersätze.MwSt. Standard Satz
Der Standard-Mehrwertsteuersatz im Vereinigten Königreich im Jahr 2024 beträgt 20%.MwSt. Reduzierter Satz
5% und 0%.Besonderheit der Mehrwertsteuerberechnung
Mehrwertsteuer = Gesamtumsatz * 20/120.
Standard-Mehrwertsteuersatz
20%
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz
5%, 0%
Schwellenwerte
£70.000, £85.000
Schwellenwerte
Da das Vereinigte Königreich die EU-Fernabsatzschwelle verlassen hat, gilt sie nicht mehr für Fernverkäufe in das Vereinigte Königreich. Ausgenommen sind Verkäufe zwischen Nordirland und der EU. Die Fernabsatzschwelle beträgt 70.000 £ für Waren, die aus der EU an Kunden in Nordirland verkauft werden. Da das Vereinigte Königreich die EU-Fernabsatzschwelle verlassen hat, gilt sie nicht mehr für Fernverkäufe in das Vereinigte Königreich. Die Befreiung, die für Waren zwischen Nordirland und der EU besteht, schließt den Verkauf von Dienstleistungen nicht ein. Das bedeutet, dass die Mehrwertsteuerregistrierungspflicht für Unternehmen außerhalb des Vereinigten Königreichs ab dem ersten B2C-Verkauf beginnt. Für in Großbritannien ansässige Unternehmen gilt eine lokale Umsatzschwelle von 85.000 £. Dieser Schwellenwert gilt nur für im Vereinigten Königreich niedergelassene Unternehmen, die an britische Kunden verkaufen.Abzugsfähige Mehrwertsteuer
Wenn Waren oder Dienstleistungen in Großbritannien zur Herstellung steuerpflichtiger Lieferungen verwendet würden, könnte die Mehrwertsteuer in den Vorrechnungen gutgeschrieben werden. Beispielsweise:- Bei der Zollabfertigung mit Ihrer EORI-Nummer gezahlte Mehrwertsteuer;
- Mehrwertsteuer gezahlt an die britischen Lieferanten.
Anmeldeverfahren
Um sich zu registrieren, müssen Sie auf der Website der Steuerabteilung ein persönliches Konto erstellen und einen Online-Antrag senden. In der Regel wird der Antrag innerhalb von 30 Tagen berücksichtigt. Danach sendet Ihnen das Steuerteam möglicherweise eine zusätzliche Anfrage nach Dokumenten oder Informationen.Zahlungsdatum der Mehrwertsteuer
Die Frist für die Zahlung der Umsatzsteuer fällt mit der Frist für die Abgabe der Umsatzsteuererklärung zusammen.Abgabe von Umsatzsteuererklärungen
Sie müssen Ihre Rücksendung online bei HMRC einreichen, es sei denn:- Ihr Unternehmen unterliegt einem Insolvenzverfahren. Wenn Sie eine freiwillige Unternehmensvereinbarung oder eine freiwillige Einzelvereinbarung haben, können Sie Ihre Steuererklärung bei Bedarf online einreichen. Sie lehnen die Nutzung von Computern aus religiösen Gründen ab;
- Dies ist aufgrund Ihres Alters, einer Behinderung oder Ihres Wohnortes, beispielsweise weil Sie keinen Internetzugang haben, nicht möglich.
- Die Lovat-Plattform unterstützt die digitale Einreichung.
Strafen
HMRC kann Ihnen eine Strafe in Höhe von bis zu:- 100% aller zu niedrig oder zu hoch ausgewiesenen Steuern, wenn Sie eine Steuererklärung einsenden, die eine fahrlässige oder vorsätzliche Ungenauigkeit enthält;
- 30% einer Bewertung, wenn die HMRC Ihnen eine Bewertung zusendet, die zu niedrig ist, und Sie ihnen nicht innerhalb von 30 Tagen mitteilen, dass sie falsch ist;
- 400£, wenn Sie eine Mehrwertsteuererklärung in Papierform einreichen, es sei denn, HMRC hat Ihnen mitgeteilt, dass Sie von der Abgabe Ihrer Steuererklärung über Ihr Mehrwertsteuer-Onlinekonto oder eine mit Making Tax Digital kompatible Software befreit sind.
E-Rechnung in Großbritannien
Die britische Regierung verlangt derzeit nur für die Beschaffung im öffentlichen Sektor elektronische Rechnungen. Der National Health Service (NHS) ist seit 2014 und alle Ministerien der Zentralregierung sowie die meisten lokalen Behörden seit April 2020 dazu verpflichtet. Obwohl es derzeit kein Mandat für B2B-Transaktionen gibt, hat die Regierung nicht ausgeschlossen, dies in Zukunft verpflichtend zu machen. Hier ist der Grund: Die britische Regierung ist nicht dagegen, elektronische Rechnungen für B2B-Transaktionen verpflichtend zu machen, hat aber noch keinen konkreten Zeitplan bekannt gegeben.Schwelle
Die Schwellenwerte für die Registrierung für die Mehrwertsteuer oder den Beitritt zu einem Mehrwertsteuerabrechnungssystem ab dem 1. April 2017. Sie müssen Ihr Unternehmen für die Mehrwertsteuer bei HM Revenue and Customs (HMRC) registrieren, wenn der steuerpflichtige Umsatz mehr als 85.000 GBP beträgt.Die Schwelle für digitale Lieferungen
Die Schwelle für digitale Lieferungen liegt bei 8.818 GBP. Wenn der jährliche Wert Ihrer gesamten grenzüberschreitenden Lieferungen digitaler Dienste an Verbraucher in der EU im laufenden Jahr und im Vorjahr beträgt:- Unterhalb der Schwelle ist der Ort der Lieferung das Vereinigte Königreich;
- Über der Schwelle befindet sich der Ort der Lieferung, an dem sich der Verbraucher befindet.
EU-Länder plus Schwelle für Norwegen und die Schweiz
Wenn Ihr Unternehmen bei grenzüberschreitenden Verkäufen digitaler Waren pro Jahr in der gesamten EU unter 10.000 € bleibt, können Sie den Mehrwertsteuersatz Ihres Heimatlandes für alle diese grenzüberschreitenden Verkäufe berechnen. Um den Wert Ihrer digitalen Verkäufe zu ermitteln, müssen Sie die Zahlen verwenden, bevor die Mehrwertsteuer hinzugefügt wird. Unternehmen mit grenzüberschreitenden B2C-Lieferungen digitaler Dienste innerhalb der EU, die einen Wert von 100.000 EUR pro Jahr nicht überschreiten, haben die administrativen Verpflichtungen zur Mehrwertsteuer reduziert. Diese Unternehmen sind verpflichtet, nur einen Beweis für den Standort ihres Kunden einzuholen (um festzustellen, wo die anfallende Mehrwertsteuer fällig ist).Beweisstücke
Wenn der Gesamtwert der grenzüberschreitenden digitalen Verkäufe:- im laufenden Jahr und im vorangegangenen Kalenderjahr vor der Mehrwertsteuer unter 88.183 GBP liegt, ist ein Nachweis erforderlich (dies können keine „anderen wirtschaftlich relevanten Informationen“ sein);
- £ 88.183 übersteigt, sind 2 nicht widersprüchliche Beweise für diese Lieferung und alle Lieferungen danach erforderlich.
- Die Rechnungsadresse des Verbrauchers;
- Die Internetprotokolladresse des vom Verbraucher verwendeten Geräts;
- Bankdaten des Verbrauchers;
- Der Ländercode der vom Verbraucher verwendeten SIM-Karte;
- Der Ort des Festnetzanschlusses des Verbrauchers, über den die Dienstleistung erbracht wird;
- Andere wirtschaftlich relevante Informationen – zum Beispiel Produktcodierungsinformationen, die den Verkauf elektronisch mit einer bestimmten Gerichtsbarkeit verknüpfen;
- Unternehmen, die Zahlungsdienstleister nutzen.
Digitale Dienste definieren (E-Services-Liste)
Rundfunk- und Fernsehdienste, darunter:- Bereitstellung von Audio- und audiovisuellen Inhalten zum gleichzeitigen Hören oder Betrachten durch die breite Öffentlichkeit auf der Grundlage eines Programmplans durch eine Person, die für die Redaktion verantwortlich ist;
- Live-Streaming über das Internet, wenn es gleichzeitig mit der Übertragung per Radio oder Fernsehen ausgestrahlt wird.
- Festnetz- und Mobiltelefondienste zum Übertragen und Umschalten von Sprache, Daten und Video, einschließlich Telefondiensten mit einer Bildgebungskomponente, die auch als Bildtelefondienste bezeichnet werden;
- Über das Internet bereitgestellte Telefondienste, einschließlich VoIP (Voice over Internet Protocol);
- Voicemail, Anklopfen, Anrufweiterleitung, Anruferkennung, 3-Wege-Anrufe und andere Anrufverwaltungsdienste;
- Paging-Dienste;
- Zugang zum Internet.
- Lieferung von Bildern oder Text wie Fotos, Bildschirmschonern, E-Books und anderen digitalisierten Dokumenten, z. B. PDF-Dateien;
- Lieferung von Musik, Filmen und Spielen, einschließlich Glücksspielen und Glücksspielen sowie Programmen auf Anfrage;
- Online-Magazine;
- Website-Bereitstellung oder Webhosting-Dienste;
- Fernwartung von Programmen und Geräten;
- Lieferung von Software und Software-Updates;
- Werbefläche auf einer Website.
Registrierungsverfahren
Sie müssen sich registrieren, wenn Sie feststellen, dass Ihr steuerpflichtiger Gesamtumsatz in den nächsten 30 Tagen mehr als 85.000 GBP betragen wird. Sie müssen sich bis zum Ende dieses Zeitraums von 30 Tagen registrieren. Ihr Datum des Inkrafttretens der Registrierung ist das Datum, an dem Sie realisiert haben, nicht das Datum, an dem Ihr Umsatz den Schwellenwert überschritten hat Sie müssen sich registrieren, wenn Ihr steuerpflichtiger Gesamtumsatz in den letzten 12 Monaten am Ende eines Monats über 85.000 GBP lag. Sie müssen sich innerhalb von 30 Tagen nach Monatsende registrieren, wenn Sie die Schwelle überschritten haben. Ihr Datum des Inkrafttretens der Registrierung ist der erste Tag des zweiten Monats, nachdem Sie die Schwelle überschritten haben. Es gibt keinen Schwellenwert, wenn weder Sie noch Ihr Unternehmen in Großbritannien ansässig sind. Sie müssen sich registrieren, sobald Sie Waren und Dienstleistungen nach Großbritannien liefern (oder wenn Sie dies in den nächsten 30 Tagen erwarten).Verspätete Registrierung
Wenn Sie sich spät registrieren, müssen Sie bezahlen, was Sie schulden, wenn Sie sich hätten registrieren sollen. Je nachdem, wie viel Sie schulden und wie spät Ihre Registrierung ist, erhalten Sie möglicherweise eine Strafe. Die meisten Unternehmen können sich online registrieren – einschließlich Partnerschaften und einer Gruppe von Unternehmen, die sich unter einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer registrieren. Wenn Sie sich nicht online registrieren können. Sie müssen sich per Post mit VAT1 anmelden, wenn:- Sie möchten eine Registrierungsausnahme beantragen;
- Sie treten dem Agrar-Flatrate-System bei;
- Sie registrieren die Geschäftsbereiche oder Geschäftsbereiche einer juristischen Person unter separaten Umsatzsteuer-Identifikationsnummern.
- VAT1A, wenn Sie ein EU-Fernabsatzunternehmen nach Großbritannien sind;
- VAT1B, wenn Sie Waren im Wert von mehr als 85.000 GBP aus einem anderen EU-Land importieren („erwerben“);
- VAT1C, wenn Sie Vermögenswerte veräußern, für die Erstattungen der 8. oder 13. Richtlinie beantragt wurden.
Einreichung der MwSt.-Erklärung
Normalerweise senden Sie alle 3 Monate eine MwSt.-Erklärung an HM Revenue and Customs (HMRC). Dieser Zeitraum wird als “Abrechnungszeitraum” bezeichnet. Überprüfen Sie Ihre MwSt.-Erklärung und die Zahlungsfristen in Ihrem Online-Konto für die MwSt. Es zeigt:- Wenn Ihre MwSt.-Erklärung fällig ist;
- Wenn die Zahlung das Konto von HM Revenue and Customs (HMRC) löschen muss.
Aufzeichnungen führen
Sie müssen die MwSt.-Aufzeichnungen mindestens 6 Jahre lang aufbewahren (oder 10 Jahre, wenn Sie den Mehrwertsteuer-MOSS-Service nutzen). Sie können MwSt.-Aufzeichnungen auf Papier, elektronisch oder als Teil eines Softwareprogramms (z. B. Buchhaltungssoftware) aufbewahren. Die Aufzeichnungen müssen genau, vollständig und lesbar sein. Zu den Aufzeichnungen, die Sie aufbewahren müssen, gehören:- Kopien aller von Ihnen ausgestellten Rechnungen;
- Alle Rechnungen, die Sie erhalten (Originale oder elektronische Kopien);
- Selbstabrechnungsvereinbarungen – hier erstellt der Kunde die Rechnung;
- Name, Adresse und Umsatzsteuer-Identifikationsnummer eines Lieferanten, der sich selbst in Rechnung stellt;
- Debitor-Gutschriften;
- Datensätze importieren und exportieren;
- Aufzeichnungen über Gegenstände, auf die Sie keine Mehrwertsteuer zurückfordern können – zum Beispiel Geschäftsunterhaltung;
- Aufzeichnungen über Waren, die Sie für Ihren privaten Gebrauch verschenken oder aus dem Lager nehmen;
- Aufzeichnungen aller von Ihnen gekauften oder verkauften Artikel mit einem Nennwert von Null, reduzierten oder Mehrwertsteuer;
- Ein Mehrwertsteuerkonto;
- Sie müssen auch allgemeine Geschäftsunterlagen wie Kontoauszüge, Kassenbücher, Scheckstubs, Einzahlungsscheine und Kassenrollen aufbewahren;
- Wenn Sie das Cash Accounting Scheme verwenden, müssen Sie diese Datensätze verwenden, um sie mit Ihren Zahlungsaufzeichnungen und Quittungen abzugleichen.
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