Deutschland
Dieser Leitfaden richtet sich an E-Commerce-Unternehmen, die online über Webshops oder Marktplätze verkaufen.
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MwSt. Standard Satz
Der Regelumsatzsteuersatz in Deutschland im Jahr 2024 beträgt 19%.MwSt. Reduzierter Satz
7% Siehe die Zusammenfassung der EU-Mehrwertsteuersätze.Gültig seit 1. Januar 2015. Nach dem deutschen Mehrwertsteuergesetz («VATA») unterliegen digitale Dienstleistungen, die von ausländischen Unternehmen im B2C-Bereich erbracht werden, der deutschen Mehrwertsteuer, wenn der Standort des Kunden Deutschland ist.
MwSt. Standard Satz
Der Regelumsatzsteuersatz in Deutschland im Jahr 2024 beträgt 19%.MwSt. Reduzierter Satz
Für den digitalen E-Commerce ist kein ermäßigter Tarif festgelegt.Besonderheit der Mehrwertsteuerberechnung
Mehrwertsteuer = Gesamtumsatz * 19/119.
Standard-Mehrwertsteuersatz
19%
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz
7%
Schwellenwerte
€10,000
Schwellen
Ab dem 1. Juli 2021 wurden die Fernabsatzschwellen aufgehoben und durch eine einheitliche Schwelle von €10.000 für alle EU-Mitglieder ersetzt. Mit anderen Worten, Unternehmen, deren steuerpflichtiger grenzüberschreitender Jahresumsatz über €10.000 liegt, sollten die Mehrwertsteuer zum Mehrwertsteuersatz des Wohnsitzlandes des Kunden erheben.Abzugsfähige MwSt
Wenn Gegenstände oder Dienstleistungen für steuerpflichtige Lieferungen in Deutschland verwendet wurden, kann die Mehrwertsteuer in Vorrechnungen angerechnet werden. Beispiele beinhalten:- Mehrwertsteuer, die bei der Zollabfertigung mit Ihrer EORI-Nummer bezahlt wurde;
- Abgeführte Mehrwertsteuer an deutsche Lieferanten.
Registrierungsverfahren
Der erste Schritt bei der Registrierung besteht darin, eine Steurnummer-Nummer zu erhalten. Wer auf einem deutschen Markt verkauft, benötigt außerdem ein F22-Zertifikat. Wenn ein Unternehmen zur Registrierung verpflichtet ist, müssen die Eigentümer ein MwSt.-Registrierungsformular zusammen mit den entsprechenden Unterlagen ausfüllen und einreichen:- Gründungsurkunde;
- Handelsregisterauszug;
- Bescheinigung;
- Satzung.
Steuervertreter
Es ist nicht erforderlich, einen Steuervertreter in Deutschland zu ernennen.Haftung für Marktplatzbetreiber
Seit April 2019 sind Regeln für elektronische Marktplatzbetreiber in Deutschland implementiert. Dies bedeutet, dass sowohl globale als auch deutsche Marktplatzbetreiber spezifische Informationen und Dokumente über Händler aufbewahren müssen, die über ihren Marktplatz in Deutschland Geschäfte tätigen. Darüber hinaus sind die Marktbetreiber verpflichtet, Daten über die durchgeführten Lieferungen aufzuzeichnen. Kommt der Gewerbetreibende seinen deutschen Mehrwertsteuerpflichten nicht nach und erfüllt der Marktplatzbetreiber die vorgenannten Archivierungspflichten nicht, so haftet der Marktplatzbetreiber für die ausstehenden Mehrwertsteuerzahlungen des Gewerbetreibenden. Daher müssen Marktteilnehmer Maßnahmen ergreifen, um Risiken auszusetzen. Unter anderem müssen folgende Maßnahmen dringend in Betracht gezogen werden:- Aufzeichnung spezifischer Daten von Händlern, auch wenn diese keine professionellen Händler sind;
- Sammeln und Archivieren einer deutschen MwSt.-Zulassungsbescheinigung beim Gewerbetreibenden;
- Dokumentation eines Liefertermins / einer Vergütung / eines Abfahrtsortes und eines Bestimmungsortes der verkauften Waren.
Aufzeichnungen führen
Aufzeichnungen über durchgeführte Transaktionen müssen aufbewahrt werden, um die Richtigkeit von Steuererklärungen und Zahlungen zu überprüfen. Diese Aufzeichnungen sind dem Bundeszentralen Finanzamt auf Anfrage auf elektronischem Wege zur Verfügung zu stellen. Die Aufbewahrungsfrist für die Unterlagen beträgt zehn Jahre.Datum der Zahlung der MwSt.
Die Mehrwertsteuerzahlung muss bis zum 10. des Folgemonats eingereicht werden. Beispielsweise muss die Zahlung im Januar bis zum 10. Februar usw. eingereicht werden.Einreichung der MwSt.-Erklärung
Ein Steuerpflichtiger muss Steuererklärungen auf elektronischem Wege an das Bundeszentralamt (BZSt) übermitteln. Die LOVAT-Plattform unterstützt die digitale Einreichung. Für das erste Jahr ist der Zeitraum für die Einreichung vorläufiger Mehrwertsteuererklärungen der Kalendermonat. Wenn der Mehrwertsteuerbetrag für das vorangegangene Kalenderjahr 7.500 € übersteigt, muss der Geschäftsinhaber monatliche vorläufige Erklärungen abgeben. Eine Steuererklärung muss auch dann eingereicht werden, wenn im betreffenden Kalendermonat keine Transaktionen durchgeführt wurden. Die Daten für die Einreichung von Steuererklärungen lauten wie folgt:- Januar – bis zum 10. Februar;
- Februar – bis zum 10. März;
- Jährliche Mehrwertsteuererklärung – 31. Mai.
E-Rechnung in Deutschland
Das deutsche BMF hat am 15. Oktober 2024 ein abschließendes Schreiben (Aktualisierung des Entwurfs vom Juni) herausgegeben, in dem der Umfang und die Vorschriften für die bevorstehende Einführung der obligatorischen elektronischen B2B-Rechnung für ansässige Unternehmen detailliert beschrieben werden. Ab 2025 hat Deutschland einen schrittweisen Ansatz für die obligatorische elektronische Rechnungsstellung für B2B-Transaktionen eingeführt. 1. Januar 2025:- Alle Unternehmen in Deutschland müssen in der Lage sein, elektronische Rechnungen in einem strukturierten Format (EN 16931) zu empfangen.
- Unternehmen können sich freiwillig für die Ausstellung elektronischer Rechnungen entscheiden.
- Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über 800.000 € müssen E-Rechnungen ausstellen.
- Alle Unternehmen in Deutschland müssen E-Rechnungen ausstellen.
- Unternehmen müssen transaktionsbezogene Daten an ein nationales elektronisches Verwaltungssystem melden.
- Das PEPPOL-Netzwerk ist der primäre Kanal für den Austausch elektronischer Rechnungen.
- Unternehmen müssen sicherstellen, dass ihre Systeme in der Lage sind, elektronische Rechnungen im erforderlichen Format zu empfangen und zu verarbeiten.
- Es müssen strenge Datenschutzmaßnahmen umgesetzt werden.
Schwelle
Die Umsatzschwelle für digitale Dienste beträgt €0.Beweisstücke
Um den Standort eines Kunden zu identifizieren, müssen Händler mindestens zwei Artikel auf nicht widersprüchlichen Beweisen sammeln. Und wenn zwei von ihnen in Deutschland sind, kann der Kunde als Deutsch bestimmt werden:- Ständige Adresse des Kunden;
- Rechnungsadresse (Bank oder elektronischer Zahlungsbetreiber);
- IP Adresse;
- Telefonnummer;
- Der Standort des Festnetzanschlusses des Kunden, über den der Service für ihn bereitgestellt wird;
- Sonstige wirtschaftlich relevante Informationen.
E-Services-Liste
Ein digitales Produkt ist jedes Produkt, das in einem elektronischen Format gespeichert, geliefert und verwendet wird. Hierbei handelt es sich um Waren oder Dienstleistungen, die der Kunde per E-Mail erhält, indem er sie aus dem Internet herunterlädt oder sich auf einer Website anmeldet, insbesondere:- E-Books, Bilder, Filme und Videos, egal ob Sie eine Kopie bei Shopify kaufen oder einen Dienst wie Netflix nutzen. In der Steuersprache gehören diese Produkte zu einer Kategorie, die normalerweise als «Audio-, visuelle oder audiovisuelle Produkte» bezeichnet wird;
- Musik zum Herunterladen und Streamen, egal ob Sie eine MP3-Datei kaufen oder einen Dienst wie SoundCloud oder Spotify verwenden. Natürlich fallen diese Produkte auch in die Audiokategorie;
- Cloud-basierte Software und As-a-Service-Produkte wie SaaS (Software-as-a-Service), PaaS (Platform-as-a-Service) und IaaS (Infrastructure-as-a-Service);
- Websites, Website-Hosting-Dienste und Internetdienstanbieter;
- Die Bereitstellung einer Datenbank;
- Online-Anzeigen und Affiliate-Marketing;
- Dating;
- Andere Dienste, die aufgrund ihrer Natur über das Internet oder ein elektronisches Netzwerk bereitgestellt werden, sind im Wesentlichen automatisiert und erfordern nur eine minimale Beteiligung des Menschen.
Registrierungsverfahren
Unternehmer müssen sich gemäß §18 Abs. 4c UStG registrieren lassen, bevor sie Transaktionen durchführen, die unter die Sonderregelung in der EU fallen. Erstens muss ein E-Merchant eine BZSt-Nummer beantragen, um das BZStOnline-Portal für die Mehrwertsteuer auf E-Services nutzen zu können. Für die MwS.- Registrierung muss das Unternehmen ein MwST. Registrierungsformular zusammen mit den entsprechenden Unterlagen ausfüllen und einreichen:- Nachweis der Mehrwertsteuer oder Steuerregistrierung in seinem Wohnsitzland;
- Eine Kopie der Gründungsurkunde des Unternehmens;
- Eine Kopie der Satzung des Unternehmens;
- Wenn das Unternehmen einen lokalen Steuerberater oder Steuerbeamten ernennt, dann ein Vollmachtsschreiben oder eine Vollmacht.
Aufzeichnungen führen
Aufzeichnungen über durchgeführte Transaktionen müssen aufbewahrt werden, um die Richtigkeit von Steuererklärungen und Zahlungen zu überprüfen. Diese Aufzeichnungen müssen dem Bundeszentralsteueramt oder der zuständigen Zentralbehörde der anderen EU-Mitgliedstaaten auf Anfrage auf elektronischem Wege zur Verfügung gestellt werden. Die Aufbewahrungsfrist für die Unterlagen beträgt zehn Jahre.Datum der Zahlung der MwSt.
Die Daten für die Zahlung der Mehrwertsteuer lauten wie folgt:- Kalenderquartal I bis zum 20. April;
- Kalenderquartal II bis zum 20. Juli;
- Kalenderquartal III bis zum 20. Oktober;
- Kalenderquartal IV bis zum 20. Januar.
Einreichung der MwSt.-Erklärung
E-Service-Anbieter müssen diese Steuererklärung auf elektronischem Wege beim Bundeszentralen Finanzamt (BZSt) einreichen. Steuerperiode ist das Kalenderquartal. Eine Steuererklärung muss auch dann eingereicht werden, wenn im betreffenden Kalenderquartal keine Transaktionen durchgeführt wurden. Die Daten für die Einreichung der Steuererklärung lauten wie folgt:- Kalenderquartal I bis zum 20. April;
- Kalenderquartal II bis zum 20. Juli;
- Kalenderquartal III bis zum 20. Oktober;
- Kalenderquartal IV bis zum 20. Januar.
E-Rechnung in Deutschland
Die obligatorische elektronische Rechnungsstellung in Deutschland wird in mehreren Phasen umgesetzt. Beginnend mit der Verpflichtung, ab Januar 2025 strukturierte elektronische Rechnungen zu erhalten, folgt ab Januar 2028 eine umfassendere Verpflichtung, strukturierte elektronische Rechnungen auszustellen. Deutschlands Zeitplan für die obligatorische elektronische Rechnungsstellung bei Business-to-Business-Transaktionen (B2B) sieht wie folgt aus:- 1. Januar 2025 Alle deutschen Unternehmen mit Sitz, Geschäftsleitung, Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland müssen in der Lage sein, elektronische Rechnungen zu empfangen und zu verarbeiten, die dem europäischen Standard für elektronische Rechnungen EN 16931 entsprechen oder mit diesem kompatibel sind.
- 1. Januar 2027 Deutsche Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 800.000 € müssen für inländische B2B-Transaktionen elektronische Rechnungen ausstellen.
- 1. Januar 2028 Alle deutschen Unternehmen müssen für inländische B2B-Transaktionen elektronische Rechnungen ausstellen.
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