Frankreich
Dieser Leitfaden richtet sich an E-Commerce-Unternehmen, die online über Webshops oder auf Marktplätzen verkaufen.
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MwSt. Standard Satz
Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Frankreich im Jahr 2024 beträgt 20%.MwSt. Reduzierter Satz
10%- Für bestimmte Produkte und Dienstleistungen gilt der Sonderpreis, einschließlich Lebensmittel, pharmazeutische Produkte, Hotelunterkünfte, Pay- / Kabelfernsehen.
- Für bestimmte Produkte und Dienstleistungen gilt der Sonderpreis, einschließlich Bücher, alkoholfreie Getränke und Eintritt zu Sportveranstaltungen.
- Für bestimmte Produkte und Dienstleistungen gilt der Sonderpreis, einschließlich Zeitungen und Zeitschriften, Fernsehlizenzgebühren und Eintritt zu kulturellen Veranstaltungen.
Gültig seit dem 1. Januar 2015.
Das Gesetz (Artikel 259 C des französischen Mehrwertsteuergesetzbuchs) bringt den Ort der Lieferung von Dienstleistungen nach Frankreich, wenn der Kunde ein in Frankreich ansässiger oder steuerpflichtiger Steuerpflichtiger ist, der Lieferant sich außerhalb der EU befindet und die Dienstleistung effektiv genutzt und in Anspruch genommen wird Frankreich.
Mehrwertsteuer Normalsatz
Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Frankreich im Jahr 2024 beträgt 20%.MwSt Reduzierter Satz
- 5,5% E-books;
- 2,1% E-Zeitungen;
- 10% TV-Angebote.
Besonderheit der Mehrwertsteuerberechnung
Mehrwertsteuer = Gesamtumsatz * 20/120.
Standard-Mehrwertsteuersatz
20%
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz
10%, 5.5%, 2.1%
Schwellenwerte
€10,000
Schwellenwerte
Ab dem 1. Juli 2021 wurden die Fernabsatzschwellen aufgehoben und durch eine einheitliche Schwelle von 10.000 Euro für alle EU-Mitglieder ersetzt. Mit anderen Worten, Unternehmen, deren steuerpflichtiger grenzüberschreitender Jahresumsatz über 10.000 EUR liegt, sollten die Mehrwertsteuer zum Mehrwertsteuersatz des Wohnsitzlandes des Kunden erheben.Abzugsfähige Mehrwertsteuer
Wenn Waren oder Dienstleistungen zur Herstellung steuerpflichtiger Lieferungen in Frankreich verwendet würden, könnte die Mehrwertsteuer in den Vorrechnungen gutgeschrieben werden. Beispiele beinhalten:- Bei der Zollabfertigung mit Ihrer EORI-Nummer gezahlte MwSt;
- Gezahlt an französische Lieferanten.
Registrierungsverfahren
Wenn ein Unternehmen zur Registrierung verpflichtet ist, müssen die Eigentümer ein MwSt.-Registrierungsformular zusammen mit den entsprechenden Unterlagen ausfüllen und einreichen:- Gründungsurkunde (zusammen mit der Übersetzung ins Französische);
- Handelsregisterauszug (zusammen mit der Übersetzung ins Französische);
- Satzung (zusammen mit der Übersetzung der wichtigsten Bestimmungen ins Französische);
- Wenn das Unternehmen einen lokalen Steuerberater oder Steuerbeamten ernennt, dann ein Vollmachtsschreiben oder eine Vollmacht.
Steuervertreter
Steuerpflichtige Unternehmen mit Sitz außerhalb der Europäischen Union sind verpflichtet, einen Finanzvertreter zu ernennen, um alle Formalitäten im Zusammenhang mit der Registrierung und Abfüllung der Mehrwertsteuer zu erledigen, mit Ausnahme der folgenden Länder:- Antigua und Barbuda,
- Armenien,
- Aruba,
- Australien,
- Aserbaidschan,
- Bosnien-Herzegowina,
- Kap Verde,
- Cookinseln,
- Curaçao,
- Dominica,
- Ecuador,
- Färöer,
- Französisch-Polynesien,
- Georgien,
- Ghana,
- Grönland,
- Grenada,
- Indien,
- Island,
- Jamaika,
- Japan,
- Kenia,
- Kuwait,
- Mauritius,
- Mexiko,
- Moldawien,
- Nauru,
- Neuseeland,
- Niue,
- Nordmazedonien,
- Norwegen,
- Pakistan,
- Republik Korea,
- Saint-Barthélemy,
- Saint-Martin,
- Sint-Maarten,
- Südafrika,
- Tunesien,
- Vereinigtes Königreich Großbritannien und Nordirland,
- Ukraine,
- Vanuatu.
Aufzeichnungen führen
Die Aufzeichnungen müssen vom Steuerpflichtigen oder vom Buchhalter geführt werden. Wenn Waren oder Dienstleistungen zur Herstellung steuerpflichtiger Lieferungen in Frankreich verwendet würden, könnte die Mehrwertsteuer in den Vorrechnungen gutgeschrieben werden. Obwohl die gesetzliche Verpflichtung die Aufbewahrung von Rechnungen für 6 Jahre vorsieht, ist es üblich, dass Emittent und Empfänger die Originaldokumente aufgrund der unterschiedlichen Auslegungen, die sich aus den in den verschiedenen französischen Codes festgelegten Spezifikationen ergeben können, mindestens 10 Jahre lang aufbewahren.Datum der Zahlung der MwSt.
Regelmäßige Mehrwertsteuerzahlungen sind monatlich oder vierteljährlich fällig. Die fällige Mehrwertsteuer muss vor dem 19. Tag des auf den Zeitraum folgenden Monats bezahlt werden.Einreichung der MwSt.-Erklärung
Ein Steuerpflichtiger muss die MwSt.-Erklärung auf elektronischem Wege an den Service des impôts des entreprises étrangères (SIEE) übermitteln. Die Lovat-Plattform unterstützt die digitale Einreichung. Die Steuerperiode beträgt einen Monat oder ein Viertel. MwSt.-Erklärungen müssen auf elektronischem Wege vor dem 19. des auf den jeweiligen Zeitraum folgenden Monats eingereicht werden. Das Ausfüllen der jährlichen Mehrwertsteuererklärung ist nicht möglich. Unternehmen können die Fristen auch über das Lovat-Portal verfolgen.Mehrwertsteuersätze in den autonomen Regionen Frankreichs
Guadeloupe (GLP), Martinique (MTQ) und Réunion (REU): 8,5% Normalsatz und 2,1%; 1,75% oder 1,05% ermäßigter Satz. Französisch-Polynesien (PYF): 16% Normalsatz, 13% und 5% ermäßigter Satz. Korsika (Nord und Süd) (FR-20): 20% Normalsatz und 13%; 10%; 2,10% oder 0,90% ermäßigter Satz. Für einige Gebiete fällt keine Mehrwertsteuer an:- Mayotte (MYT)
- Wallis und Futuna (WLF)
- Saint-Pierre und Miquelon (SPM)
- Saint-Martin (MAF)
- Saint-Barthélemy (BLM) (Mehrwertsteuer gilt nur für Immobilien)
- Australische und antarktische Länder (ATF)
- Clipperton (CPT)
- Neukaledonien (NCL)
- Guyana (GUF)
| Region | Code | Landesvorwahl | Normalsatz | Reduzierte Rate | ||||
| Guadeloupe | GLP | FR-GP | 8,50% | 2,10% | 1,75% | 1,05% | ||
| Martinique | MTQ | FR-MQ | 8,50% | 2,10% | 1,75% | 1,05% | ||
| Wiedervereinigung | REU | FR-RE | 8,50% | 2,10% | 1,75% | 1,05% | ||
| Französisch Polynesien | PYF | FR-PF | 16% | 13% | 5% | |||
| Korsika (Nord und Süd) | FR-20 | 20% | 13% | 10% | 2,10% | 0,90% | ||
| Mayotte | MYT | FR-YT | nicht | |||||
| Wallis und Futuna | WLF | FR-WF | nicht | |||||
| Saint-Pierre und Miquelon | SPM | FR-PM | nicht | |||||
| Sankt Martin | MAF | FR-MF | nicht | |||||
| Saint-Barthélemy | BLM | FR-BL | Die Mehrwertsteuer fällt nur auf Immobilien auf Saint-Barthélemy an. | |||||
| Französische Australische und Antarktische Länder | ATF | FR-TF | nicht | |||||
| Clipperton | CPT | FR-CP | nicht | |||||
| Neukaledonien | NCL | FR-NC | nicht | |||||
| Guyane | GUF | FR-GF | nicht | |||||
E-Rechnung in Frankreich
Die Verpflichtung zum Erhalt elektronischer Rechnungen gilt ab dem 1. September 2026. Dieses Datum könnte per Dekret auf spätestens den 1. Dezember 2026 verschoben werden.Zeitplan:
1. September 2026:- Ausstellung elektronischer Rechnungen: Obligatorisch für Unternehmen mit mehr als 5.000 Mitarbeitern UND mehr als 1,5 Mrd. € Umsatz oder 2 Mrd. € Jahresbilanzsumme sowie mittelgroße Unternehmen mit hohem Umsatz (ETI) zwischen 5.000 und 250 Mitarbeitern UND weniger als 1,5 Mrd. € Umsatz oder 2 Mrd. € Jahresbilanzsumme UND mehr als 50 Mio. € Umsatz oder 43 Mio. € Bilanzsumme.
- Erhalt elektronischer Rechnungen: Obligatorisch für alle mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen, unabhängig von ihrer Größe.
- Die Ausstellung elektronischer Rechnungen wird für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) obligatorisch. Unternehmen mit weniger als 250 Mitarbeitern UND weniger als 50 Mio. € Umsatz oder 43 Mio. € Bilanzsumme sowie Unternehmen mit weniger als 10 Mitarbeitern UND weniger als 2 Mio. € Umsatz/Bilanzsumme.
Schwelle
Die Steuerschwelle für digitale Dienste beträgt €0.Beweisstücke
Um den Standort des Kunden zu identifizieren, muss der Händler mindestens zwei Artikel auf nicht widersprüchlichen Beweisen sammeln. Und wenn zwei von ihnen in Frankreich sind, kann der Kunde als Franzose bestimmt werden:- Ständige Adresse des Kunden;
- Rechnungsadresse (Bank oder elektronischer Zahlungsbetreiber);
- IP Adresse;
- Telefonnummer;
- Der Standort des Festnetzanschlusses des Kunden, über den der Service für ihn bereitgestellt wird.
E-Services-Liste
Ein digitales Produkt ist jedes Produkt, das in einem elektronischen Format gespeichert, geliefert und verwendet wird. Hierbei handelt es sich um Waren oder Dienstleistungen, die der Kunde per E-Mail erhält, indem er sie aus dem Internet herunterlädt oder sich auf einer Website anmeldet, insbesondere:- E-Books, Bilder, Filme und Videos, egal ob Sie eine Kopie bei Shopify kaufen oder einen Dienst wie Netflix nutzen. In der Steuersprache gehören diese Produkte zu einer Kategorie, die normalerweise als «Audio-, visuelle oder audiovisuelle Produkte» bezeichnet wird;
- Musik zum Herunterladen und Streamen, egal ob Sie eine MP3-Datei kaufen oder einen Dienst wie Sound Cloud oder Spotify verwenden. Natürlich fallen diese Produkte auch in die Audiokategorie;
- Cloud-basierte Software und As-a-Service-Produkte wie SaaS (Software-as-a-Service), PaaS (Platform-as-a-Service) und IaaS (Infrastructure-as-a-Service);
- Websites, Website-Hosting-Dienste und Internetdienstanbieter;
- Online-Anzeigen und Affiliate-Marketing;
- Online-Auktionen.
Registrierungsverfahren
Die Registrierung wird am ersten Tag des Quartals nach dem Antrag des Registranten auf Registrierung wirksam. Beantragen Sie die Registrierung. Es gibt also das Formular Nr. 3563 in Französisch und Englisch, das Sie zuerst ausfüllen müssen. In der Regel werden die folgenden Dokumente angefordert. Abhängig vom jeweiligen Unternehmen und seiner Tätigkeit können jedoch weitere Fragen oder Anfragen nach zusätzlichen Dokumenten gestellt werden:- Kopie des Auszuges aus dem nationalen Handelsregister in Ihrem Land (jünger als 3 Monate);
- Scan der Original-Satzung – Nicht zertifizierte freie Übersetzung der Satzung ins Französische;
- Dokument, das als Nachweis für die Bankkontodaten Ihres Unternehmens im Ausland dient.
Aufzeichnungen führen
Aufzeichnungen über durchgeführte Transaktionen müssen aufbewahrt werden, um die Richtigkeit von Steuererklärungen und Zahlungen zu überprüfen. Diese Aufzeichnungen müssen der DGFiP oder der zuständigen Zentralbehörde der anderen EU-Mitgliedstaaten auf Anfrage auf elektronischem Wege zur Verfügung gestellt werden. Die Aufbewahrungsfrist für die Unterlagen beträgt zehn Jahre.Datum der Zahlung der MwSt.
Die vierteljährliche französische Mehrwertsteuer für ein nicht ansässiges Unternehmen ist am 20. des auf den Zeitraum folgenden Monats fällig. Das Valutadatum einer Überweisungszahlung ist das Datum, an dem der Überweisungsbetrag dem Konto der Banque de France des für die Rückforderung zuständigen Buchhalters gutgeschrieben wurde. Sie sollten gegebenenfalls die Überweisungsfrist bei Ihrer Bank erfragen und Ihre Überweisung vorwegnehmen, um Strafen für verspätete Zahlungen zu vermeiden.Einreichung der MwSt.-Erklärung
EU-Mehrwertsteuererklärungen sind vierteljährlich fällig. Am Ende eines jeden Quartals haben Sie 20 Tage Zeit, um alles einzureichen und zu bezahlen, was Sie schulden:- April für das am 31. März endende erste Quartal;
- Juli für das am 30. Juni endende zweite Quartal;
- Oktober für das am 30. September endende dritte Quartal;
- Januar für das am 31. Dezember endende vierte Quartal.
E-Rechnung in Frankreich
Die Verpflichtung zum Erhalt elektronischer Rechnungen gilt ab dem 1. September 2026. Dieses Datum könnte per Dekret auf spätestens den 1. Dezember 2026 verschoben werden.Zeitplan:
1. September 2026:- Ausstellung elektronischer Rechnungen: Obligatorisch für Unternehmen mit mehr als 5.000 Mitarbeitern UND mehr als 1,5 Mrd. € Umsatz oder 2 Mrd. € Jahresbilanzsumme sowie mittelgroße Unternehmen mit hohem Umsatz (ETI) zwischen 5.000 und 250 Mitarbeitern UND weniger als 1,5 Mrd. € Umsatz oder 2 Mrd. € Jahresbilanzsumme UND mehr als 50 Mio. € Umsatz oder 43 Mio. € Bilanzsumme.
- Erhalt elektronischer Rechnungen: Obligatorisch für alle mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen, unabhängig von ihrer Größe.
- Die Ausstellung elektronischer Rechnungen wird für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) obligatorisch. Unternehmen mit weniger als 250 Mitarbeitern UND weniger als 50 Mio. € Umsatz oder 43 Mio. € Bilanzsumme sowie Unternehmen mit weniger als 10 Mitarbeitern UND weniger als 2 Mio. € Umsatz/Bilanzsumme.
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