Biélorussie
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À partir du 1er juillet 2022, les entités étrangères doivent être enregistrées au Bélarus et payer la TVA sur la vente à distance électronique de biens.
Cette exigence s’applique à la vente à distance électronique de biens ou aux transactions de médiation impliquant des acheteurs au Bélarus: particuliers et entreprises.
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Biélorussie en 2024 est 20%.TVA Taux réduit
10% – pour certains types d’aliments, de produits pour enfants et de médicaments.En vigueur depuis le 1er janvier 2018.
Selon le code fiscal du Bélarus, les services numériques fournis par des sociétés étrangères sont soumis à la TVA biélorusse chez le client.
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Biélorussie en 2024 est 20%.
Taux standard de TVA
20%
Taux réduit de TVA
10%
Seuils
€10,000
Seuils
Le seuil de vente à distance est €10,000.Qui est obligé de s’inscrire à la TVA en Biélorussie
La société étrangère est tenue de s’immatriculer à la TVA en cas de survenance de deux conditions conjointement:- L’entreprise vend des marchandises à des acheteurs individuels de Biélorussie.
- Le chiffre d’affaires annuel de la vente de biens aux particuliers en Biélorussie a dépassé €10,000 par an.
Procédure d’inscription
L’assujetti doit s’inscrire auprès du Ministère des impôts et redevances du Bélarus. La procédure est électronique et gratuite. Les propriétaires devront remplir et soumettre un formulaire d’immatriculation à la TVA, accompagné des pièces justificatives:- Extrait du registre du commerce.
- Si la société nomme un agent fiscal local ou un représentant fiscal, alors une lettre d’autorisation ou une procuration.
Places de marché
À compter du 1er juillet 2022, les facilitateurs de Marketplace situés en dehors de la Biélorussie doivent s’enregistrer à la TVA en Biélorussie lorsqu’ils ont des revenus de la Biélorussie supérieurs à €10,000 par an. Dans un tel cas, Marketplace est obligé de calculer et de verser toutes les taxes de vente pour les ventes via ce marché.Représentant fiscal
Il n’y a pas d’obligation de désigner un représentant fiscal en Biélorussie.TVA déductible
Lorsque les vendeurs à distance se sont inscrits au régime simplifié de déclaration de la TVA sur les ventes aux particuliers, ces vendeurs ne peuvent pas créditer la TVA entrante.Tenir des registres
Actuellement, le Code fiscal du Bélarus n’a pas établi de forme de tenue de registres. La comptabilité est effectuée sous une forme arbitraire, mais elle doit être fournie avec les informations suivantes:- Informations utilisées pour déterminer la localisation de l’entité ou d’un individu: nom complet, adresse, adresse réseau, numéro d’identification fiscale, nom de domaine, indicatif téléphonique international, code postal de résidence, informations bancaires, etc..
- Informations permettant de déterminer la base d’imposition: le coût des services fournis, la devise de paiement, la date de la prestation de service et le nombre de paiements reçus (y compris les acomptes). En cas de retour (compensation) de fonds – le montant et la date du retour (compensation).
Date de paiement de la TVA
Le paiement de la TVA doit être soumis avant le 22 du mois suivant le trimestre de déclaration.Dépôt des déclarations de TVA
Un contribuable doit transmettre les déclarations de revenus au ministère des Impôts et Redevances du Bélarus par voie électronique. La plateforme LOVAT prend en charge la soumission numérique. Les périodes de déclaration sont les suivantes: avril (Q1), juillet (Q2), octobre (Q3) et janvier (Q4). Le premier exercice était le Q3 2022. La date de dépôt des déclarations de revenus est au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre de déclaration.TVA Taux réduit
Il n’y a pas de taux réduit établi.Particularité du calcul de la TVA
TVA = Recettes totales *20/120.Pièces à conviction
Pour identifier l’emplacement du client, le commerçant doit collecter au moins 3 éléments de preuve. Et si l’un d’eux est biélorusse, le client peut être déterminé comme biélorusse:- Adresse du client.
- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Аdresse IP.
- Numéro de téléphone.
Liste des services électroniques
- Octroi du droit d’utiliser des logiciels (y compris des jeux informatiques) et des bases de données, y compris des mises à jour et des options fonctionnelles supplémentaires via Internet ainsi que la fourniture d’un accès à distance à ceux-ci, ainsi que des livres électroniques (édition) et d’autres publications électroniques, des informations, du matériel pédagogique, des images graphiques , musicales avec ou sans texte, audiovisuelles via Internet, y compris en leur fournissant un accès à distance pour visualisation et/ou écoute via Internet.
- Services publicitaires fournis via Internet, y compris services fournis avec l’utilisation de logiciels et de bases de données fonctionnant sur Internet, ainsi que fourniture d’espaces publicitaires sur Internet.
- Services d’affichage d’offres d’acquisition (cession) de biens (travaux et services) ou de droits de propriété sur Internet.
- Services fournis automatiquement sur Internet lors de l’insertion d’informations par l’utilisateur, services automatisés pour la recherche, la sélection et le tri de données à la demande, et fourniture de données à l’utilisateur via des réseaux d’information et de télécommunications (y compris la fourniture de données boursières en temps réel et services de traduction automatique en temps réel).
- Services impliquant la recherche et/ou la fourniture d’informations sur des acheteurs potentiels pour un client.
- Fourniture de possibilités techniques, organisationnelles, informationnelles et autres grâce à l’utilisation de technologies et de systèmes de l’information via Internet pour établir des contacts entre vendeurs et acheteurs et conclure des contrats (y compris des plateformes de négociation en temps réel sur Internet où les acheteurs potentiels peuvent proposer des prix à l’aide d’une procédure automatisée et les parties au contrat sont informées d’une vente par des messages créés et envoyés automatiquement).
- Fourniture et support d’une présence commerciale ou personnelle sur Internet, support des ressources électroniques des utilisateurs (sites web et (ou) pages sur Internet), fourniture de leur accès par d’autres internautes, et fourniture d’options pour les modifier, fourniture de services pour l’administration des systèmes d’information.
- Stockage et traitement des informations si la personne qui a soumis les informations y a accès sur Internet.
- Mise à disposition de capacité de calcul en temps réel pour l’insertion d’informations dans les systèmes d’information.
- Fourniture de noms de domaine et services d’hébergement.
- Fourniture d’accès à des systèmes de recherche sur Internet.
- Fourniture de services statistiques sur des sites Internet.
Procédure d’inscription
La demande d’enregistrement doit être présentée avant le dernier jour du trimestre au cours duquel l’objet de l’imposition à la TVA est né. Ainsi, une organisation étrangère qui fournit des services électroniques à des clients en Biélorussie au cours du premier trimestre de 2018 est tenue de déposer une demande d’enregistrement au plus tard le 31 mars 2018. La demande peut être soumise de l’une des manières suivantes:- Copie papier.
- Formulaire électronique.
Date de dépôt des déclarations de TVA
La déclaration de TVA doit être déposée au plus tard le 20 du mois suivant un trimestre de déclaration.Date de paiement de la TVA
Le montant de la TVA en BYN doit être payé au plus tard le 22 du mois suivant le trimestre de déclaration.Tenir des registres
Actuellement, le Code fiscal du Bélarus n’a pas établi de forme de tenue de registres. La comptabilité est effectuée sous une forme arbitraire, mais elle doit être fournie avec les informations suivantes:- Informations utilisées pour déterminer la localisation d’un individu: nom complet (s’il a été fourni par un individu), adresse réseau, nom de domaine, indicatif téléphonique international, code postal de résidence, code d’identification bancaire utilisé par l’individu pour recevoir des services numériques, etc.
- Informations permettant de déterminer la base d’imposition: le coût des services fournis, la devise de paiement, la date de la prestation de service et le nombre de paiements reçus (y compris les acomptes). En cas de retour (compensation) de fonds – le montant et la date du retour (compensation).
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