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Le Brésil met actuellement en œuvre les types suivants d’impôts indirects, communément appelés taxe sur la valeur ajoutée (TVA):
- TVA de l’État (ICMS)
- TVA fédérale (IPI)
- Taxe de service communal (ISS)
- Cotisations sociales fédérales (PIS-PASEP et COFINS)
TVA de l’État (ICMS)
La TVA nationale, connue sous le nom d’ICMS au Brésil, est perçue par chaque État. Tandis que les États déterminent les taux d’imposition, le gouvernement fédéral brésilien peut établir un taux minimum. L’ICMS s’applique à diverses transactions effectuées au Brésil, que la transaction soit initiée ou non à l’étranger. Ces transactions comprennent:Le mouvement des marchandises (impliquant un transfert de propriété)
- Importation de marchandises.
- Fourniture de services de transport entre les États et les municipalités.
- Fourniture de services de communication.
- Fourniture d’électricité.
TVA fédérale (IPI)
Les marchandises nationales et importées au Brésil sont soumises à la TVA fédérale, connue sous le nom d’IPI, imposée par le gouvernement fédéral. Les événements imposables pour IPI comprennent:- L’expédition de marchandises depuis un établissement industriel au Brésil ou reconnu comme industriel par la loi.
- Dédouanement des marchandises.
Taxe de service municipal (ISS)
L’ISS est une taxe de vente versée aux municipalités du Brésil et s’applique aux services non couverts par les autorités de l’État (ICMS). La loi fédérale (loi complémentaire) délimite la liste générale des prestations imposables. Généralement, l’ISS est dû à la commune où le prestataire de services opère, sauf pour les services de construction, où il est imposé dans la ville où a lieu la construction.Cotisations Sociales Fédérales (PIS-PASEP et COFINS)
Le PIS-PASEP et le COFINS sont des cotisations sociales assises sur le chiffre d’affaires et prélevées mensuellement sur le chiffre d’affaires brut des entreprises. Les exportations sont exonérées du PIS-PASEP et du COFINS, mais les opérations d’importation (tant de biens que de services) sont soumises à ces contributions. Les tarifs du PIS-PASEP et du COFINS peuvent varier en fonction des activités de l’entreprise.TVA Taux standard
ICMS: 0% à 35% (pour les transactions au sein du même État), 4%, 7% ou 12% (pour les transactions vers une entité imposable dans un État différent). IPI: 0% à 300% (varie en fonction de la classification des marchandises dans le tableau tarifaire IPI). ISS: 0% à 5% (dépend de la commune et du type de service fourni). PIS-PASEP: 0,65% (pour les assujettis imposés selon la méthode de l’impôt sur les sociétés réputée dans le cadre du système cumulatif), 1,65% (pour les assujettis imposés selon la méthode de l’impôt sur le revenu effectif annuel dans le cadre du système non cumulatif). COFINS: 3% (pour les assujettis imposés selon la méthode de l’impôt sur les sociétés réputée dans le cadre du système cumulatif), 7,6 % (pour les assujettis imposés selon la méthode de l’impôt sur le revenu effectif annuel dans le cadre du système non cumulatif).De nombreux efforts ont été déployés pour taxer les services numériques; cependant, à l’heure actuelle, il n’existe pas de taxes à la consommation au Brésil pour les services numériques ou électroniques fournis par des non-résidents.
Taux standard de TVA
0% to 35%
Taux réduit de TVA
-
Seuils
-
Seuils
Un assujetti ICMS fait référence à toute personne physique ou morale qui se livre régulièrement à la vente ou à l’importation de biens ou fournit des services de communication, de transport interétatique et intermunicipal. Il n’y a pas de seuil de chiffre d’affaires. Un assujetti IPI comprend toute personne physique ou morale engagée dans la transformation industrielle régulière de biens ou dans l’importation de biens de l’étranger. Aucun seuil de chiffre d’affaires ne s’applique. Un assujetti ISS est défini comme toute personne physique ou morale qui fournit régulièrement des prestations énumérées dans la loi ISS. Aucun seuil de chiffre d’affaires ne s’applique. Est assujetti au PIS et au COFINS toute entreprise exerçant une activité économique. Des cotisations sont imposées sur le chiffre d’affaires brut des entreprises sur une base mensuelle. Pour remplir ses obligations fiscales au Brésil, une entreprise doit être immatriculée à la TVA. Cependant, en fonction de la classification de la transaction, des taxes peuvent être collectées par des clients et/ou des agents locaux au Brésil. Dans de tels cas, la société étrangère n’est pas tenue de s’enregistrer au Brésil. Une entreprise non établie n’est pas autorisée à s’inscrire à la TVA au Brésil.Procédure d’inscription
Les entreprises qui envisagent de se lancer dans la vente de produits commerciaux sont tenues de s’enregistrer auprès des autorités fiscales fédérales et étatiques. De plus, si l’entreprise souhaite offrir des services, l’enregistrement municipal devient une nécessité. Le processus d’enregistrement se déroule principalement par voie électronique sur le portail fiscal brésilien. Parallèlement à la demande, des informations supplémentaires doivent être fournies, notamment les statuts, l’adresse professionnelle, la licence commerciale délivrée par les entités officielles, le numéro d’identification de la personne imposable, entre autres détails.Représentants fiscaux
Les représentants fiscaux ne sont pas autorisés au Brésil.Date de déclaration de TVA et de paiement
ICMS, IPI, ISS, PIS-PASEP et COFINS renvoient un formulaire rempli et payé mensuellement. La date d’échéance est le dernier jour ouvrable de la quinzaine suivant le mois considéré.Tenir des registres
Les dossiers doivent être conservés pendant une période de cinq ans.Pénalités
Il existe une pénalité de 1% à 100% sur les déclarations fiscales non remplies qui ont été omises en cas de non-inscription ou d’inscription tardive.Qu'est-ce que la facture électronique?
Les factures électroniques sont des factures électroniques créées, soumises et stockées numériquement pour répondre aux normes fiscales et juridiques. Au Brésil, le système Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) joue un rôle clé pour garantir la validation en temps réel par SEFAZ (l'autorité fiscale brésilienne), améliorant ainsi la transparence et réduisant la fraude. Ce système est obligatoire pour la plupart des entreprises et est personnalisé pour des secteurs spécifiques, tels que la vente au détail (NFC-e) et la logistique (CT-e).Calendrier de la facturation électronique au Brésil
- 1er septembre 2023 : les micro-entrepreneurs (MEI) ont été tenus d'adopter la facturation électronique en utilisant des formats tels que NF-e ou NFS-e.
- Septembre-octobre 2025 : une phase de test permet aux entreprises de s'adapter aux nouveaux systèmes de conformité fiscale.
- Novembre-décembre 2025 : les systèmes sont mis en service, ce qui permet les derniers préparatifs commerciaux.
- 1er janvier 2026 : la conformité totale avec CBS et IBS devient obligatoire. La mise en œuvre de la taxe sélective suivra en 2027.
Qui doit émettre des factures électroniques?
La facturation électronique est requise pour:- Les entreprises effectuant des transactions B2B et B2C: la plupart des entreprises doivent émettre des factures électroniques pour les biens et services au format de facture XML afin de garantir la conformité avec SEFAZ.
- Les détaillants et les entreprises de logistique: des factures spécifiques, comme NFC-e pour la vente au détail et CT-e pour le fret, sont obligatoires.
- Les micro-entrepreneurs (MEI): à compter du 1er septembre 2023, les MEI individuels qui ne réalisent pas de ventes interétatiques doivent émettre des factures électroniques.
- Les entreprises non résidentes: à partir de 2026, les réformes fiscales pourraient obliger les entreprises étrangères à émettre des factures électroniques pour les transactions avec des clients brésiliens.
Facturation électronique et facturation électronique
Bien que les deux impliquent des factures électroniques, elles diffèrent dans leur objectif:- Facturation électronique: axée sur la conformité fiscale et validée par SEFAZ. Elle nécessite des signatures numériques, utilise des formats tels que NF-e, NFS-e et CT-e, et impose un archivage pendant au moins cinq ans. Applicable aux transactions B2B et B2G, elle garantit l'authenticité juridique et la conformité aux réglementations brésiliennes, notamment le système Nota Fiscal Eletrônica.
- Facturation électronique: centrée sur la facturation et les paiements dans les relations B2C. Elle est moins formelle, ne nécessite souvent pas de validation SEFAZ et se concentre sur la tenue de registres plutôt que sur la conformité fiscale.
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