Espagne
Ce guide s'adresse aux entreprises de commerce électronique qui vendent en ligne via des boutiques en ligne ou sur des places de marché.
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Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard en Espagne en 2024 est de 21%.TVA Taux réduit
10% Certains produits et services sont éligibles au tarif réduit spécial, notamment:- Nourriture.
- Produits pharmaceutiques.
- Restauration et service traiteur.
- Hébergement à l’hôtel.
- Nourriture.
- Livres.
- Journaux et périodiques.
En vigueur depuis le 1er janvier 2015.
Selon l’Ordonnance HAP/460/2015 du 10 mars, approuvant le modèle 368 de Déclaration-règlement périodique des régimes spéciaux, les services numériques fournis B2C par des entités étrangères sont soumis à la TVA espagnole si le lieu du client est en Espagne.
Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard en Espagne en 2024 est de 21%.TVA Taux réduit
Aucun taux réduit n’est établi pour les ventes numériques.Particularité du calcul de la TVA
TVA = revenu total x 21/121.
Taux standard de TVA
21%
Taux réduit de TVA
10%, 4%
Seuils
€10,000
Seuils
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de EUR 10,000 pour tous les membres de l’UE. En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier imposable annuel est supérieur à EUR 10,000.TVA déductible
Si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des livraisons imposables en Espagne, la TVA sur les factures d’intrants pourrait être créditée. Les exemples comprennent:- TVA payée lors du dédouanement avec votre numéro EORI.
- TVA payée aux fournisseurs espagnols.
Procédure d’inscription
Lorsqu’une entreprise a l’obligation de s’immatriculer, les propriétaires seront tenus de remplir et de soumettre un formulaire d’immatriculation à la TVA, accompagné de pièces justificatives. Tous les documents doivent être apostillés et traduits en espagnol par un traducteur agréé de la liste spéciale approuvée par l’administration fiscale espagnole- Certificat de constitution ou extrait du registre du commerce.
- Si la société nomme un agent fiscal local ou un représentant fiscal, une lettre d’autorisation ou une procuration l’est.
Représentant fiscal
Les sociétés assujetties établies en dehors de l’Union européenne sont tenues de désigner des représentants fiscaux afin d’effectuer toutes les formalités liées à l’immatriculation à la TVA et au dépôt des déclarations de TVA.Tenir des registres
Selon les informations du site Internet de l’administration fiscale espagnole, les différents documents, sous forme papier ou électronique, seront conservés par tout moyen permettant à la partie tenue par l’obligation de garantir l’authenticité de leur origine, l’intégrité de leur contenu et leur lisibilité, ainsi que leur accès immédiat par l’administration fiscale sauf pour des raisons dûment justifiées. Cette obligation peut être remplie par l’utilisation de moyens électroniques. Lorsque les factures reçues ou émises concernent des acquisitions pour lesquelles des montants de Taxe sur la Valeur Ajoutée ont été supportés et dont la déduction fait l’objet d’un délai de régularisation, lesdites factures devront être conservées pendant le délai de régularisation correspondant et les quatre années suivantes.Taux de TVA dans les régions autonomes d’Espagne
Les régions autonomes espagnoles, les îles Canaries, Ceuta et Melilla, appliquent leurs taux de taxe sur la valeur ajoutée (TVA), différents de ceux du continent.- Îles Canaries: le taux standard est de 7%. Tarifs réduits de %. Tarifs majorés 9%.
- Ceuta: Le taux standard est de 0,5%. Taux majorés de 3%, 5% et 10%.
- Melilla: Le taux standard est de 4%. Taux majorés de 3%, 4%, 5%, 7% et 10%.
Date de paiement de la TVA
Les paiements périodiques de TVA sont dus sur une base trimestrielle ou mensuelle. La TVA due doit être payée avant le 20 jour (sauf pour le quatrième trimestre ou décembre – 30 janvier) du mois suivant la période.Dépôt des déclarations de TVA
Un contribuable doit transmettre les déclarations de TVA à l’Agencia Tributaria par voie électronique. La plate-forme LOVAT prend en charge la soumission numérique. La période d’imposition est d’un mois (uniquement pour les entrepreneurs individuels, professions libérales, sociétés et personnes morales réalisant un chiffre d’affaires supérieur à €6,010,121.04) ou d’un trimestre. Les déclarations de TVA doivent être déposées par voie électronique avant le 20 du mois suivant la période (sauf pour le trimestre IV ou décembre – 30 janvier). Le dépôt de la déclaration de TVA annuelle est dû le 30 janvier. Les entreprises peuvent également suivre les délais sur le portail Lovat.Seuil
Le seuil de taxation est de €0 pour les biens numériques.Pièces à conviction
Pour identifier la localisation du client, le commerçant doit collecter au moins deux éléments sur justificatifs non contradictoires. Et si deux d’entre eux se trouvent en Espagne, le client peut être déterminé comme espagnol:- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Adresse IP.
- Numéro de téléphone.
- L’emplacement de la ligne fixe du client via laquelle le service lui est fourni.
- Autres informations commerciales .
Liste des services électroniques
Un produit numérique est tout produit qui est stocké, livré et utilisé dans un format électronique. Il s’agit de biens ou de services que le client reçoit par e-mail, en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Internet, notamment:- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service comme Netflix. En langage fiscal, ces produits sont dans une catégorie habituellement appelée «Produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et en streaming, que ce soit en achetant un MP3 ou en utilisant un service comme Sound Cloud ou Spotify. Bien sûr, ces produits entrent également dans la catégorie audio.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service, tels que Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS) et Infrastructure-as-a-Service (IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
Procédure d’inscription
Étapes pour l’inscription à la TVA MOSS en Espagne:- Demandez un code d’identification individuel. Envoyez un e-mail à l’Agence fiscale espagnole et demandez votre code d’identification.
- L’agence émettra votre code par e-mail et vous donnera des instructions spécifiques pour récupérer un certificat.
- Remplissez le formulaire 034, la version intitulée «Système hors Union».
- Accédez au portail fiscal espagnol.
Tenir des registres
Les enregistrements des transactions effectuées doivent être conservés afin de vérifier l’exactitude des déclarations de revenus et des paiements. Ces registres doivent être mis à la disposition de l’Agence fiscale espagnole ou de l’autorité centrale responsable des autres États membres de l’UE par voie électronique sur demande. La durée de conservation des dossiers est de dix ans.Date de paiement de la TVA
La TVA due doit être acquittée à la date limite de dépôt de la déclaration de TVA (au plus tard le 20 du mois suivant la fin de la période imposable – mois/trimestre) à laquelle elle se rapporte. En règle générale, les déclarations de TVA espagnoles doivent être soumises et payées au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration. En ce qui concerne les jours fériés en Espagne, comme il existe plusieurs différences par région, nous vous suggérons de ne prendre en compte que les jours fériés qui s’appliquent sur l’ensemble du territoire espagnol. Dans tous les cas, le calendrier des échéances publié par les autorités chaque année comprend toutes ces dates.Dépôt des déclarations de TVA
Les déclarations de TVA de l’UE sont dues trimestriellement. A la fin de chaque trimestre, vous disposez de 20 jours pour déposer et payer ce que vous devez:- 20 avril, pour le premier trimestre se terminant le 31 mars.
- 20 juillet, pour le deuxième trimestre se terminant le 30 juin.
- 20 octobre, pour le troisième trimestre se terminant le 30 septembre.
- 20 janvier, pour le quatrième trimestre se terminant le 31 décembre.
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