Moldavie
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TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Moldavie en 2023 est de 20%.Réduire le taux
Un taux réduit de 8% s’applique à la fourniture de biens à consommation courante tels que:- Approvisionnement local en pain et viennoiseries.
- Lait et produits laitiers.
- Biocarburants utilisés pour la production d’électricité, le chauffage et l’approvisionnement en eau chaude.
- Et certains produits pyrotechniques, horticoles et zootechniques.
Taux zéro
- Exportations de marchandises.
- Transport international de personnes et de marchandises.
- Puissance électrique et thermique.
- Approvisionnement en eau.
Livraisons de biens exonérées
- Publications imprimées.
- Nourriture pour enfants.
- Services éducatifs.
Le 1er avril 2020, une loi est entrée en vigueur, selon laquelle la fourniture de services via des réseaux électroniques par des non-résidents exerçant des activités commerciales sans enregistrement d’une forme organisationnelle et juridique en République de Moldova est un objet d’imposition.
TVA Taux normal
En 2023, le taux standard est de 20% de la valeur imposable des biens et services importés et des livraisons effectuées sur le territoire de la République de Moldavie.
Taux standard de TVA
20%
Taux réduit de TVA
8%
Seuils
-
TVA déductible
Il est possible de déduire la TVA en amont supportée sur l’achat de biens et/ou de services si elle est supportée par un assujetti à la TVA enregistré sur des fournitures soumises à la TVA dans le cadre d’une activité commerciale. La déduction proportionnelle de la TVA s’applique aux livraisons mixtes.Conditions d’inscription pour les vendeurs à distance
En Moldavie, il n’y a pas d’obligation d’enregistrement pour les vendeurs en ligne. Un projet de loi obligeant les vendeurs en ligne non résidents à s’enregistrer et à payer la TVA n’a pas été approuvé.Conditions d’inscription pour le marché en ligne
Il n’y a pas d’exigences particulières pour les places de marché en Moldavie.Procédure d’inscription
Le formulaire de demande d’immatriculation doit être déposé par une personne morale locale au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel l’obligation d’immatriculation fiscale est née. Ce formulaire peut être envoyé en copie papier par la poste, apporté personnellement au bureau ou soumis en ligne. En règle générale, il suffit de joindre un passeport et des documents constitutifs à la demande. Dans certains cas, la fourniture de pièces comptables est exigée. La période d’inscription ne dépasse généralement pas 30 jours. Toutefois, dans les cas où il est nécessaire de fournir des documents supplémentaires, la période d’inscription peut être prolongée.Représentant fiscal
Les représentants fiscaux ne sont pas requis en Moldavie.Déclaration et paiement de la TVA
Après l’enregistrement, le contribuable est tenu de soumettre des déclarations de TVA sous forme électronique et de payer la TVA due sur une base mensuelle – au plus tard le 25 du mois suivant celui de la déclaration.Seuils
L’inscription est obligatoire à partir du moment de la survenance de l’objet de la taxation, le seuil n’est pas appliqué.Liste des services électroniques
- Accorder le droit d’utiliser des programmes informatiques (y compris des jeux informatiques) et des bases de données sur Internet, y compris leur fournir un accès à distance, ainsi que les mettre à niveau et étendre leurs fonctionnalités.
- Services de publicité sur Internet, y compris par le biais de programmes informatiques et de bases de données fonctionnant sur Internet, ainsi que mise à disposition d’espaces (plates-formes) pour la publicité sur Internet.
- Octroi de services liés au placement d’offres d’achat (commerce) de biens (services, travaux), droits de propriété sur internet.
- Fournir des services sur Internet en prouvant des capacités techniques, organisationnelles, informationnelles et autres, réalisées à l’aide de technologies et de systèmes d’information, pour établir des contacts et conclure des transactions entre vendeurs et acheteurs (y compris l’octroi de plateformes fonctionnant en régime en ligne sur Internet, où les acheteurs potentiels proposent leur prix via un processus automatisé et les parties reçoivent un avis de vente via un envoi automatique).
- Assurer et/ou soutenir la présence commerciale ou personnelle sur Internet, soutenir les ressources d’information de l’utilisateur (sites et/ou pages Internet), en assurer l’accès à d’autres utilisateurs du réseau, donner aux utilisateurs la possibilité de les modifier.
- Stockage et traitement d’informations si la personne qui fournit ces informations y a accès sur Internet.
- Fournir une puissance de calcul en ligne pour publier des informations dans les systèmes d’information.
- Offrir des domaines, fournir des services d’hébergement.
- Fourniture de services d’administration de systèmes d’information et de sites Internet.
- Services d’octroi, fournis automatiquement par Internet pour saisir des données par l’acheteur de services, fournir des services de recherche, sélectionner et trier des données sur demande, et fournir ces données aux utilisateurs par le biais de réseaux d’information et de télécommunication (notamment, rapports de bourse en temps réel, traduction automatique en temps réel).
- Accorder par Internet le droit d’utiliser des livres électroniques (éditions) et d’autres publications électroniques, du matériel d’information et d’enseignement, des présentations graphiques, des œuvres musicales avec ou sans texte et des œuvres audiovisuelles, y compris en leur accordant un accès à distance pour la visualisation et l’écoute.
- Fournir des services de recherche et/ou fournir des services au bénéficiaire des informations concernant les acheteurs potentiels.
- Fourniture d’accès à des systèmes de recherche sur Internet.
- Tenue de statistiques sur les sites Internet.
- Diffusion numérique de programmes radio ou TV.
- Fourniture d’accès à des contenus audiovisuels.
Pièces à conviction
Le lieu de prestation de services numériques, fournis par des non-résidents exerçant une activité entrepreneuriale sans détenir la forme juridique en République de Moldavie à des personnes résidant en République de Moldavie qui n’exercent pas d’activité entrepreneuriale, est considéré comme la République de Moldavie si:- La résidence des individus est la République de Moldavie.
- Le siège de l’institution financière, où le compte est ouvert, utilisé pour payer les services, ou de l’opérateur de moyens financiers électroniques, utilisé pour effectuer le paiement est la République de Moldavie.
- L’adresse IP de l’appareil, utilisée par l’acheteur pour acheter les services, est la République de Moldavie.
- L’indicatif régional du pays du numéro de téléphone, utilisé pour acheter ou payer les services, est attribué à la République de Moldavie.
Procédure d’inscription
Les non-résidents doivent déposer une demande via un service électronique fourni par le Service national des impôts au cours de la première période fiscale au cours de laquelle l’obligation de calculer et de payer la TVA survient, avant de déposer la déclaration. Dans les trois jours ouvrables à compter de la date de survenance de l’objet de l’imposition ou de l’assujettissement à l’impôt, les non-résidents soumettent au Service national des impôts une demande d’attribution d’un code fiscal avec une copie d’un document d’identité jointe, respectivement, ou, dans le cas d’organisations, des copies de documents certifiés (avec traduction dans la langue de l’État, certifiée par un notaire et des bureaux consulaires de la République de Moldova), ainsi que des copies de documents confirmant l’existence d’objets imposables.Représentant fiscal
La Moldavie a créé un système pratique d’enregistrement et de paiement de la TVA, qui ne nécessite pas la nomination d’un représentant fiscal.Déclaration et paiement de la TVA
Un non-résident est tenu de fournir des informations concernant la TVA pour chaque période fiscale au cours de laquelle des opérations imposables ont été effectuées. Les informations sont compilées selon le formulaire approuvé par le Service des impôts de l’État et doivent être soumises obligatoirement par des méthodes de déclaration électronique automatisées au moyen du bureau électronique des contribuables dans un délai allant jusqu’au 25e jour du mois suivant la fin de l’exercice fiscal. Pour chaque exercice fiscal, le non-résident transfère au budget le montant de la TVA dans l’une des devises MDL/USD/EUR au plus tard à la date fixée pour la présentation des informations relatives à cet exercice. L’exercice comptable est d’un trimestre.
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