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À partir du 1er janvier 2024, la Norvège a supprimé l'exemption de déclaration douanière pour les marchandises de faible valeur d'une valeur n'excédant pas 350 NOK. Cela signifie que toutes les marchandises importées en Norvège, quelle que soit leur valeur, nécessitent un dédouanement. La TVA et les droits éventuels seront perçus dès le premier NOK, garantissant ainsi que toutes les importations soient taxées de manière égale. Les marchandises sans numéro VOEC seront retenues en douane et soumises aux procédures standards de TVA et de droits de douane.
De plus, à partir du 1er janvier 2024, les entreprises étrangères participant au programme VOEC devront fournir leur numéro VOEC unique en format numérique à la partie responsable du transport des marchandises vers la Norvège. Cette exigence vise à simplifier le dédouanement et à garantir que les marchandises enregistrées sous le VOEC soient facilement identifiables lors de l'importation. Ce changement contribuera à réduire les risques de retards en douane et s'applique aux marchandises d'une valeur inférieure à 3 000 NOK, à l'exclusion des articles restreints tels que les produits alimentaires et les marchandises soumises à accise.
Taux standard de TVA
Le taux standard de TVA en Norvège en 2024 est de 25 %.Taux de TVA réduits
En Norvège, certains biens essentiels sont taxés à un taux de TVA réduit de 15 %, comme les produits alimentaires et les boissons non alcoolisées. D'autres biens, comme les journaux et les livres imprimés (y compris les livres audio), ainsi que d'autres publications, peuvent bénéficier d'un taux de TVA nul pour promouvoir l'accessibilité et l'abordabilité.À compter du 1er janvier 2023, la Norvège a étendu le régime VOEC (TVA sur le commerce électronique) pour inclure tous les services pouvant être fournis à distance, tels que les services de conseil et les services juridiques. Cette expansion oblige les entreprises étrangères offrant des services numériques aux clients norvégiens à s'inscrire au VOEC et à facturer la TVA au point de vente. Cette mise à jour garantit qu'une gamme plus large de services transfrontaliers, en particulier les services numériques, sont soumis à la TVA.
Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard en Norvège en 2024 est de 25%.Taux de TVA réduits
Les transports publics, les séjours à l’hôtel et l’accès aux événements culturels comme les théâtres et les musées sont taxés à un taux de TVA de 12 %. Ces réductions visent à rendre les services essentiels et bénéfiques socialement plus accessibles aux consommateurs.
Taux standard de TVA
25%
Taux réduit de TVA
15%, 12%
Seuils
NOK 50,000
Seuils
Une entreprise étrangère doit s’enregistrer pour la TVA si elle vend des biens en Norvège et dépasse le seuil de 50 000 NOK en 12 mois. Une fois le seuil dépassé, l'entreprise peut s'inscrire au système norvégien de TVA via le régime VOEC (TVA sur le commerce électronique) pour une conformité simplifiée, en particulier si elle vend des biens de faible valeur (moins de 3 000 NOK). Ce régime permet aux vendeurs étrangers de facturer la TVA au moment de la vente, facilitant le dédouanement. En Norvège, le seuil de TVA est fixé à 0 NOK dans certains cas, ce qui signifie que les vendeurs étrangers doivent s'enregistrer pour la TVA, quel que soit leur volume de ventes. Cela s'applique si le vendeur utilise un entrepôt local en Norvège, comme Amazon FBA, ou s'il vend des biens soumis à accises, comme le tabac ou l'alcool.TVA déductible
Les entreprises enregistrées pour la TVA en Norvège peuvent déduire la TVA payée sur les achats (TVA d'entrée) si ces biens ou services sont directement utilisés pour des activités imposables en Norvège. Cela inclut:- TVA payée au dédouanement : Lors de l'importation de biens, les entreprises peuvent payer la TVA aux douanes en utilisant leur numéro d'enregistrement de TVA. Cette TVA peut ensuite être déduite si les biens sont destinés à des activités commerciales imposables.
- TVA payée aux fournisseurs norvégiens : Si une entreprise achète des biens ou services à des fournisseurs norvégiens et paie la TVA sur ces factures, elle peut également déduire cette TVA, à condition que les achats soutiennent ses activités commerciales imposables.
Procédure d'enregistrement
Il existe deux façons de s'enregistrer pour la TVA : un régime simplifié VOEC pour les biens de faible valeur (moins de 3 000 NOK) ou une inscription au registre de TVA norvégien. Dans les deux cas, l'entreprise doit remplir et soumettre les formulaires d'enregistrement de TVA sur le site de l'administration fiscale norvégienne. Après s'être inscrite auprès de VOEC, l'entreprise étrangère devra facturer la TVA au client au moment de la vente et marquer ses colis avec un numéro d'identification VOEC pour garantir un dédouanement correct. La TVA n'est pas prélevée à la frontière sur les biens VOEC, car elle est déjà facturée sur les biens.Biens de faible valeur
En Norvège, les articles dont le prix est inférieur à 3 000 NOK (hors TVA) sont qualifiés de biens de faible valeur dans le cadre du régime VOEC. Pour ces biens, les vendeurs étrangers prélèvent la TVA au moment de la vente, évitant ainsi la TVA à l'arrivée en douane. Cependant, si un colis comprend un article dont le prix dépasse 3 000 NOK, il est exclu de ce régime et nécessite un dédouanement et un paiement de TVA à l'importation.Représentant fiscal
En Norvège, les entreprises étrangères sans établissement local doivent souvent désigner un représentant fiscal pour gérer la conformité TVA. Le représentant fiscal, généralement un résident norvégien ou une entreprise enregistrée localement, aide à l'enregistrement, à la déclaration et à la communication avec les autorités fiscales norvégiennes. Cette exigence est particulièrement pertinente pour les entreprises aux opérations complexes ou celles vendant des biens hors du champ du régime VOEC, comme celles utilisant des entrepôts locaux ou vendant des biens soumis à accises. Les entreprises établies dans l'UE/EEE n'ont généralement pas besoin de représentant fiscal en Norvège. Grâce aux accords mutuels au sein de l'Espace économique européen, les entreprises de ces pays peuvent gérer les obligations de TVA de manière indépendante sans désigner de représentant local.Déclaration de TVA
Les entreprises doivent soumettre des déclarations de TVA et effectuer des paiements de TVA trimestriellement. Les périodes de déclaration sont alignées sur les trimestres civils, à partir du 1er janvier, 1er avril, 1er juillet et 1er octobre. La date limite de paiement de la TVA est le 20e jour suivant la fin de chaque trimestre. De plus, le régime VOEC suit également ce calendrier de déclaration trimestriel. Les entreprises peuvent utiliser le portail Lovat pour suivre les échéances importantes et assurer leur conformité avec les réglementations TVA.Seuil
Les entreprises étrangères fournissant des services numériques aux consommateurs norvégiens ont un seuil de 50 000 NOK. Si leurs ventes annuelles dépassent ce montant, elles sont tenues de s'enregistrer dans le cadre du régime VOEC (TVA sur le commerce électronique). Cela permet une déclaration simplifiée de la TVA et garantit la conformité de la TVA sur les services numériques, tels que le streaming en ligne, les téléchargements de logiciels et les contenus d’apprentissage en ligne.Liste des e-services
En Norvège, la classification des services numériques pour la TVA est clairement définie. Les e-services sont définis comme des services fournis électroniquement, accessibles en ligne ou via une plateforme numérique. Ces services sont généralement immatériels et livrés par internet.Types d’e-services:
- Streaming de musique, vidéo et jeux.
- Logiciels, e-books et applications.
- Programmes éducatifs et de formation en ligne.
- Services fournissant de l’espace de stockage pour sites web.
- Publicité en ligne et services de marketing.
Critères pour les services numériques:
- Le service est fourni par internet ou un réseau électronique.
- Le service ne dépend pas de la livraison physique de biens.
- Il est généralement automatisé et fourni sans intervention humaine importante.
Procédure d’enregistrement
Pour s’inscrire à la TVA, les entreprises étrangères doivent remplir le formulaire d'enregistrement de TVA disponible sur le site de l'Administration fiscale norvégienne. Ce formulaire nécessite des informations sur l'entreprise, la nature des services fournis et les ventes estimées aux clients norvégiens. Une fois inscrites, les entreprises reçoivent un numéro d'identification TVA.Mécanisme d'autoliquidation
Lorsque des vendeurs e-commerce vendent des services à des entreprises norvégiennes, le vendeur n’est pas tenu de facturer la TVA norvégienne même s’il possède un numéro de TVA VOES. C’est l’acheteur norvégien qui doit calculer la TVA. Les entreprises doivent fournir leur numéro d'organisation ou numéro d'identification commerciale à neuf chiffres, commençant par 8 ou 9. Si un acheteur norvégien ne peut fournir un tel numéro, vous devez traiter la vente comme B2C. Dans ce cas, le vendeur est tenu de facturer la TVA norvégienne appropriée, l'acheteur étant considéré comme un consommateur et non comme une entreprise.Paiement de la TVA et date de dépôt des déclarations
La TVA doit être déclarée chaque trimestre et payée en couronnes norvégiennes. La date limite de déclaration est de 20 jours après la fin de la période.Sanctions
En Norvège, les entreprises sont tenues de respecter les réglementations en matière de TVA, y compris l'enregistrement précis, la soumission en temps opportun des déclarations de TVA et le paiement correct de la TVA due. Le non-respect de ces obligations peut entraîner des sanctions importantes.Conservation des documents
Les documents comptables doivent être conservés pendant au moins cinq ans après la fin de l’année de déclaration. Les documents doivent inclure divers éléments tels que des factures, des reçus, des relevés bancaires et des contrats, car ils soutiennent les transactions financières enregistrées dans les comptes de l'entreprise. La tenue de ces dossiers est essentielle pour garantir la conformité avec les réglementations fiscales et faciliter les audits par l’Administration fiscale norvégienne.
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