Singapour
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Taux standard de la TPS
Le taux standard de la TPS (taxe sur les produits et services) à Singapour en 2024 est de 8%. À partir du 1er janvier 2024, il passera à 9%. Elle s’applique aux livraisons de biens et à l’importation. Les exportations à Singapour sont détaxées.Le ministre des Finances a annoncé dans le budget 2018 que la TPS (taxe sur les produits et services) s’appliquera aux services numériques importés dans le cadre des transactions entre entreprises et consommateurs (“B2C”) au moyen d’un régime d’enregistrement des fournisseurs étrangers à compter du 1er janvier 2020.
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard à Singapour en 2024 est de 8%.TVA Taux réduit
Il n’y a pas de taux réduit établi.
Taux standard de TVA
9%
Taux réduit de TVA
-
Seuils
EUR 690,000
Seuil d’inscription à la TPS
Le seuil de la TPS (taxe sur les produits et services) à Singapour est de 1 million SGD (environ 690 000 EUR). Les entreprises doivent s’inscrire à la TVA à Singapour si leurs revenus annuels dépassent ce montant ou s’ils s’attendent à ce qu’ils le soient au cours des 12 prochains mois. L’inscription volontaire est autorisée.TPS déductible
Les entreprises peuvent rembourser la taxe en amont en la déduisant de la taxe en aval. La taxe en amont comprend la TPS facturée sur les marchandises fournies à Singapour et la TPS payée à l’importation. La taxe en amont n’est pas récupérable pour les entreprises qui ne sont pas inscrites à la TPS à Singapour.Procédure d’inscription
Dans les 30 jours suivant le dépassement du seuil de TPS à Singapour, les entreprises doivent demander une inscription à la TPS. Cela peut être fait en ligne auprès de l’Inland Revenue Authority de Singapour (IRAS) via le portail myTax. Normalement, il faut compter 10 jours pour traiter une demande d’inscription. Les documents suivants sont nécessaires:- identifiant du directeur;
- certificat de constitution, officiellement traduit en anglais et notarié;
- lettre pour désigner un agent local.
Tenir des registres
La période de conservation des registres à Singapour doit être d’au moins cinq ans.Date de production et de paiement des déclarations de TPS
La date d’échéance de la déclaration de TPS est d’un mois à compter de la fin de chaque trimestre. Les déclarations de TPS à Singapour doivent être soumises par voie électronique.Sanctions à Singapour
Pénalité pour inscription tardive à la TPS à Singapour – amende pouvant aller jusqu’à 10 000 SGD (environ 7 000 EUR) et pénalité égale à 10% de la TPS due. Une pénalité pour dépôt tardif des déclarations de TPS – 200 SGD (environ 140 EUR) est imposée immédiatement une fois que la déclaration de TPS n’est pas déposée à la date d’échéance. Une pénalité supplémentaire de 200 SGD est imposée pour chaque mois révolu pendant lequel la déclaration de TPS n’est pas déposée. L’amende peut aller jusqu’à 10 000 SGD. Pénalité pour retard de paiement – 5 % du montant dû, plus des intérêts supplémentaires de 2% par mois sur la dette impayée après 60 jours à compter de la date d’échéance du paiement.Facturation électronique à Singapour
L'obligation de recevoir des factures électroniques s'appliquera à partir du 1er septembre 2026. Cette date pourrait être reportée par décret au 1er décembre 2026 au plus tard. Calendrier:- En mai 2018, l'Infocomm Media Development Authority (IMDA) de Singapour est devenue l'agence nationale chargée de contrôler la manière dont le pays utilise le réseau Peppol. Il s'agit de la première autorité de ce type en dehors de l'Europe.
- En janvier 2019, l'IMDA, basée sur la norme Peppol, a introduit le nouveau réseau InvoiceNow avec 11 points d'accès. Avant septembre 2020, il s'appelait réseau national de facturation électronique.
- En janvier 2020, le gouvernement de Singapour a ajouté un nouveau canal de soumission permettant aux fournisseurs de soumettre des factures électroniques via le réseau InvoiceNow.
- En mars 2020, l'IMDA a annoncé une subvention unique pour l'enregistrement de la facturation électronique pour les entreprises enregistrées dans le système de facturation électronique jusqu'à la fin de 2020.
Seuil
Si l’entreprise appartient à l’extérieur de Singapour, elle est tenue de s’inscrire à la TPS à Singapour si:- A un chiffre d’affaires mondial annuel supérieur à 1 million de dollars.
- Effectue des fournitures B2C de services numériques à des clients à Singapour dépassant USD100,000.
Pièces à conviction
Les fournisseurs étrangers sont tenus d’obtenir et de conserver au moins deux éléments de preuve non contradictoires du statut d’appartenance de vos clients, sur la base des trois catégories suivantes:- Proxy de paiement (par exemple, informations de carte de crédit basées sur les coordonnées bancaires du numéro BIN).
- Proxy de résidence (par exemple, adresse de facturation, adresse personnelle).
- Proxy d’accès (par exemple, code pays mobile de la carte SIM, adresse IP, emplacement de la ligne fixe via laquelle le service est fourni).
Liste des services électroniques
Les services numériques sont définis comme des services fournis sur Internet ou un réseau électronique et dont la nature rend leur fourniture essentiellement automatisée et implique une intervention humaine minimale, et est impossible à assurer en l’absence de technologies de l’information. Ces services comprennent la fourniture des éléments suivants:- Contenu numérique téléchargeable (par exemple, téléchargement d’applications mobiles, de livres électroniques et de films).
- Médias par abonnement (par exemple, actualités, magazines, diffusion en continu d’émissions de télévision et de musique, et jeux en ligne).
- Programmes logiciels (par exemple, téléchargement de logiciels, de pilotes, de filtres de sites Web et de pare-feu).
- Gestion des données électroniques (par exemple, hébergement de sites Web, entreposage de données en ligne, partage de fichiers et services de stockage dans le cloud).
- Services d’assistance, exécutés par voie électronique, pour organiser ou faciliter une transaction, qui peut ne pas être de nature numérique (par exemple commission, frais d’inscription et frais de service).
Procédure d’inscription
Afin d’alléger la charge de conformité extraterritoriale, les fournisseurs étrangers et les opérateurs de marchés électroniques étrangers seront enregistrés dans le cadre d’un régime simplifié de paiement uniquement. Bien que les réclamations de taxe sur les intrants encourues sur les achats taxables effectués à Singapour ne soient pas autorisées, le régime comprend des exigences simplifiées en matière de déclaration et de documentation de la TPS. Les entreprises peuvent s’inscrire à la TPS en remplissant le formulaire de demande d’inscription à la TPS pour les fournisseurs étrangers et en fournissant les informations demandées. Il n’est pas nécessaire de nommer un agent local pour gérer les questions fiscales à Singapour, ni de fournir un dépôt de garantie au cours de l’enregistrement.Date de dépôt des déclarations de TVA
Dans les déclarations de TPS simplifiées, les entreprises étrangères sont tenues de déclarer uniquement la valeur des fournitures effectuées et la TPS perçue au cours de la période comptable pertinente sur une base trimestrielle. Les entreprises étrangères doivent soumettre des déclarations de TPS exactes via e-Filing et effectuer le paiement électronique de la taxe due en temps opportun, dans un délai d’un mois à compter de la fin de chaque période comptable.Date de paiement de la TVA
La même date que pour le remplissage (voir ci-dessus).Pénalités
Des pénalités peuvent s’appliquer dans les scénarios suivants:- Échec ou notification tardive de l’inscription à la TPS.
- Retard ou non-production des déclarations de TPS.
- Soumission de déclarations de TPS incorrectes.
- Retard ou non-paiement de la TPS due.
- Défaut de maintenir une bonne tenue des dossiers.
- Non-respect des responsabilités d’une personne inscrite à la TPS à Singapour.
Tenir des registres
Les entreprises enregistrées auprès de la TPS doivent conserver des registres commerciaux et comptables appropriés pendant au moins 5 ans, afin de prendre en charge les déclarations de TPS.
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