Macedonia del Nord
In Macedonia del Nord, i contribuenti IVA includono sia le persone giuridiche che fisiche, comprese le associazioni di persone, che generano reddito attraverso le loro attività commerciali.
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Aliquota IVA standard
Nel 2024 l’aliquota IVA generale del 18% si applica alla maggior parte dei beni venduti nella Macedonia del Nord.Aliquote ridotte
L’aliquota ridotta del 5% si applica ai seguenti prodotti:Prodotti alimentari destinati al consumo umano
- Acqua potabile proveniente da sistemi pubblici dedicati all’adduzione e al drenaggio delle acque reflue urbane, nonché acqua per l’irrigazione agricola;
- Pubblicazioni;
- Sementi e materiali di piantagione per la produzione agricola;
- Fertilizzanti;
- Prodotti fitosanitari;
- Pellicole in plastica per uso agricolo;
- Macchine e attrezzature agricole;
- Prodotti farmaceutici, anche per uso veterinario;
- Computer;
- Sistemi solari termici e loro componenti;
- Attrezzature e dispositivi medici, nonché dispositivi di assistenza destinati esclusivamente all’uso personale da parte di soggetti con disabilità;
- Petrolio greggio per la produzione di alimenti per l’uomo;
- La prima vendita di edifici residenziali e appartamenti, in particolare delle porzioni destinate a civile abitazione e la cui realizzazione è prevista entro cinque anni dalla costruzione;
- Mangimi per animali, additivi per mangimi e bovini vivi;
- Prodotti per bambini;
- Materiale scolastico;
- Pellet, stufe a pellet e caldaie a pellet;
- Energia termica;
- Elettricità domestica.
Esempi di beni imponibili con IVA allo 0%
- Esportazioni di beni e servizi;
- Servizi di trasporto internazionale;
- Servizi relativi a merci in transito;
- Forniture d’oro alla Banca nazionale;
- Forniture di beni e servizi a diplomatici, consoli e organizzazioni internazionali;
- Alcuni servizi sanitari.
Aliquota IVA
L’aliquota IVA standard nella Macedonia del Nord nel 2024 è del 18%, che si applica ai servizi digitali forniti da imprese straniere ai clienti in Macedonia. Ai libri di testo elettronici si applica l’aliquota ridotta del 5%.
Aliquota standard IVA
18%
Aliquota ridotta IVA
5%, 0%
Soglie
1,000,000 denars
Soglie
I contribuenti che hanno superato un fatturato totale di 1 milione di denari nell’anno solare precedente, che hanno previsto un fatturato superiore a 1.000.000 di denari all’inizio delle loro attività economiche, o che hanno registrato un fatturato superiore a 1.000.000 di denari durante l’anno, sono tenuti a registrarsi ai fini IVA.Procedura di registrazione
Per la registrazione è necessario compilare il modulo Modulo DDV-01.La domanda di registrazione IVA deve essere presentata secondo le seguenti scadenze:
- Entro il 15 gennaio dell’anno in corso per i contribuenti che:
- Raggiunto un fatturato imponibile totale superiore a 1.000.000 di denari nell’anno solare precedente;
- Optare volontariamente per la partita IVA.
- Entro il 15 del mese successivo a quello in cui il fatturato supera 1.000.000 di denari, per i contribuenti che superano questa soglia di fatturato durante l’anno solare.
- Entro 15 giorni dall’inizio dell’attività d’impresa per i contribuenti che:
- Avviare le proprie attività economiche durante l’anno solare;
- Passaggio da un’attività commerciale precedentemente esente da imposte senza diritto alla detrazione dell’imposta precedente ad un’attività imponibile.
Data di dichiarazione IVA e pagamento
La data di scadenza per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi mensili e trimestrali è di 25 giorni successivi alla conclusione del rispettivo periodo fiscale. Le società che, durante un determinato periodo fiscale, non hanno effettuato alcuna operazione imponibile, devono comunque presentare una dichiarazione dei redditi con tutti i campi compilati come “0” (zero). Le scadenze per il pagamento dell’IVA sono in linea con le scadenze fissate per la presentazione della dichiarazione dei redditi.Sanzioni
La sanzione per la mancata o tardiva presentazione delle dichiarazioni IVA nella Macedonia del Nord può variare a seconda delle circostanze specifiche e dell’importo dell’imposta dovuta. Le sanzioni per il mancato rispetto delle normative IVA sono soggette a modifiche e possono essere influenzate da vari fattori, tra cui l’importo delle imposte non pagate, la frequenza della non conformità e le politiche in vigore al momento della violazione.Soglia di registrazione IVA
I contribuenti che hanno superato un fatturato totale di 1.000.000 di MKD nell’anno solare precedente, che hanno previsto un fatturato superiore a 1.000.000 di MKD (circa 16.000 EUR) all’inizio delle loro attività economiche o che hanno registrato un fatturato superiore a 1.000.000 di MKD durante l’anno, sono obbligato ad aprire la partita IVA. La registrazione IVA per le imprese non residenti che non hanno una stabile organizzazione nella Macedonia del Nord non è obbligatoria. In tal caso verrà applicato il meccanismo del reverse charge.Pezzi di prova
L’IVA è pagabile nel luogo della fornitura. Il territorio della Macedonia è considerato l’unico luogo di prestazione di servizi. Il momento della fornitura in Macedonia è il momento in cui il prezzo viene pagato (in tutto o in parte), o quando la transazione viene registrata dal fornitore del servizio. Il luogo della prestazione dei servizi digitali forniti a una persona che non è contribuente è considerato il luogo in cui l’utente del servizio ha una sede effettiva, un luogo di residenza permanente.Elenco dei servizi elettronici
- sviluppo di pagine web, web hosting, manutenzione remota di programmi e apparecchiature;
- software e relativo aggiornamento;
- immagini, testi ed informazioni, nonché la fornitura di banche dati;
- musica, film e giochi, compresi i giochi d’azzardo, nonché programmi ed eventi politici, culturali, artistici, sportivi, scientifici e di intrattenimento, e
- insegnamento a distanza.
Procedura di registrazione
Le imprese devono richiedere la registrazione IVA in Macedonia presentando il modulo DDV-01 all’autorità fiscale o tramite il sito web di e-tax services. L’istanza di registrazione Iva deve essere presentata entro il 15 gennaio dell’anno in corso dai contribuenti che hanno realizzato nell’anno solare precedente un fatturato superiore a soglia o da coloro che hanno effettuato volontariamente la registrazione Iva. Per i soggetti che superano la soglia di fatturato annuo nel corso dell’anno, deve essere presentata entro il 15 del mese successivo a quello in cui il fatturato supera 1.000.000 di MKD.Data di presentazione e pagamento delle dichiarazioni IVA
Le dichiarazioni IVA in Macedonia devono essere presentate elettronicamente su base mensile o trimestrale. Il termine ultimo per la presentazione e il pagamento è il 25 del mese successivo al periodo di riferimento.
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