Autriche
Ce guide est destiné aux entreprises de commerce électronique qui vendent en ligne via des boutiques en ligne ou sur des places de marché
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Taux normal de TVA
Le taux normal de TVA en Autriche en 2024 est de 20%.Taux réduit de TVA
Les taux de 13% et 10% sont appliqués à certains produits. En principe, les taux réduits sont appliqués aux services. Les produits bénéficiant d'un taux réduit sont, par exemple, les combustibles minéraux solides, le mazout et le gazole. La liste complète des produits préférentiels figure à l'article 10 de la «Umsatzsteuergesetz». Voir le récapitulatif des taux de TVA de l’UE.Taux normal de TVA
Le taux de TVA standard en Autriche en 2024 est de 20%.Tarif réduit
Un taux de TVA réduit de 10% est applicable pour les livres électroniques (e-books) et les publications.
Taux standard de TVA
20%
Taux réduit de TVA
13%, 10%
Seuils
€10,000
Seuils
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de €10,000 pour tous les membres de l’UE. En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier imposable annuel est supérieur à €10,000.TVA déductible
Pour vérifier si vous avez dépassé le seuil, additionnez la valeur totale des ventes à distance. Vous devez exclure:- Livraisons intracommunautaires de biens.
- Livraisons de moyens de transport neufs ou de biens soumis à accise.
- Les fournitures pour lesquelles le régime de marge est applicable.
Procédure d’inscription
Pour l’immatriculation à la TVA, l’entreprise devra remplir et soumettre un formulaire d’immatriculation à la TVA, accompagné des pièces justificatives:- Verf 19: questionnaire pour la procédure d’évaluation.
- Verf 26: spécimen de feuille de signature.
- Numéro de TVA valide ou certificat d’enregistrement en tant qu’assujetti (entrepreneur) délivré par l’administration fiscale de l’État membre dans lequel l’entrepreneur a établi son entreprise (original).
- Copie des statuts de la société.
- Copie du passeport/carte d’identité du gérant.
- Copie du certificat d’immatriculation.
Représentant fiscal
La désignation d’un Représentant Fiscal n’est obligatoire que si le fournisseur n’a pas d’adresse permanente, de siège ou d’établissement fixe dans un État membre de l’UE et s’il n’existe pas de procédure amiable appropriée. Le représentant fiscal doit également être un destinataire autorisé.Divulgation/rapport de déclaration fiscale incorrecte ou incomplète
Si vous avez dépassé le seuil autrichien de vente à distance de €35,000 les années précédentes, mais que vous n’avez pas déclaré ces livraisons en Autriche, vous devez ensuite corriger cela et les déclarer en Autriche. Vous pouvez soit déclarer une déclaration fiscale erronée ou incomplète à l’administration fiscale, soit divulguer intégralement ces livraisons.Date de paiement de la TVA
Les dates de paiement de la TVA sont les suivantes:- Janvier au 15 février (déclaration de TVA préalable).
- 2019 avant le 30 juin 2020 en ligne ou le 30 avril 2020 sur papier (déclaration de TVA annuelle).
Dépôt des déclarations de TVA
Un contribuable doit transmettre les déclarations de revenus au bureau des impôts de Graz-Stadt par voie électronique. La plate-forme Lovat prend en charge la soumission numérique. La période de dépôt des déclarations de TVA préliminaires correspond généralement au mois civil. Si le chiffre d’affaires annuel imposable (net) de l’année civile précédente est compris entre €30,000 et €100,000 le propriétaire de l’entreprise doit soumettre des déclarations préliminaires trimestrielles, mais si le chiffre d’affaires annuel imposable (net) de l’année civile précédente dépasse €100,000 – mensuel retours préliminaires. Une déclaration de revenus doit être déposée même si aucune transaction n’a été effectuée au cours du mois civil concerné. Les dates de dépôt des déclarations de revenus sont les suivantes:- Janvier – avant le 15 février.
- Février – avant le 15 mars.
Facturation électronique en Autriche
Depuis 2014, tous les organismes du gouvernement fédéral sont tenus de recevoir des factures électroniques des opérateurs économiques. La principale plateforme de traitement de ces factures est eRechnung.gv.at, qui est également intégrée au Unternehmensserviceportal (USP) pour l’authentification et la soumission des factures. Les formats standard utilisés incluent ebInterface et Peppol-UBL. Depuis 2022, seul le format XML ebInterface est pris en charge, tandis que d’autres formats comme PDF ne sont pas acceptés. Les factures électroniques en Autriche doivent être conservées pendant au moins sept ans. Les exigences obligatoires en matière de facturation électronique (B2G) s’appliquent uniquement aux organismes du gouvernement fédéral, tandis qu’il n’existe aucune exigence obligatoire pour les entreprises au niveau B2B.Chronologie de la mise en œuvre de la facturation électronique en Autriche
2014: introduction de la facturation électronique obligatoire pour les fournisseurs du gouvernement fédéral autrichien. 2016: extension de la facturation électronique obligatoire à tous les fournisseurs des organismes publics. 2020: Adoption complète de la facturation électronique pour les marchés publics en vertu de la directive 2014/55/UE de l’UE. 2024-2025 (projections futures): extension potentielle de la facturation électronique obligatoire à d’autres secteurs, y compris les entreprises privées. 2026 et au-delà: introduction possible de nouvelles réglementations pour garantir la conformité dans tous les secteurs d’activité, en mettant l’accent sur les petites et moyennes entreprises (PME).Seuils
Les entreprises basées dans l’UE peuvent utiliser les règles relatives aux faibles chiffres d’affaires annuels. Le seuil est alors de €10,000. Le seuil de €10,000 ne s’applique pas aux entreprises de pays tiers. Ils sont obligés de s’inscrire dès la première vente, donc le seuil pour eux est zéro. Ces entreprises peuvent s’enregistrer auprès d’OSS hors Union au lieu de s’enregistrer en Autriche. Les assujettis en Autriche sont autorisés à ne pas s’inscrire comme assujettis à la TVA si leur chiffre d’affaires provenant de la vente de biens et/ou de services au cours des 12 derniers mois civils ne dépasse pas €35,000.Pièces à conviction
La liste des critères de détermination de la localisation de l’acheteur est la même pour toute l’Union européenne:- Adresse permanente du client.
- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Adresse de protocole Internet (IP).
- Numéro de téléphone.
- L’emplacement de la ligne fixe du client par laquelle le service lui est fourni.
- Autres informations commerciales pertinentes.
Liste des services électroniques
La législation établit que tout produit stocké, livré et utilisé sous forme électronique est considéré comme un produit numérique. Il s’agit de biens ou de services qu’un client peut recevoir par courrier électronique en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Web. En particulier, la loi nomme comme services numériques:- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service (par exemple Amazon Prime). Dans les documents fiscaux, ces produits sont appelés «produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et en streaming, que vous achetiez un MP3 ou que vous utilisiez des services de musique.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service (SaaS, PaaS, IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
Procédure d’inscription
La procédure d’enregistrement est similaire dans tous les pays européens. En plus des documents constitutifs, il est nécessaire de soumettre une demande dûment remplie à l’administration fiscale, dans laquelle vous précisez les données de base sur l’entreprise:- Le nom de la société, un nom commercial de la société (le cas échéant), l’adresse postale complète, l’adresse e-mail et le site Internet de l’assujetti, le nom et le numéro de téléphone de la personne de contact.
- Numéro fiscal national (le cas échéant).
- Pays dans lequel l’assujetti a son établissement.
- Numéro de compte bancaire international ou numéro IBAN et BIC.
- Une déclaration électronique attestant que l’assujetti n’est pas immatriculé à la TVA dans l’Union.
- Date de début d’utilisation du régime.
Représentant fiscal
Un entrepreneur qui n’a ni domicile, ni siège social, ni bureau de représentation permanent dans l’UE est tenu de désigner un représentant fiscal en Autriche.Tenir des registres
Les registres doivent être conservés pendant 10 ans à compter de la fin de l’année au cours de laquelle la fourniture a été effectuée.Remplir les déclarations de TVA et la date de paiement
Ventes |
Période |
| €35,000 – €100,000 | Trimestre |
| Sur €100,000 | Mois |
Pour les OSS hors UE
L’assujetti est tenu de déposer par voie électronique la déclaration de TVA auprès du guichet unique auprès de l’État membre d’identification avant la fin du mois suivant la fin du trimestre civil couvert par la déclaration.| Q1: 1 janvier au 31mars | 30 Avril |
| Q2: 1 аvril au 30Juin | 31 Juillet |
| Q3: 1 juillet au 30septembre | 31 Octobre |
| Q4: 1 octobre au 31 décembre | 31 Janvier (de l’année suivante) |
Facturation électronique en Autriche
Depuis 2014, tous les organismes du gouvernement fédéral sont tenus de recevoir des factures électroniques des opérateurs économiques. La principale plateforme de traitement de ces factures est eRechnung.gv.at, qui est également intégrée au Unternehmensserviceportal (USP) pour l’authentification et la soumission des factures. Les formats standard utilisés incluent ebInterface et Peppol-UBL. Depuis 2022, seul le format XML ebInterface est pris en charge, tandis que d’autres formats comme PDF ne sont pas acceptés. Les factures électroniques en Autriche doivent être conservées pendant au moins sept ans. Les exigences obligatoires en matière de facturation électronique (B2G) s’appliquent uniquement aux organismes du gouvernement fédéral, tandis qu’il n’existe aucune exigence obligatoire pour les entreprises au niveau B2B.Chronologie de la mise en œuvre de la facturation électronique en Autriche
2014: introduction de la facturation électronique obligatoire pour les fournisseurs du gouvernement fédéral autrichien. 2016: extension de la facturation électronique obligatoire à tous les fournisseurs des organismes publics. 2020: Adoption complète de la facturation électronique pour les marchés publics en vertu de la directive 2014/55/UE de l’UE. 2024-2025 (projections futures): extension potentielle de la facturation électronique obligatoire à d’autres secteurs, y compris les entreprises privées. 2026 et au-delà: introduction possible de nouvelles réglementations pour garantir la conformité dans tous les secteurs d’activité, en mettant l’accent sur les petites et moyennes entreprises (PME).
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