Bosnie-Herzégovine
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Taux standard de TVA
Le taux normal de TVA en Bosnie-Herzégovine en 2024 est de 17%. Les exportations en Bosnie-Herzégovine sont détaxées.Taux normal de TVA
Le taux de TVA standard en Bosnie-Herzégovine en 2024 est de 17%.
Taux standard de TVA
17%
Taux réduit de TVA
-
Seuils
BAM50,000
Seuil
Il est nécessaire de s’inscrire en tant que contribuable à la TVA en Bosnie-Herzégovine pour une organisation dont les fournitures taxables de biens ou de services dépassent ou devraient dépasser 50.000 BAM (environ $25.500) au cours de l’année précédente.TVA déductible
La TVA payée sur les biens achetés ou importés à des fins professionnelles peut être déductible. Toutefois, certains éléments, tels que les véhicules, le carburant pour le transport, les frais de divertissement et d’hébergement, les frais de représentation, ne sont pas éligibles à la déduction de la TVA, sauf s’ils sont utilisés exclusivement à des fins professionnelles. La déduction de la TVA est également autorisée partiellement.Procédure d’immatriculation à la TVA en Bosnie-Herzégovine
Les personnes physiques ou morales assujetties à la TVA doivent demander leur immatriculation auprès de l’administration des impôts indirects et envoyer la demande d’immatriculation à la TVA au plus tard le 20 du mois suivant celui au cours duquel elles ont effectué des livraisons de biens ou de services dépassant le seuil. La demande d’inscription et d’inscription au Registre unifié des contribuables indirects doit être adressée au centre régional approprié, en particulier au groupe de soutien du Département des impôts. Parallèlement à la candidature, les documents suivants doivent être fournis:- Jugement à inscrire au greffe du tribunal;
- Certificat d’enregistrement;
- Carte d’identité ou passeport du propriétaire de l’entité et des personnes responsables de la personne morale;
- Documents concernant le statut de travail et de résidence des citoyens étrangers en Bosnie-Herzégovine, le cas échéant;
- Procuration permettant à un citoyen de Bosnie-Herzégovine de représenter le contribuable si la personne responsable est un citoyen étranger;
- Spécimen de carte de signature certifiée de la banque commerciale où le compte de transaction a été ouvert et notification du compte principal désigné auprès d’un organisme de paiement agréé.
Représentant fiscal
Les sociétés non résidentes qui s’enregistrent comme assujettis à la TVA doivent désigner un représentant fiscal enregistré en Bosnie-Herzégovine, qui partage la responsabilité égale des différents paiements de TVA.Tenir des registres
Les prestataires de services numériques non-résidents doivent conserver une comptabilité pendant 10 ans. Ceux-ci comprennent les livres comptables, les factures et autres documents et doivent être à la disposition des autorités fiscales pour inspection sur demande.Remplir la déclaration de TVA et la date de paiement
La période de référence en Bosnie-Herzégovine est d’un mois. Les déclarations de TVA doivent être déposées et payées au plus tard le 10 du mois suivant la période de déclaration.Pénalités
La Bosnie-Herzégovine prévoit des sanctions administratives en cas de non-respect de la législation fiscale, telles que:- 50% du montant de la TVA, avec une amende minimale de 100 KM en cas de non-respect de l’obligation de calculer et de payer la TVA;
- 300 KM pour non-déclaration de TVA dans le délai imparti.
Seuil
L’inscription est obligatoire pour les fournisseurs de services numériques non résidents qui exercent cette activité de manière permanente et dont les revenus annuels dépassent BAM50,000 (environ $28,000).TVA déductible
Un fournisseur de services numériques non résident a droit à un remboursement de la TVA. La demande peut être soumise pour une période de 3 mois à un an et pour un montant n’excédant pas BAM800 (environ $450). La demande doit être présentée au plus tard le 30 juin de l’année suivant l’année au cours de laquelle les achats ont été effectués.Pièces à conviction
Pour déterminer que le lieu de fourniture des services numériques en Bosnie-Herzégovine, il est nécessaire de fournir des services aux clients qui ont une adresse permanente ou résident dans le pays.Liste des services électroniques
La liste des services numériques comprend les éléments suivants:- L’acte de transférer ou d’abandonner les droits sur les droits d’auteur, les brevets, les licences et les marques de commerce.
- La prestation de services moyennant une rémunération déterminée par une décision prise par une entité de l’autonomie locale ou conformément à une disposition légale.
- La prestation de services sans aucune rémunération par le contribuable à des fins non commerciales, au profit du fondateur, des employés ou d’autres personnes.
- Le troc ou l’échange de services contre d’autres biens et services matériels ou immatériels.
Procédure d’inscription
L’immatriculation des sociétés souhaitant devenir assujetties à la TVA s’effectue exclusivement sous forme papier et avec un certain nombre de documents relatifs à la société et à ses propriétaires. La demande est examinée par l’administration fiscale et peut nécessiter des informations supplémentaires. Ce n’est qu’après l’approbation de la demande par l’administration fiscale qu’un numéro de TVA sera attribué.Représentant fiscal
Les sociétés non résidentes qui s’enregistrent en tant qu’assujettis à la TVA sont tenues de désigner un représentant fiscal qui doit être enregistré en Bosnie-Herzégovine et qui sera également redevable des divers paiements de TVA.Tenir des registres
Les fournisseurs de services numériques non résidents doivent conserver une comptabilité pendant 10 ans. Ceux-ci comprennent les livres comptables, les factures et autres documents et doivent être mis à la disposition des autorités fiscales pour inspection sur demande.Remplir la déclaration de TVA et la date de paiement
Étant donné que la période fiscale en Bosnie-Herzégovine est d’un mois, les déclarations de TVA doivent être soumises et payées au plus tard le 10 du mois suivant le mois comptable.
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