Chypre
Ce guide est destiné aux entreprises de commerce électronique qui vendent en ligne via des boutiques en ligne ou sur des marketplaces.
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TVA Taux normal
Le taux de TVA standard à Chypre en 2024 est 19%.TVA Taux réduit
5%, 9% Voir le récapitulatif des taux de TVA de l’UE.En vigueur depuis le 1 janvier 2015.
Conformément au paragraphe 18 de l’annexe 13 de la loi chypriote sur la TVA, les services numériques fournis B2C par des sociétés étrangères sont soumis à la TVA chypriote si la localisation du client est Chypre.
Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard à Chypre en 2024 est 19%.Particularité du calcul de la TVA
TVA= Recettes totales *19/119.TVA Taux réduit
À Chypre, aucun taux réduit de TVA ne s’applique aux télécommunications, à la radiodiffusion et aux services électroniques fournis aux personnes non assujetties à la TVA.
Taux standard de TVA
19%
Taux réduit de TVA
5%, 9%
Seuils
€10,000
Seuils
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de €10,000 pour tous les membres de l’UE. En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier annuel imposable est supérieur à €10,000.TVA déductible
Pour vérifier si vous avez dépassé le seuil, additionnez la valeur totale des ventes à distance, vous devez exclure:- Livraisons intracommunautaires de biens.
- Livraisons de moyens de transport neufs ou de biens soumis à accise.
- Les fournitures pour lesquelles le régime de marge est applicable.
Procédure d’inscription
Une personne qui doit être enregistrée est tenue d’informer le commissaire des impôts de sa responsabilité en soumettant aux bureaux locaux:- Formulaire TVA 105.
- Numéro de TVA valide ou certificat d’enregistrement en tant qu’assujetti (entrepreneur) délivré par l’administration fiscale de l’État membre dans lequel l’entrepreneur a établi son entreprise (original).
- Copie des statuts de la société.
- Copie du passeport/carte d’identité du gérant.
- Copie du certificat d’immatriculation.
Représentant fiscal
Si un commerçant ne réside pas dans la République, dans le cas de particuliers, ou si une personne morale est basée à l’étranger, et qu’il exerce une activité commerciale à Chypre et qu’il est redevable ou habilité à s’inscrire au registre de la TVA de la République, l’agent de la TVA peut désigner une personne résidant dans la République et recommandée par l’opérateur pour agir au nom de l’opérateur en matière de TVA (représentant TVA) ou exiger une garantie pour la protection des recettes publiques. Il convient de noter que, pour les personnes physiques résidant dans un autre État membre ou les personnes morales constituées dans un autre État membre, il n’y a pas d’obligation de désigner un représentant à la TVA.Date de paiement de la TVA
Les dates de paiement de la TVA sont les suivantes:- 1er trimestre au plus tard le 10 du deuxième mois suivant la fin du trimestre (déclaration de TVA trimestrielle).
Dépôt des déclarations de TVA
Un contribuable doit transmettre les déclarations de revenus au service fiscal chypriote par voie électronique. La plate-forme Lovat prend en charge la soumission numérique. Une déclaration de revenus doit être déposée même si aucune transaction n’a été effectuée au cours du trimestre concerné. Les dates de dépôt des déclarations de TVA trimestrielles sont les suivantes:- 1er trimestre – avant le 10 avril.
- 2e trimestre – avant le 10 juillet.
- Vous n’êtes pas tenu de déposer une déclaration de TVA annuelle récapitulative à Chypre.
Seuil
Le seuil de revenus est de €0 pour les services numériques. Chypre a mis en œuvre dans sa législation nationale des règles selon lesquelles les assujettis sont exonérés du paiement de la TVA lorsque le montant dû est inférieur à €1,70.Pièces à conviction
Pour identifier l’emplacement du client, le marchand doit collecter au moins deux éléments sur des preuves non contradictoires. Et si deux d’entre eux sont à Chypre, le client peut être déterminé comme chypriote:- Adresse permanente du client.
- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Аdresse IP.
- Numéro de téléphone.
- L’emplacement de la ligne fixe du client par laquelle le service lui est fourni.
- Autres informations pertinentes d’un point de vue commercial.
Liste des services électroniques
Un produit numérique est tout produit qui est stocké, livré et utilisé dans un format électronique. Il s’agit de biens ou de services que le client reçoit par e-mail, en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Web, notamment:- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service comme Netflix. En langage fiscal, ces produits sont dans une catégorie généralement appelée, «Produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et en streaming, que ce soit en achetant un MP3 ou en utilisant un service comme SoundCloud ou Spotify. Bien sûr, ces produits entrent également dans la catégorie audio.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service, tels que Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS) et Infrastructure-as-a-Service (IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
Exonérations
- Les fournitures de loteries, de paris (y compris les courses de chevaux ou les matchs de football) et d’autres activités de jeu sont des fournitures exonérées de TVA. Dans un souci de neutralité, l’exonération s’applique même si ces paris sont fournis par voie électronique.
- Conformément à la législation chypriote sur la TVA, la fourniture d’un enseignement par un organisme éligible (c’est-à-dire une école, une université ou un collège) est une fourniture exonérée sans droit à déduction de la TVA en amont. Les mêmes dispositions s’appliquent aux services E-learning.
Procédure d’inscription
L’inscription au MOSS peut se faire en ligne. Pour l’enregistrement à la TVA, les entreprises non-résidentes peuvent s’adresser au service des impôts (formulaire T.D.2001) qui peut être soumis soit par l’intermédiaire du PSC Chypre, soit par la poste/en main propre au bureau local du service des impôts. La demande doit être accompagnée des documents suivants:- Une copie d’un certificat de constitution, une copie d’un certificat d’adresse du siège social, une copie d’un certificat d’administrateurs et de secrétaire et une copie d’un certificat d’actionnaires.
- Une copie d’un certificat d’enregistrement du nom commercial (en cas de nom commercial / commercial).
- Questionnaire pour l’enregistrement des entités commerciales internationales (sociétés enregistrées en République de Chypre dont les principales activités commerciales sont exercées à l’étranger).
Tenir des registres
À Chypre, la possibilité d’émettre des lots de factures électroniques est disponible. Les factures de TVA chypriote doivent être émises dans les six mois suivant la livraison du produit ou du service. Ensuite, vous devez stocker ces factures électroniquement pendant dix ans. Oui, cela semble excessif, mais vous devez les conserver dans un dossier au cas où une autorité voudrait vérifier vos antécédents fiscaux.Date de paiement de la TVA
Une entreprise impliquée dans des opérations intracommunautaires doit déposer auprès de l’Office de la TVA les déclarations VIES pour chaque mois civil au plus tard le quinzième (15ème) jour du mois qui suit le mois auquel elles se rapportent.Dépôt des déclarations de TVA
Les déclarations de TVA de l’UE sont dues trimestriellement. À la fin de chaque trimestre, vous avez 20 jours pour déposer et payer tout ce que l’entreprise doit:- 20 avril, pour le premier trimestre se terminant le 31 mars.
- 20 juillet, pour le deuxième trimestre se terminant le 30 juin.
- 20 octobre, pour le troisième trimestre se terminant le 30 septembre.
- 20 janvier, pour le quatrième trimestre se terminant le 31 décembre.
Pénalités
En cas de déclarations erronées ou de remplissages tardifs des déclarations de TVA chypriotes, les sociétés étrangères peuvent être passibles de sanctions:- La pénalité pour inscription tardive est de €85 par mois de retard.
- Les dépôts tardifs sont soumis à des frais de €51 par déclaration.
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