Inde TVA
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TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Inde en 2024 est de 18%. Le taux cumulé de la TPS en Inde dépend du bon code et varie de 0 à 28%.Ici vous pouvez voir plusieurs exemples de taux de TVA cumulés (IGST):
- CGST – Central Goods and Services collecté par le gouvernement central et applicable sur les transactions intra-étatiques, c’est-à-dire au sein d’un état.
- SGST – Taxe sur les produits et services de l’État perçue par le gouvernement de l’État respectif et applicable uniquement sur les transactions intra-étatiques, c’est-à-dire au sein de l’État.
- IGST – Taxe intégrée sur les biens et services collectée par le gouvernement central et applicable lorsque des biens ou des services sont fournis d’un État à un autre, ainsi que sur les importations.
- UTGST (ou UGST) – Taxe sur les produits et services du territoire de l’Union perçue uniquement par le gouvernement du territoire de l’Union et applicable dans tous les territoires de l’Union de l’Inde. Il taxe les transactions au sein d’un seul territoire de l’Union.
Taux de TPS
Les taux suivants s’appliquent aux marchandises en Inde:
- 0% – Exportations, fournitures vers une unité de zone économique spéciale (ZES) du développeur de ZES
- 0,25% et 3% – Diamants et autres pierres précieuses, or, argent
- 5% – certains aliments et biens tels que les vêtements, les chaussures, les médicaments vitaux et le charbon.
- 12% – la plupart des produits tels que les téléphones et les aliments transformés (fromage, viande congelée).
- 18% – bougies parfumées, chauffe-eau, détergents.
- 28% – les biens “de luxe”, par exemple, les voitures, les yachts, les avions et les casinos entrent dans cette catégorie.
En vigueur depuis le 1er juillet 2017.
Conformément à la loi IGST, les services d’accès ou de récupération d’informations et de bases de données en ligne fournis au B2C ou à des entités non imposables par des sociétés étrangères sont soumis à la TPS indienne si le lieu de résidence du client est l’Inde. Pour les fournitures de services interentreprises (B2B), le bénéficiaire inscrit à la TPS est responsable du paiement de la taxe, selon le mécanisme d’autoliquidation.
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Inde en 2024 est 18%.TVA Taux réduit
Il n’y a pas de tarif réduit.Particularité du calcul de la TVA
TVA=Recettes totales *18/118.
Taux standard de TVA
18%
Taux réduit de TVA
0,25%, 3%, 5%, 12%, 28%
Seuils
INR1 million
Seuil d’enregistrement à la GST
Les entreprises locales dont le chiffre d’affaires dépasse le seuil de 1 million INR (env. 12.000 USD), 2 millions INR (env. 24.000 USD) ou 4 millions INR (env. 48.000 USD) (selon la catégorie de l’État) sont tenues de s’enregistrer à la GST. Une entreprise dont le chiffre d’affaires est inférieur au seuil indiqué a la possibilité de demander volontairement l’enregistrement à la GST.Vendeurs à distance
L’enregistrement à la GST est obligatoire pour les personnes non résidentes assujetties qui effectuent des livraisons imposables de biens ou de services à des particuliers ou à des entreprises situés en Inde, indépendamment de leur chiffre d’affaires. Dans la loi CGST, une « personne non résidente assujettie » est définie comme toute personne qui effectue occasionnellement des transactions impliquant la fourniture de biens ou de services, ou les deux, que ce soit en tant que mandant ou mandataire, ou sous toute autre forme, mais qui ne dispose pas d’un établissement fixe ou d’une résidence en Inde. L’article 24 de la loi CGST a rendu obligatoire pour les personnes non résidentes assujetties effectuant des livraisons imposables d’obtenir l’enregistrement à la GST. Il en va de même pour les entités qui vendent via des plateformes de commerce électronique.Exigences pour les places de marché en ligne
En Inde, les places de marché en ligne sont tenues de collecter et de reverser la GST conformément à la loi appelée « Tax Collection at Source (TCS) ». L’article 52 de la loi indienne sur la taxe centrale sur les biens et services stipule : « Ces opérateurs doivent collecter un montant calculé à un taux ne dépassant pas un pour cent de la valeur nette des livraisons imposables effectuées par leur intermédiaire par d’autres fournisseurs. » Cela signifie que les vendeurs doivent toujours collecter la GST sur leurs ventes aux clients indiens et que la plateforme en ligne retiendra 1 % des transactions imposables des vendeurs et le versera au gouvernement.Procédure d’enregistrement
L’enregistrement à la GST pour une entité étrangère assujettie nécessite la soumission électronique des documents suivants :
- Certificat de constitution avec confirmation du lieu d’activité ;
- Justificatif d’identité ;
- Informations bancaires ;
- Formulaire de demande GST REG 09.
Représentant fiscal
Une personne non résidente assujettie doit nommer un représentant autorisé à des fins d’enregistrement et de conformité fiscale en Inde. Le signataire autorisé doit être une personne résidente en Inde, détenant un numéro de compte permanent valide (PAN).Paiement et dépôt de la GST
Pour les entreprises choisissant le régime de composition, le dépôt est effectué annuellement. Les assujettis dont le chiffre d’affaires est inférieur à 50 millions INR déposent sur une base trimestrielle, tandis que tous les autres assujettis déposent mensuellement. Les non-résidents sont tenus de déposer leurs déclarations de GST et de payer l’impôt dû mensuellement. La date limite est le 20 du mois suivant la période déclarée.Pénalités
Le défaut d’enregistrement peut entraîner une amende de 20.000 INR (env. 240 USD). Le défaut de paiement des impôts, les paiements incomplets, les remboursements inexacts ou la mauvaise utilisation du crédit d’impôt peuvent entraîner une amende de 20.000 INR (env. 240 USD) ou de 10 % de l’impôt dû, selon le montant le plus élevé. De plus, le dépôt tardif des déclarations périodiques entraîne une pénalité calculée quotidiennement, plafonnée à un maximum de 10.000 INR.Tenue de registres
L’obligation est de conserver les comptes et registres pendant une durée de 72 mois, soit 6 ans, à compter de la date limite de dépôt de la déclaration annuelle pour l’année concernée. Pour une gestion plus simple et automatisée de la TVA, découvrez notre solution logicielle de TVA. Besoin de vous enregistrer à la TVA dans l’UE ou au-delà ? Découvrez notre service d’enregistrement à la TVA pour une mise en place rapide et conforme.Seuil
Le seuil de revenus est de €0 pour les services numériques.Pièces à conviction
La personne recevant le service DIGITAL serait réputée être située en Inde si l’une des 2 conditions non contradictoires suivantes est satisfaite:
- La personne recevant le service DIGITAL serait réputée être située en Inde si l’une des 2 conditions non contradictoires suivantes est satisfaite.
- La carte de crédit/débit/toute autre carte par laquelle le bénéficiaire du service règle le paiement a été émise en Inde.
- L’adresse de facturation du destinataire du service est en Inde.
- La banque du destinataire du service dans laquelle le compte est utilisé pour le paiement est maintenue en Inde.
- Le code pays de la carte du module d’identité de l’abonné (SIM) utilisée par le destinataire du service est en Inde.
- L’emplacement de la ligne fixe du destinataire du service, par lequel le service est reçu par la personne, est en Inde.
Liste des services électroniques (OIDAR)
- Fourniture de sites Web, hébergement de sites Web, maintenance à distance de programmes et d’équipements.
- Fourniture de logiciels et mise à jour de ceux-ci.
- Fourniture d’images, de textes et d’informations et mise à disposition de bases de données.
- Fourniture de musique, de films et de jeux, y compris de jeux de hasard et d’argent, ainsi que d’émissions et d’événements politiques, culturels, artistiques, sportifs, scientifiques et de divertissement.
- L’enseignement à distance.
Procédure d’inscription
Les entreprises doivent remplir une seule inscription sur le formulaire GST REG-10. Le délai moyen nécessaire pour obtenir un certificat TPS est d’environ 5 à 10 jours ouvrables. Les e-commerçants peuvent à la place désigner un agent fiscal qui supportera toutes les obligations en matière de TPS à la place du commerçant.Date de dépôt des déclarations de TVA
Les fournisseurs de services numériques devront produire une déclaration et payer l’impôt mensuellement au plus tard le 20 du mois suivant celui pour lequel la déclaration est déposée. La déclaration doit être produite même s’il n’y a aucune activité commerciale pendant une période fiscale (déclaration nulle dans de tels cas). Aucun crédit de taxe sur les intrants n’est disponible. La déclaration ne peut être déposée qu’après paiement des taxes dues et de tout autre montant dû. Les déclarations pour la période en cours ne peuvent pas être produites avant de produire une déclaration pour la période fiscale précédente.Pénalités
Le non-enregistrement peut entraîner une pénalité de 20.000 INR (environ 240 USD). Le non-paiement des taxes, les paiements de taxes incomplets, les remboursements inexacts ou l’utilisation inappropriée du crédit de taxe sur les intrants peuvent entraîner une pénalité de 20.000 INR (environ 240 USD) ou 10% de la taxe due, selon le montant le plus élevé. De plus, la soumission tardive des déclarations périodiques entraîne une pénalité calculée sur une base journalière, plafonnée à un maximum de 10.000 INR. Pour une gestion simplifiée et automatisée de la TVA, découvrez notre solution logicielle de gestion de la TVA. Besoin de vous immatriculer à la TVA dans l'UE ou au-delà ? Découvrez notre service d'immatriculation à la TVA pour une installation rapide et conforme.
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