Irlande
Ce guide s'adresse aux entreprises de commerce électronique qui vendent en ligne via des boutiques en ligne ou sur des places de marché aux consommateurs irlandais.
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TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Irlande en 2024 est de 23% (depuis le 1er mars 2021).TVA Taux réduit
Taux réduit (13,5 %)
- Certains carburants;
- Certains services de construction;
- Services de réparation;
- Services généraux de nettoyage et d’entretien;
- Certaines fournitures photographiques;
- Importation de certaines œuvres d’art et antiquités;
- Fourniture de nourriture et de boissons dans le secteur de la restauration (à l’exclusion de l’alcool, des boissons gazeuses et de l’eau en bouteille);
- Nourriture et boissons provenant de distributeurs automatiques qui seraient autrement détaxés;
- Repas chauds à emporter et thé et café chauds;
- Location d’hôtels (par exemple, maisons d’hôtes, parcs de caravanes ou terrains de camping);
- Entrées dans les cinémas, théâtres, certains spectacles musicaux, musées, galeries d’art ou expositions;
- Services de divertissement (par exemple, ceux normalement fournis dans les foires ou les parcs d’attractions);
- Services de coiffure;
- Fourniture de chevaux vivants (à l’exclusion de ceux destinés à l’alimentation ou à la production agricole);
- Location de chevaux;
- Fourniture de lévriers;
- Certains imprimés (par exemple, brochures, dépliants, catalogues ou musique imprimée ; des taux différents s’appliquent aux livres et aux journaux).
Deuxième taux réduit (9%)
Pour la période du 1er mai 2022 au 31 octobre 2024, les livraisons suivantes sont soumises au deuxième taux réduit de TVA:- La fourniture d’électricité;
- La fourniture de gaz utilisé pour le chauffage ou l’éclairage domestique ou industriel, qu’il soit sous forme gazeuse ou liquide, à l’exclusion:
- du gaz pour véhicule;
- du gaz de pétrole liquéfié utilisé comme propulseur;
- du gaz pour le soudage ou la découpe de métaux;
- du gaz vendu comme combustible pour briquet.
- Les périodiques;
- Certains livres électroniques et périodiques (à l’exclusion de ceux consacrés entièrement ou principalement à la publicité, ou constitués entièrement ou principalement de contenu audio ou vidéo);
- La fourniture d’installations pour la pratique d’activités sportives par une personne autre qu’une organisation à but non lucratif.
0%
- Les taux zéro de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s’appliquent uniquement aux journaux et aux défibrillateurs.
En vigueur depuis le 1er janvier 2015.
La loi de finances (23 décembre 2014) place le lieu de prestation de services en Irlande lorsqu’un client est une personne non assujettie établie ou domiciliée en Irlande, que le fournisseur se trouve en dehors de l’UE et que le service est effectivement utilisé et apprécié en Irlande.
Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard en Irlande en 2024 est de 23%.TVA Taux réduits
- 13.5% livres, hébergement.
- 9% journaux.
- 4.8% de bétail.
Particularité du calcul de la TVA
La déclaration de TVA doit être remplie en euros, quelle que soit la devise appliquée lors de la fourniture. Si vous utilisez une devise autre que l’euro lors de la livraison, le taux de change à utiliser est le taux de la Banque centrale européenne applicable le dernier jour du trimestre civil auquel se rapporte la déclaration. Ce taux de change doit également être appliqué lorsque des modifications sont apportées à la déclaration originale. Toutefois, si, au cours du trimestre civil, pour des raisons de comptabilité commerciale ou d’autres raisons commerciales, vous convertissez la devise étrangère en euros en utilisant un taux journalier convenu ou un autre taux périodique et que vous enregistrez ces montants en euros dans vos comptes professionnels, vous pouvez utiliser ces chiffres pour compléter votre déclaration de TVA trimestrielle.
Taux standard de TVA
23%
Taux réduit de TVA
13.5%, 9%, 0%
Seuils
€10,000
Seuils
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de €10,000 pour tous les membres de l’UE. En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier imposable annuel est supérieur à €10,000.TVA déductible
Si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des fournitures imposables en Irlande, la TVA sur les factures d’intrants pourrait être créditée. Les exemples comprennent:- TVA payée lors du dédouanement avec votre numéro EORI.
- TVA payée aux fournisseurs irlandais.
Procédure d’inscription
Lorsqu’une entreprise a l’obligation de s’enregistrer, les propriétaires seront tenus de remplir et de soumettre un formulaire d’enregistrement à la TVA en ligne sur les services en ligne de Revenue (ROS), accompagné des pièces justificatives: Extrait du registre du commerce.- Certificats de TVA.
Représentant fiscal
Il n’est pas nécessaire de désigner un représentant fiscal pour s’occuper de toutes les formalités liées à l’immatriculation et au remplissage de la TVA.Tenir des registres
Les enregistrements des transactions effectuées doivent être conservés afin de vérifier l’exactitude des déclarations de revenus et des paiements. La durée de conservation des dossiers est de dix ans.Date de paiement de la TVA
Vous devez payer la TVA au plus tard le 19 du mois suivant la fin de chaque période.Dépôt des déclarations de TVA
Votre entreprise doit déclarer sa situation en matière de TVA en déposant des déclarations de TVA périodiques tous les deux mois avant le 19 du mois suivant. D’autres périodes d’imposition sont également disponibles sous certaines conditions.Seuil
Un seuil de chiffre d’affaires annuel de €10,000 jusqu’au-delà duquel le lieu de prestation des prestations concernées de services TBE transfrontaliers reste dans l’État membre où le prestataire est établi. Ce seuil n’est applicable que si un fournisseur est établi dans l’UE.Pièces à conviction
Pour identifier les emplacements des clients, les commerçants doivent collecter au moins deux éléments sur des preuves non contradictoires. Et si deux d’entre eux se trouvent en Irlande, le client peut être déterminé comme étant l’Irlande:- Adresse permanente du client.
- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Adresse IP.
- Numéro de téléphone.
- L’emplacement de la ligne fixe du client par laquelle le service lui est fourni.
- Autres informations commerciales .
Liste des services électroniques
Un produit numérique est tout produit qui est stocké, livré et utilisé dans un format électronique. Il s’agit de biens ou de services que le client reçoit par e-mail, en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Internet, notamment:- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service comme Netflix. En langage fiscal, ces produits sont dans une catégorie habituellement appelée «Produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et en streaming, que ce soit en achetant un MP3 ou en utilisant un service comme Sound Cloud ou Spotify. Bien sûr, ces produits entrent également dans la catégorie audio.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service, tels que Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS) et Infrastructure-as-a-Service (IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
- Ventes aux enchères en ligne.
Procédure d’inscription
L’enregistrement à la TVA est effectif à partir d’une date convenue par votre district fiscal local et vous après réception de votre demande dûment remplie par l’administration fiscale. La date d’entrée en vigueur ne sera pas antérieure au début de la période imposable au cours de laquelle la demande a été introduite. Les candidats dont l’entreprise n’est pas établie dans l’État doivent soumettre une version papier des formulaires suivants:- Formulaire d’inscription TR1 (FT) pour les particuliers.
- Formulaire d’inscription TR2 (FT) pour les sociétés anonymes.
- Copie de l’extrait du registre national du commerce de votre pays (datant de moins de 3 mois).
- Le document sert de preuve des coordonnées bancaires de votre entreprise à l’étranger.
Tenir des registres
Une entreprise doit conserver les informations suivantes:- L’État membre de consommation auquel les services sont fournis.
- Le type de services fournis.
- La date de la fourniture.
- Toute augmentation ou réduction ultérieure du montant imposable.
- Les taux de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s’appliquent.
- Le montant de la TVA à payer indiquant la devise utilisée.
- La date et le montant des paiements reçus.
- Les acomptes reçus avant la fourniture du service.
- Lorsqu’une facture est émise, les informations contenues sur la facture.
- Noms du client, s’ils sont connus.
- Les informations utilisées pour déterminer le lieu où le client est établi ont son adresse permanente ou sa résidence habituelle.
Date de paiement de la TVA
La TVA trimestrielle pour une entreprise non-résidente est due le 20 du mois suivant la période.Dépôt des déclarations de TVA
Les déclarations de TVA sont dues trimestriellement. A la fin de chaque trimestre, vous disposez de 20 jours pour déposer et payer ce que vous devez:- 20 avril, pour le premier trimestre se terminant le 31 mars.
- 20 juillet, pour le deuxième trimestre se terminant le 30 juin.
- 20 octobre, pour le troisième trimestre se terminant le 30 septembre.
- 20 janvier, pour le quatrième trimestre se terminant le 31 décembre.
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