Italie
Ce guide s'adresse aux entreprises de commerce électronique qui vendent en ligne via des boutiques en ligne ou sur des places de marché.
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TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Italie en 2024 est de 22%.TVA Taux réduit
10%
- Certains produits et services sont éligibles au tarif réduit spécial, notamment les alimentations électriques pour les usages répertoriés et les médicaments répertoriés.
5%
- Certains produits et services sont éligibles au tarif réduit spécial, notamment les produits pour enfants et l’hygiène intime féminine.
4%
- Certains produits et services sont éligibles à un tarif réduit spécial, notamment les aliments, les boissons et les produits agricoles.
TVA déductible
Si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des livraisons imposables en Italie, la TVA sur les factures d’intrants pourrait être créditée. Les exemples comprennent:- TVA payée lors du dédouanement avec votre numéro EORI.
- TVA payée aux fournisseurs italiens.
En vigueur depuis le 1er janvier 2015.
Le commerce numérique en Italie est réglementé par le DECRET LEGISLATIVO 31 Marzo 2015, n. 42 mettant en œuvre la directive 2000/31/CE sur certains aspects juridiques des services de la société de l’information, en particulier le commerce électronique, dans le marché intérieur (directive sur le commerce électronique).
Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard en Italie en 2024 est de 22%.TVA Taux réduit
4% de livres numériques.Particularité du calcul de la TVA
TVA = revenu total x 22/122.
Taux standard de TVA
22%
Taux réduit de TVA
10%, 5%, 4%
Seuils
€10,000
Seuils
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de €10,000 pour tous les membres de l’UE. En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier imposable annuel est supérieur à €10,000. Le seuil d’immatriculation à la TVA en Italie pour les entreprises résidentes augmente début 2023 à €85,000.Procédure d’inscription
Lorsqu’une entreprise a l’obligation de s’immatriculer, les propriétaires seront tenus de remplir et de soumettre un formulaire d’immatriculation à la TVA, accompagné de pièces justificatives:- Certificat d’incorporation.
- Extrait du registre du commerce.
- Attestation de TVA.
- Statuts de l’association.
- Si la société nomme un agent fiscal local ou un représentant fiscal, une lettre d’autorisation ou une procuration l’est.
Représentant fiscal
Les sociétés assujetties établies en dehors de l’Union européenne sont tenues de désigner des représentants fiscaux afin d’effectuer toutes les formalités liées à l’immatriculation et au remplissage de la TVA.Tenir des registres
En Italie, il existe des règles strictes sur la présentation et le format des registres de TVA à conserver par les entreprises ou leurs agents fiscaux. Les registres doivent être tenus par l’assujetti ou par le teneur de ses comptes et déclarés à l’administration fiscale compétente. Il n’est pas possible de conserver à l’étranger les factures papier et autres documents pertinents à des fins fiscales archivés sur papier (y compris les registres comptables). Dans de tels cas, les livres de TVA et les autres documents pertinents (c’est-à-dire les factures et les documents de transport) doivent être soumis à la demande des autorités fiscales. La durée de conservation des dossiers est de dix ans.Liste des ventes
La liste des ventes européennes (ESL) doit être remplie et soumise mensuellement. Si vos livraisons n’excèdent pas $50,000, vous pouvez soumettre des rapports trimestriels (il est nécessaire d’obtenir l’accord de l’administration fiscale). Le rapport doit être soumis avant le 25e jour du mois suivant la période de déclaration.Date de paiement de la TVA
Les paiements périodiques de TVA sont dus sur une base mensuelle ou trimestrielle. La TVA due doit être payée avant le 16 du mois suivant la période ou le 16 du deuxième mois suivant le trimestre. Dans le cas d’un régime trimestriel, des intérêts s’appliquent.Dépôt des déclarations de TVA
Un contribuable doit transmettre les déclarations fiscales à L’Agenzia delle Entrate par voie électronique. La plate-forme LOVAT prend en charge la soumission numérique. La période d’imposition est d’un trimestre. Les déclarations de TVA trimestrielles doivent être déposées par voie électronique avant le 16 du mois suivant le trimestre. Les déclarations de TVA annuelles doivent être remplies jusqu’au 30 avril de l’année suivante. Les entreprises peuvent également suivre les délais sur le portail Lovat.Facturation électronique en Italie
Qu'est-ce que la facturation électronique ?
La facturation électronique en Italie consiste à émettre, transmettre et recevoir des factures au format électronique. Elle remplace les factures papier traditionnelles et garantit le respect des exigences de facturation électronique en Italie. Pour en savoir plus sur le paysage mondial de la facturation électronique et les technologies facilitant ce processus, consultez notre Moteur de facturation électronique multi-pays. Toutes les factures électroniques en Italie doivent respecter le format FatturaPA, une norme XML structurée requise pour l'interopérabilité et la vérification. L'utilisation obligatoire de la facturation électronique permet à l'Agence des recettes italiennes (Agenzia delle Entrate) de surveiller les transactions en temps réel, garantissant ainsi une déclaration précise de la TVA et des autres obligations fiscales. La plateforme clé pour le traitement des factures électroniques est le Sistema di Interscambio (SdI). Si vous recherchez des informations sur le fonctionnement des systèmes de facturation électronique dans plusieurs pays, consultez notre page détaillée Moteur de facturation électronique multi-pays.Comment fonctionne la facturation électronique dans les transactions B2G, B2B et B2C
La facturation électronique s'applique à différents types de transactions, y compris les transactions Entreprise-à-Gouvernement (B2G), Entreprise-à-Entreprise (B2B) et Entreprise-à-Consommateur (B2C). Voici une explication du fonctionnement de la facturation électronique dans chaque catégorie, accompagnée d'exemples spécifiques.B2G (Entreprise-à-Gouvernement)
La facturation électronique est obligatoire pour les achats effectués par l'administration publique depuis juin 2014. Les entreprises fournissant des biens ou des services aux entités gouvernementales doivent soumettre des factures au format FatturaPA via la plateforme SdI. L'agence gouvernementale vérifie la facture et traite le paiement. Pour plus d'informations sur les exigences de la facturation électronique B2B dans différentes juridictions, explorez le Moteur de facturation électronique multi-pays. Exemple : Une entreprise de construction travaillant sur un projet gouvernemental émet une facture pour ses services. La facture est créée au format FatturaPA et soumise via la plateforme SdI. L'agence gouvernementale vérifie et approuve la facture avant de procéder au paiement.B2B (Entreprise-à-Entreprise)
Depuis janvier 2019, les entreprises en Italie doivent émettre des factures électroniques pour les transactions entre entreprises. Ces factures doivent inclure le code SDI (Codice Destinatario) du destinataire afin d'assurer une livraison correcte via la plateforme SdI. Exemple : Une agence de marketing fournit des services de conseil à une autre entreprise. L'agence génère une facture avec le code SDI du client et la transmet via le système SdI. Le client reçoit la facture et la transaction est enregistrée pour le respect de la TVA.B2C (Entreprise-à-Consommateur)
Pour les transactions de consommation, les entreprises doivent émettre des factures électroniques et inclure le code fiscal du client. Bien que les consommateurs ne soient pas tenus de traiter les factures électroniques, ces factures doivent toujours être transmises via la plateforme SdI à des fins de déclaration fiscale. Exemple : Un magasin de détail vend des chaussettes à un client individuel. Le magasin génère une facture électronique, y compris le code fiscal du client, et la soumet via la plateforme SdI. Le client reçoit une copie simplifiée pour ses archives.Qui doit se conformer ?
Voici un tableau récapitulatif des catégories d'entreprises tenues d'utiliser la facturation électronique, de leurs obligations et des dates de début pertinentes. Si vous recherchez plus de détails sur les exigences de conformité pour la facturation électronique dans divers pays, assurez-vous de consulter le Moteur de facturation électronique multi-pays.| Catégorie | Exigence | Date de début |
| B2G (Entreprise-à-Gouvernement) | Facturation électronique obligatoire pour les achats de l'administration publique. | Juin 2014 |
| B2B (Entreprise-à-Entreprise) | Facturation électronique obligatoire pour les transactions entre entreprises. | Janvier 2019 |
| B2C (Entreprise-à-Consommateur) | Facturation électronique obligatoire pour les transactions de consommation. | Janvier 2019 |
| Contribuables au-dessus de 25 000 € | Facturation électronique obligatoire pour les contribuables ayant un chiffre d'affaires supérieur à 25 000 €. | Juillet 2022 |
| Tous les contribuables | Facturation électronique obligatoire pour tous les contribuables, y compris ceux en régime forfaitaire. | 2024 |
Comment obtenir un code SDI
Le code SDI (Codice Destinatario) est un identifiant unique qui détermine où la facture électronique sera livrée via le système SdI. Il est essentiel pour garantir que les factures parviennent au bon destinataire. Notre Moteur de facturation électronique multi-pays fournit des informations sur l'obtention des codes SDI et des identifiants similaires dans plusieurs pays.Où obtenir le code SDI
- Les entreprises et les personnes enregistrées à la TVA peuvent obtenir leur code SDI en s'enregistrant auprès d'un fournisseur de services agréé ou directement auprès de l'Agenzia delle Entrate (Agence des recettes italiennes).
- Les entreprises utilisant des canaux certifiés, tels que SDICoop ou SDIFTP, reçoivent un code SDI dédié.
- Pour les destinataires utilisant une adresse de courriel électronique certifiée (CEM), le code SDI est représenté comme un espace réservé (par exemple, "0000000").
Caractéristiques du code SDI
- Le code SDI doit être inclus dans chaque facture électronique envoyée via le système SdI.
- Les entreprises doivent communiquer leur code SDI à leurs fournisseurs pour garantir une livraison correcte.
- Si un destinataire ne fournit pas de code SDI, les factures peuvent toujours être envoyées en utilisant leur numéro de TVA ou un code général.
Exemptions
Bien que la facturation électronique soit obligatoire pour la plupart des entreprises, certaines exemptions existent :- Les contribuables utilisant le régime fiscal forfaitaire avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à 65 000 € étaient initialement exemptés.
- Depuis juillet 2022, le seuil d'exemption a été réduit à 25 000 €.
- À partir de 2024, la facturation électronique s'appliquera à tous les contribuables, supprimant ainsi toutes les exemptions restantes.
Principales étapes de la mise en œuvre de la facturation électronique
La mise en œuvre de la facturation électronique en Italie a été progressive, avec des étapes clés marquant son adoption progressive :- Novembre 2013
- L'Office général de la comptabilité de l'État a publié la Circulaire n° 37, introduisant la facturation électronique pour les administrations publiques.
- Juin 2014
- La facturation électronique est devenue obligatoire pour les administrations publiques centrales, telles que les ministères et les autorités fiscales.
- 31 mars 2015
- L'obligation de facturation électronique a été étendue à toutes les agences gouvernementales.
- Janvier 2019
- La facturation électronique est devenue obligatoire pour toutes les transactions B2B et B2C.
- Juillet 2022
- La facturation électronique est devenue obligatoire pour les contribuables ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 25 000 €.
- Janvier 2024
Seuil
Le seuil de taxation est de €0 pour les services numériques.Pièces à conviction
Pour identifier la localisation d’un client, le commerçant doit collecter au moins deux éléments sur des preuves non contradictoires. Et si deux d’entre eux sont en Italie, le client peut être déterminé comme italien:- Adresse permanente du client.
- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Adresse IP.
- Numéro de téléphone.
- L’emplacement de la ligne fixe du client par laquelle le service lui est fourni.
- Autres informations commerciales.
Liste des services électroniques
Un produit numérique est tout produit qui est stocké, livré et utilisé dans un format électronique. Il s’agit de biens ou de services que le client reçoit par e-mail, en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Internet, notamment:- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service comme Netflix. En langage fiscal, ces produits sont dans une catégorie habituellement appelée, «Produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et en streaming, que ce soit en achetant un MP3 ou en utilisant un service comme SoundCloud ou Spotify. Bien entendu, ces produits entrent également dans la catégorie audio.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service, tels que Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS) et Infrastructure-as-a-Service (IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
Procédure d’inscription
Un assujetti non européen qui choisit de s’identifier en Italie doit s’inscrire en remplissant le formulaire en ligne disponible sur le site Web de l’Agenzia delle Entrate, dans la zone d’accès gratuit. Avec les informations d’identification, il peut remplir le formulaire en ligne sur le lien «Inscription». Via le portail, l’e-commerçant doit fournir les données suivantes:- Un nom d’entreprise.
- Le pays dans lequel la société de l’assujetti a son siège.
- Adresse complète de l’entreprise.
- Adresses électroniques: adresses e-mail, sites Internet.
- Le numéro d’identification fiscale est donné par le pays de résidence ou de domicile, le cas échéant.
- Une déclaration indiquant qu’il n’a pas déjà été identifié à la TVA dans l’UE.
- Coordonnées bancaires.
- Date de début du programme si elle est antérieure à la date d’inscription.
- Nom de référence: nom, prénom, adresse e-mail et numéro de téléphone de la personne.
- L’Agence italienne des revenus peut se référer pour demander des informations ou envoyer des communications.
Tenir des registres
Les e-commerçants doivent conserver toutes les informations relatives à la TVA pendant dix ans. Une entreprise doit les conserver dans des fichiers au cas où une autorité voudrait vérifier son historique fiscal.Date de paiement de la TVA
Le paiement doit être effectué dans les 20 jours suivant la fin de la période à laquelle il est fait référence, à savoir:- 20 avril pour le premier trimestre de l’année.
- 20 juillet pour le deuxième trimestre de l’année.
- 20 octobre pour le troisième trimestre de l’année.
- 20 janvier pour le quatrième trimestre de l’année.
Dépôt des déclarations de TVA
La déclaration de TVA italienne est due trimestriellement. Les entreprises enregistrées pour Moss en Italie doivent soumettre la déclaration trimestrielle TVA Moss par voie électronique. À la fin de chaque trimestre, il y a 20 jours pour déposer et payer tout ce qu’une entreprise doit. Les délais pour les retours sont:- 20 avril – pour le premier trimestre se terminant le 31 mars.
- 20 juillet – pour le deuxième trimestre se terminant le 30 juin.
- 20 octobre – pour le troisième trimestre se terminant le 30 septembre.
- 20 janvier – pour le quatrième trimestre se terminant le 31 décembre.
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