Japon
Le nom local pour la CT: Taxe sur la consommation (CT)
Les nouveaux amendements sont en vigueur à partir du 1er octobre 2015 en vertu de la loi de révision partielle de la loi sur l'impôt sur le revenu et d'autres lois (loi n° 9 de 2015). Les entreprises étrangères impliquées dans le stockage et la distribution de biens au Japon peuvent être soumises à la taxe sur la consommation.
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Taux de TVA normal
Le taux de TVA standard au Japon en 2024 est de 10%.CT Tarif réduit
8% Certains produits et services sont éligibles au tarif réduit spécial, notamment:- Nourriture à l’exception des boissons alcoolisées.
- Les journaux paraissent deux fois par semaine ou plus.
Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard au Japon en 2024 est de 10%.TVA Taux réduit
Il n’y a pas de taux réduit établi.
Taux standard de TVA
10%
Taux réduit de TVA
8%
Seuils
EUR 81,000
Seuil
Seuil de la période de base
Une entreprise sera tenue de s’inscrire au CT, de produire des déclarations et de payer le CT au Japon pour la période en cours, lorsque ses ventes au cours de la “période de base” dépassent 10 millions JPY (environ EUR 81,000). La “période de base” est l’année fiscale deux ans avant l’année fiscale en cours. Par exemple, si une société étrangère avait des ventes imposables CT supérieures à 10 millions JPY au Japon en 2018, l’entité serait considérée comme un payeur CT obligatoire pour 2020 concernant les ventes à compter du 1er janvier 2020.Seuil de période spécifié
Même si les ventes taxables CT, au cours de la période de base (c’est-à-dire 2018) n’ont pas dépassé 10 millions JPY, l’entité sera toujours considérée comme un contribuable obligatoire à la consommation pour l’exercice en cours (c’est-à-dire 2020) si les ventes taxables CT au cours de la première moitié de l’année précédente (la “période spécifiée”; dans le cas de 2020, la période de janvier à juin en 2019) a dépassé 10 millions de yens. Nous savons que cela semble compliqué – vous pouvez lier votre boutique Amazon au Japon à la plateforme LOVAT et nous vous informerons lorsque vous atteindrez le seuil. Ce service est gratuit.CT déductible
Le CT sur les achats taxables payés aux fournisseurs japonais peut être déduit du CT sur les ventes taxables lors du calcul du montant du CT à payer.Procédure d’inscription
Lorsqu’une entreprise doit s’enregistrer, les propriétaires devront remplir et soumettre un formulaire d’enregistrement CT, accompagné des pièces justificatives:- Certificat de constitution (accompagné de la traduction en japonais).
- Extrait du registre du commerce (accompagné de la traduction en japonais).
- Statuts (accompagnés de la traduction en japonais des principales dispositions).
- Passeports des administrateurs et des actionnaires.
- Procuration pour un agent des impôts.
Représentant fiscal
Les entreprises étrangères imposables sont tenues de désigner un représentant fiscal pour s’occuper de toutes les formalités liées à l’immatriculation et au remplissage de la TVA.Tenue de registres
La loi japonaise sur les taxes à la consommation n’a actuellement pas adopté de système de facturation CT. Cependant, le Japon exige que les contribuables tiennent des livres et des registres pour justifier les montants payés et réclamés. Toutes les factures fiscales valides doivent contenir les mentions suivantes:- Le nom complet du fournisseur.
- La date de l’opération imposable.
- La description de l’opération imposable.
- Le montant total facturé sur la transaction imposable.
- Le nom complet de la personne à qui les biens ou les services sont fournis.
Paiement CT et date de dépôt
Les déclarations et les paiements CT sont dus sur une base annuelle dans les deux mois suivant la fin de l’année commerciale – le 28 février. Les entreprises peuvent également suivre les délais sur le portail LOVAT.Pénalités
Taxe de non-déclaration
Le défaut de produire les déclarations de revenus (qui sont dues deux mois après la fin de l’année) expose le non-résident aux pénalités suivantes:- Pénalité pour non-déclaration – 15% du CT à payer (plus 5% supplémentaires de la partie excédant JPY 500,000).
- Intérêt – le taux est de 9,1% par an pour la période allant de la date d’échéance initiale à deux mois après la date d’échéance du paiement sur une évaluation ou un dépôt tardif.
Taxe de retard
Lorsque la СЕ est payée après la date d’échéance, la taxe de retard est perçue par le bureau des impôts sur le montant de la taxe pour la période allant de la date d’échéance à la date à laquelle la taxe a été payée:- Le taux d’imposition est de 7,3% pour les deux premiers mois.
- Le taux d’imposition est de 14,6% pour la période après les deux premiers mois.
Seuil
Une entreprise dont les ventes imposables ne dépassent pas 10 millions de yens au cours de la période de référence de la période imposable est exonérée de l’obligation de taxe à la consommation.Pièces à conviction
Les preuves d’identification du lieu de consommation peuvent inclure:- Adresse des destinataires des services.
- Correspondant aux détails de la carte de crédit fournie.
Liste des services électroniques
La fourniture de services électroniques couvre par exemple les transactions suivantes lorsque ces transactions impliquent le paiement de services:- Fourniture de livres électroniques, de journaux numériques, de musique, de vidéos et de logiciels (y compris diverses applications telles que des jeux) via Internet.
- Services permettant aux clients d’utiliser des logiciels et des bases de données dans le cloud.
- Services qui fournissent aux clients un espace de stockage pour sauvegarder leurs données électroniques dans le cloud.
- Distribution de publicités via Internet.
- Services permettant aux clients d’accéder à des sites d’achat et d’enchères sur Internet (par exemple, frais d’affichage de biens à vendre, etc.).
- Services permettant aux clients d’accéder à l’endroit pour vendre des logiciels de jeux et d’autres produits sur Internet.
- Mise à disposition via le site Internet de réservation d’hébergements et de restaurants (ceux qui facturent la publication du site Web auprès des entreprises qui gèrent des hébergements et des restaurants).
- Les cours d’anglais sont dispensés via internet.
Procédure d’inscription
Un fournisseur de services étranger qui a l’intention de s’enregistrer en tant qu’entreprise étrangère enregistrée est tenu de remplir un formulaire de «Demande d’enregistrement en tant qu’entreprise étrangère enregistrée» et de soumettre la demande au commissaire de la NTA par l’intermédiaire du directeur de district du bureau des impôts compétent. le lieu de paiement des impôts. Un propriétaire unique sans adresse ni domicile au Japon et une société sans siège social ou bureau au Japon sont tenus de désigner un agent fiscal pour s’occuper de la soumission des déclarations de revenus et des documents de notification, ainsi que du paiement des impôts.Pénalités
Le défaut de produire des déclarations de revenus (qui sont dues deux mois après la fin de l’année) expose le non-résident aux pénalités suivantes:- Pénalité pour non-déclaration – 15% de la JCT à payer (plus 5% supplémentaires de la partie dépassant JPY 500,000).
- Intérêt – pour 2015, le taux est de 2,8% par an pour la période allant de la date d’échéance initiale à deux mois après la date d’échéance du paiement sur une évaluation ou un dépôt tardif. Tout montant impayé après cette date est soumis à des intérêts de 9,1% par an.
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